1、內(nèi)控制度案例,貨幣資金內(nèi)部控制案例,“小金庫”資金“來之不易” 案例簡介 Z自從1986年起坐上局長交椅，1988年起局長、黨委書記“一肩挑”。同年4月，財務部門“小金庫”開始形成。最早的歷時12年，以后陸續(xù)形成了6個“小金庫”。,（1）虛設經(jīng)費支出690多萬元。財務部門“生財有道”：他們虛列工資、獎金、補貼，套取現(xiàn)金100多萬元；以發(fā)放上下班交通補貼名義購入公交預售票，而后交該局下屬企業(yè)出售，套現(xiàn)49萬多元；子虛烏有列項目，如虛列洗理費、通信費、材料費、設備購置費、修理費等等。他們不折不扣貫徹Z局長“想辦法將行政經(jīng)費節(jié)余款弄出來”的要求，多管齊下，套出現(xiàn)金，充實“小金庫”。,（2）截留預算外

2、收入1360多萬元。12年來，經(jīng)Z局長批示，將報廢車輛變價款、設備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調(diào)撥款直接存入“小金庫”；將消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車輛等的出租收入，三產(chǎn)企業(yè)上交承包金和利潤，機動車輛、保險代理費等收入，以及“小金庫”資金的利息，一并攬進“小金庫”。,（3）截留所謂“補助費”等收入930多萬元。前后八九年，該局收到案件主辦單位撥付的“補助費”800多萬元也一聲不響裝入“小金庫”；罰沒款130多萬元也統(tǒng)統(tǒng)流進“小金庫”。,案例點評 本案例涉及的是小金庫問題，與其他案例不同的是本案涉及的貨幣資金控制環(huán)節(jié)較多。首先我們應該明確的是，該單位幾乎沒有內(nèi)部控制制度，并且賬務完

3、全依照局長的意愿記載，所以需要上級委派會計人員，并且局長沒有這些人員的任免權，以保證財務人員能公允客觀地做賬。因為貨幣資金流動性大，容易發(fā)生很多弊端，結(jié)合本案例具體分析如下：,1、截留各種貨幣資金收入。這主要表現(xiàn)在企業(yè)相關人員，利用工作便利，同時趁制度設計或執(zhí)行松懈之際，將各種貨幣資金收入據(jù)為己有或挪作他用。經(jīng)常采用的方法有：（1）收款不入賬，進行貪污；（2）涂改發(fā)票進行截留；（3）采用編制虛假收款憑證小于原始單據(jù)、所列金額不一致的手段，隱瞞截留收入；（4）上下勾結(jié)，截留不屬于正常業(yè)務的收入，私設小金庫或進行貪污；（5）收、付銀存款時在賬戶上收付兩方均不入賬，這種情況若不將銀行存款日記賬與銀行

4、對賬單逐筆核對，則難以發(fā)現(xiàn)。需要加強的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是現(xiàn)金收入和支付由出納掌管，記賬由會計人員負責，這些職責應由相互獨立的職務負責，由內(nèi)部審計人員定期復核賬務和銀行賬戶是否相符。,2、挪用資金。這主要是指企業(yè)相關人員上下勾結(jié)，不按照國家法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)制度約束，將有特定用途的資金挪作他用。原因主要是為自己謀私利，其次是因為有的單位財務政策紊亂，經(jīng)常改變資金用途。無論何種原因，都會使企業(yè)的財務風險加大，導致財務違紀的發(fā)生。內(nèi)部控制在單位員工串通舞弊的時候會失效，這時需要內(nèi)部審計人員加強監(jiān)督，定期不定期對內(nèi)控進行測試，檢查內(nèi)控是否失效，以防范此類事件的發(fā)生。,3、虛報冒領。虛報這種情況常發(fā)生在企業(yè)

