1、基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì),Contents,資產(chǎn)負(fù)債表,財(cái)務(wù)報(bào)告概述,利潤(rùn)表,1,2,3,第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送、匯總和審批,4,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述,一、會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生流程與報(bào)告方式,交易或事項(xiàng)的報(bào)告,輸出,處理,輸入,交易或事項(xiàng)的記錄,交易或事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量,財(cái)務(wù)報(bào)告,原始憑證、設(shè)置賬戶,記賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿,分類反映，不能集中反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。,二、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及作用,（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及構(gòu)成,1、概念 財(cái)務(wù)報(bào)告亦稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的報(bào)告文件。,2、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成,資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)

2、狀況） 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,利潤(rùn)表 （經(jīng)營(yíng)成果） 收入 費(fèi)用 利潤(rùn),現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,所有者權(quán)益變動(dòng)表 （所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少,財(cái)務(wù)報(bào)表亦稱會(huì)計(jì)報(bào)表，是以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，按照一定的格式加以匯總整理，用以總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的一種書面報(bào)告文件。,有助于投資者和債權(quán)人作出合理決策,1,有助于政府經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控決策,2,有助于社會(huì)公眾作出相應(yīng)的決策,3,有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理,4,3、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用,三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及編制要求,按編制時(shí)間分類,按編制主體分類,按反映的資金 運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分類,月度報(bào)表 季度報(bào)表

3、 半年度報(bào)表 年度報(bào)表,個(gè)別報(bào)表 合并報(bào)表,動(dòng)態(tài)報(bào)表 靜態(tài)報(bào)表,A,B,C,1.財(cái)務(wù)報(bào)表的種類,三、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及編制要求,2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求,內(nèi)容完整,數(shù)字真實(shí),計(jì)算準(zhǔn)確,編報(bào)及時(shí),第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用,1.概念：是總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 2.原理：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)及償債能力,反映所有者權(quán)益的構(gòu)成和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性,3,反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況,1,2,3.資產(chǎn)負(fù)債表的作用,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu),1、報(bào)告式,2.賬戶式：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

4、,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 2013年 12月 31日 單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列。,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu),2、賬戶式 （我國(guó)目前使用）,資產(chǎn),按照資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行排列 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn),負(fù)債,按償還期由近至遠(yuǎn)的順序排列 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債,所有者權(quán)益,按照其穩(wěn)定性遞減的順序排列,三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的數(shù)據(jù)來(lái)源,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的金額，總體上講是來(lái)源于資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額。 “年初余額”，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字抄列。 “期末余額”，應(yīng)根據(jù)資

5、產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額，按照相應(yīng)的填列方法列示。,四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,直接根據(jù)總賬的期末余額填列,直接根據(jù)明細(xì)賬戶的期末余額填列,根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額的合計(jì)數(shù)填列,根據(jù)總帳和所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列,根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,1、根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 2013年 12月 31日 單位：元,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,2、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)收賬款 合計(jì)138 000,預(yù)收賬款 合計(jì)6000,合計(jì)168 000,合計(jì)36 000,（應(yīng)收性質(zhì)）,（應(yīng)收性質(zhì)）,（應(yīng)收性質(zhì)）,（預(yù)收性質(zhì)）,（

6、預(yù)收性質(zhì)）,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 2013年 12月 31日 單位：元,3、根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額的合計(jì)數(shù)填列,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,4、根據(jù)總帳和所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列,距還款期2年,距還款期6個(gè)月,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的 “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,5、根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 2008年 12月 31日 單位：元,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,【練習(xí)】已知：企業(yè)2013年5月31日個(gè)賬戶期末余額如下：（單位：萬(wàn)元） 1、庫(kù)存現(xiàn)金：100 2、銀行存款：600 3、包裝物：60 4、原材料：300 5、庫(kù)

7、存商品：40 6、長(zhǎng)期借款：500（其中有100的借款在3個(gè)月后到期。） 要求：根據(jù)上述資料填制資產(chǎn)負(fù)債表中空白的項(xiàng)目,資產(chǎn)負(fù)債表 2013年5月31日 單位：萬(wàn)元,700,400,300,2700,1300,1000,100,400,400,1100,300,第三節(jié) 利潤(rùn)表,一、利潤(rùn)表的概念及作用 1、概念：利潤(rùn)表亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果（包括實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和發(fā)生的虧損）的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.編制原理：收入費(fèi)用利潤(rùn),3.利潤(rùn)表的作用,利潤(rùn)表 (經(jīng)營(yíng)成果) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn),第三節(jié) 利潤(rùn)表,二、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)來(lái)源,（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表按是否反映企業(yè)利潤(rùn)總額的構(gòu)成內(nèi)容和主

8、次，分為單步式和多步式兩種。 1.單步式利潤(rùn)表 概念:單步式利潤(rùn)表，是將收入和費(fèi)用項(xiàng)目自上而下集中順序排列，并通過(guò)一次性比較而計(jì)算出本期凈利潤(rùn)的一種結(jié)構(gòu)表式。 特點(diǎn)：這種結(jié)構(gòu)表式完全體現(xiàn)了“收入費(fèi)用利潤(rùn)”的計(jì)算公式，編制程序比較簡(jiǎn)單方便，但收入與費(fèi)用之間缺乏配比性，即不能反映各項(xiàng)收入和費(fèi)用在利潤(rùn)總額中的所處地位和凈利潤(rùn)的形成過(guò)程。,利 潤(rùn) 表 編制單位： 年 月 單位：元,正表多步式編制,表頭,比較利潤(rùn)表,比較利潤(rùn)表,2.多步式利潤(rùn)表,二、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)來(lái)源,（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源 各損益類賬戶的本期凈發(fā)生額,三、利潤(rùn)表項(xiàng)目的列報(bào)方法,根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入” “主營(yíng)業(yè)務(wù)

9、成本”、“其它業(yè)務(wù)成本”賬戶 結(jié)賬前的余額計(jì)算填列,“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列,根據(jù) “營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益”賬戶 結(jié)賬前的余額直接填列,根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出” 賬戶結(jié)賬前的余額直接填列,根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶分析填列,反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。,三、利潤(rùn)表項(xiàng)目的列報(bào)方法,第四節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送、匯總和審批,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送 （1）加具封面并簽名蓋章。 （2）對(duì)外報(bào)送的單位。 （3）對(duì)外報(bào)送的期限。 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延