1、,營改增培訓,上海園林綠化建設有限公司,目錄頁CONTENTS PAGE,2011年經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案，自2012年1月1日起，相繼在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、鐵路運輸、郵政服務業(yè)、電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的范圍。2015年1月8日，全國稅務工作會議在北京召開，國家稅務總局局長王軍表示，2015年將逐步完成建筑安裝和房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)的“營改增”，實現(xiàn)“營改增”的全覆蓋。隨著稅制改革的推進，建筑施工企業(yè)馬上也要面臨“營改增”的浪潮。根據(jù)試點總體方案，建筑業(yè)擬于2015年完成“營改增”稅制改革，這對于建筑企業(yè)無疑是一個重大變革。綠化

2、企業(yè)作為建筑業(yè)的一部分進行營改增也迫在眉睫！ 目前建筑業(yè)營改增方案主要是根據(jù)財政部、國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知(財稅2011110號文)的規(guī)定，建筑業(yè)適用11%的增值稅稅率。,1.稅率影響（基準稅率）,2.收入影響 說明：原有營業(yè)稅為價內(nèi)稅，現(xiàn)有增值稅為價外稅,3.現(xiàn)金流影響,說明：增值稅繳納時間為開具發(fā)票的當天（月），大多數(shù)的園林施工項目都有至少1年5%-10%的養(yǎng)護保證金，且工程款拖欠嚴重。有些市政園林設計合同，客戶處于絕對強勢地位，尾款要等工程結(jié)束才能給付，這就造成了稅款先行繳付，工程款收取滯后，企業(yè)現(xiàn)金流就難以平衡。,4.工程利潤,會使企業(yè)資產(chǎn)價值下降，資產(chǎn)負債

3、率上升，盈利指標下降。,5.財務指標,增值稅普通發(fā)票無法抵扣,增值稅專用發(fā)票驗證通過后可以抵扣,增值稅專用發(fā)票可抵扣的認證期限：自發(fā)票開具之日起180天內(nèi),1、建立合格供應商體系，充分取得進項稅抵扣,營改增之后，公司能否減輕稅負的關鍵就是能否充分取得進項稅抵扣。經(jīng)過專業(yè)測算，理論上園林施工板塊可抵扣成本占收入比重不低于72%，園林設計板塊可抵扣成本占收入比重不低于11.7%，可基本維持原營業(yè)稅稅費。,2、在招投標及合同簽訂過程中考慮增值稅因素,公司應從園林工程招、投標直至合同簽訂的整個過程中將增值稅因素考慮進去，包括設計概算和施工圖預算。在合同報價時應對增值稅進行成本折算，將一部分稅收成本轉(zhuǎn)嫁

4、到下游。 工程實施中減少甲供材料合同，避免非正常的分包轉(zhuǎn)包，這樣可以合理合法地取得更多抵扣發(fā)票。工程項目中增加的簽證工作量及工程決算時也應將增值稅考慮進去，避免不必要的損失。,3、日積月累、積少成多,目前除了工程實施過程中材料的采購外已經(jīng)有許多日常支出也可以取得增值稅專用發(fā)票，包括：固定資產(chǎn)采購，水費、電費、燃料費、電信費、研發(fā)技術服務費、設計費、運輸費、修理修配費、設備租賃費等，且絕大部分都具備增值稅一般納稅人資格。也應當盡量取得增值稅抵扣發(fā)票。,4、加強開票管理及應收賬款催討,由于園林工程行業(yè)的特殊性，存在大量的先開票，后付款，拖欠工程款的現(xiàn)象及保證金回收周期長的情況。各項管部應該加強與業(yè)

5、務總包方之間的溝通，盡量做到謹慎開票，確認工程款能夠及時收到后再開票，養(yǎng)護質(zhì)保金尾款等養(yǎng)護到期日才進行開票，不要事先開票。,5、更新管理模式，提高人員素質(zhì),營改增對公司整個的管理體系帶來的影響是全方位且深層次的，建議公司應在采購、招標、現(xiàn)金流、合同簽訂、發(fā)票管理、成本控制等方方面面重新評估，嚴格控制風險；公司應從上至下，從公司管理人員到項目現(xiàn)場人員，充分重視，及時更新知識，提高人員素質(zhì)；各部門及項管部應專門培養(yǎng)相關人員，也可成立專門的團隊，保證營改增的順利實施。,6、開具增值稅專用票而產(chǎn)生的問題解惑,問題1、是不是所有供應商在開具增值稅專用發(fā)票時都會產(chǎn)生稅收增加情況？ 答：不是。首先混凝土、磚