5、費用列支過程中，相關人員通過虛開發(fā)票和假發(fā)票等手法虛報費用，為自己和本部門謀取私利，這不但導致企業(yè)貨幣資金預算和管理上的混亂，而且會使費用和成本相關賬戶數(shù)字不實，最后還會引發(fā)舞弊和腐敗。冒領常常是有關人員虛開或更改相關憑證，冒充他人領取款項。比如職工的醫(yī)藥費報銷，經(jīng)常出現(xiàn)張冠李戴，冒充他人報銷。這種情況的危害與虛報頗為相似。具體手法歸納如下：（1）涂改發(fā)票進行報銷貪污；（2）用假發(fā)票、假收據(jù)及假報銷單據(jù)進行報銷貪污；（3）利用外單位和本單位對發(fā)票管理上的漏洞，將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復報銷或抵賬進行貪污；（4）通過編制付款憑證大于原始憑證單據(jù)所列金額的方法，擴支進行貪污。要防范虛報冒領，應

6、定期編制有關貨幣資金的預算計劃，以便對一定期間單位貨幣資金收入和支出進行統(tǒng)籌安排。因為預算、計劃編制是否準確，直接影響到單位的貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益。所以，要加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或降低預算的主觀性和隨意性。另外還需加強發(fā)票管理，對已經(jīng)報銷的發(fā)票寫明已報銷，并沒收作為做賬憑證，防止重復報銷。加強識別假發(fā)票假收據(jù)的能力，把假票拒于門外。,工行出內(nèi)奸大慶上演特大金融憑證詐騙案 案例簡介 搜狐財經(jīng)首頁披露，黑龍江省大慶市中級人民法院一審判決了使用編造的匯款憑證騙取國家公款4900萬元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、余椿蓉、楚文明等人在工商銀行大

7、慶分行龍源分理處主任高宣波的協(xié)助下，私刻了大慶長垣投資公司的財務專用章和法人代表名章，將長垣公司賬戶上的4900萬元巨款轉(zhuǎn)賬到自己名下，并委托外地一家信用社提取現(xiàn)金150萬元。事發(fā)后，經(jīng)了解獲悉，這些人竟渾然不知是在犯罪，還以為自己聰明絕頂。,案例點評 對于銀行職員監(jiān)守自盜或者引狼入室的金融詐騙案，要做到防患未然真的是頗有難度。因為一個單位的內(nèi)控制度很容易被領導層繞過，當有人蓄意舞弊的時候，我們只能求助于內(nèi)審的事后發(fā)現(xiàn)或者內(nèi)部控制沒有失效的部分。但是，完善的制度、良好的教育，尤其是對職員進行法律法規(guī)的教育，還是可以起到一定預防效果的。所以我認為最重要的是建設內(nèi)部控制環(huán)境，從人員遴選和加強教育上

8、著手。另外，具體到本案的治理方法如下：,此案例是金融憑證詐騙案件中的一例，其作案手段與一般金融憑證詐騙案相同，就是通過盜用公司印章偽造轉(zhuǎn)賬憑證，然后利用轉(zhuǎn)賬憑證將公司的款項轉(zhuǎn)賬到自己事先開設的賬戶。該犯罪案件主要利用了兩個漏洞：企業(yè)印章的外露，如果企業(yè)管理不善，員工私自將印章泄漏給外部人員，那么就會給犯罪分子留下了可乘之機。銀行防偽技術還不夠好，犯罪分子利用盜用的企業(yè)印章偽造的轉(zhuǎn)賬憑證，銀行系統(tǒng)竟然毫無覺察，因此銀行在轉(zhuǎn)賬支票的驗證過程中存在欠缺。知道了這兩個給犯罪分子可乘之機的漏洞之后，我們就不難知道防范該類犯罪行為的方式了。首先，對于企業(yè)而言，企業(yè)要加強印章管理工作，對保管印章的人員要進行素質(zhì)教育，加強他們防范印章被外人盜用的風險和意識。公司印章是公司的重要機密，任何人都要嚴格按照公司規(guī)定進行處理。其次，對于銀行而言，銀行系統(tǒng)首先要制定嚴格的票據(jù)處理程序，在員工收到轉(zhuǎn)賬支票的時候，