1、土地租賃費(fèi)增值稅稅率土地租賃費(fèi)增值稅稅率是多少呢 ?土地租賃作為土地有償使用的法律形式 , 能有效地解決土地所有者與土地使用者不統(tǒng)一的矛盾。土地租賃費(fèi)增值稅稅率營(yíng)改增以后 不動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率是 11%。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 ( 財(cái)稅2016 36 號(hào)) ： 不動(dòng)產(chǎn)租賃一般納稅人 ( 年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到 500 萬(wàn)元含 500 萬(wàn) ) 適用 。小規(guī)模納稅人則適用 3%的征收率。 附件 1. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法： 第十五條 增值稅稅率：( 一) 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第( 二) 項(xiàng)、第( 三) 項(xiàng)、第( 四) 項(xiàng)規(guī)定外，稅率為 6%。 (

2、二) 提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。 ( 三) 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。( 四) 境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第十六條增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。土地增值稅的征收方式一、核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的 1%征收率征收，這種模式類(lèi)似于目前的個(gè)人所得稅征收方式。如成交價(jià)為 50 萬(wàn)元，土地增值稅應(yīng)為 5000001%=5000元。二、減除法定扣除項(xiàng)目金額后，按四級(jí)超率累進(jìn)稅率征收。其中又分兩種情況，一是能夠提供購(gòu)房發(fā)票，二是不能夠提

3、供發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告。1. 能夠提供購(gòu)房發(fā)票的，可減除以下項(xiàng)目金額： (1) 取得房地產(chǎn)時(shí)有效發(fā)票所載的金額(2) 按發(fā)票所載金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%的金額(3) 按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金(4) 取得房地產(chǎn)時(shí)所繳納的契稅。2. 不能夠提供購(gòu)房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)按照重置成本評(píng)估法，評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告的，扣除項(xiàng)目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：(1) 取得國(guó)有土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額證明(2) 中介機(jī)構(gòu)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格 ( 不包括土地評(píng)估價(jià)值 ) ，需經(jīng)地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)評(píng)定的房屋及建筑物價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)(3) 按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一交納

4、的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和價(jià)格評(píng)估費(fèi)用。土地增值稅的征稅對(duì)象納稅人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個(gè)人。課稅對(duì)象是指有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除條例規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，即與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益?？鄢?xiàng)目按條例及細(xì)則規(guī)定有下列幾項(xiàng)：(1) 取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。具體為：以出

5、讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金 ; 以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的出讓金 ; 以轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。(2) 開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本 ( 以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 ) 。包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施配套費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。這些成本允許按實(shí)際發(fā)生額扣除。(3) 開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用 ( 以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ) 是指銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行歸集或分?jǐn)?。為了便于?jì)算操作，細(xì)則規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以內(nèi)予以扣除。凡不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息不單獨(dú)扣除，三項(xiàng)費(fèi)用的扣除按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。(4) 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)值，并由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參考評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估而確認(rèn)的價(jià)格。(5) 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。這是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、