6、石、鋼材，汽柴油等非苗木商品，機械及設備租賃、設計，維修皆已經(jīng)實行增值稅管理，不存在稅收增加情況。 問題2、苗木發(fā)票如何開具增值稅專用發(fā)票？ 答：需由苗木供應商到當?shù)厮鶎俣悇諜C關辦理增值稅納稅人核定，核準后方可開具增值稅專用發(fā)票。,6、開具增值稅專用票而產(chǎn)生的問題解惑,問題3、是否存在供應商只能開具增值稅普通發(fā)票，無法開具專用發(fā)票情況？ 答：否。一般情況下稅務所只對小規(guī)模納稅人核發(fā)增值稅普通發(fā)票，如需開具增值稅專用發(fā)票，方法一是可申請由稅務所代開增值稅專用發(fā)票，其稅率不變；方法二是企業(yè)可自行申領增值稅專用發(fā)票。由于該方法對發(fā)票管理要求會比較嚴格，許多供應商會自行決定不申領。,6、開具增值稅專用

7、票而產(chǎn)生的問題解惑,問題4、供應商開具增值稅專用發(fā)票是否會造成稅金增加，其實質(zhì)是什么？是否會一直持續(xù)該情況？ 答：若供應商已經(jīng)是增值稅一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票不會引起稅金增加。小規(guī)模納稅人在一定金額范圍內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票也不會引起稅金增加。只有在小規(guī)模納稅人年開票金額達到一般納稅人標準情況下，才會在以后的開票過程中造成稅金增加。且這一情況在完全普及增值稅管理后也不再持續(xù)。,6、開具增值稅專用票而產(chǎn)生的問題解惑,問題5、開具增值稅專用發(fā)票增加的稅金是否一定會增加項目成本，導致項目利潤下降？ 答：否。（取得進項稅發(fā)票的情況）開具增值稅專用發(fā)票并不一定導致項目成本增加，在某種程度反而會使項目

8、稅負減少而導致利潤增長。 現(xiàn)舉例說明： （例）某項目工程造價1000萬元，其中材料及機械租賃支出占700萬元，按規(guī)定繳納營業(yè)稅為30萬元。若采用增值稅模式。應交增值稅為99.1萬元，材料及機械租賃支出700萬元。若為取得增值稅專用發(fā)票多支出50萬元，共計支出750萬元，其中計入項目成本為675.67萬元，可抵扣增值稅74.33萬元。 原應交營業(yè)稅為：30 現(xiàn)應交增值稅為：99.1-74.33=24.77 兩種模式稅稅金差額為：30-24.77=5.23（少交稅）,目前可以開具增值稅專用發(fā)票的行業(yè)范圍,增值稅專用發(fā)票開票要求信息 1、我公司開具增值稅專發(fā)票要求 公司名稱： 稅務登記號： 公司地址

9、： 公司電話： 開戶行信息： 2、要求對方開具增值稅專用發(fā)票的公司信息 公司名稱：上海園林綠化建設有限公司 稅務登記號：310107132292762 公司地址：上海市普陀區(qū)云嶺西路589號 公司電話開戶行信息：農(nóng)行上海北新涇支行 033283-00801057523,營改增對工程項目影響，下面舉實例說明 【例】 中山公園整體改造（城維）項目，合同金額：1.45億，截止2015年7月31日累計收款11654.75萬元，繳納稅金（營業(yè)稅及附加）395.09萬元；累計成本10842.46萬元，賬面工程毛利：417.20萬元。實行增值稅后變化情況如下： 營改增項目收入成本

10、影響表（表1） 單位：（萬元）,對中山公園現(xiàn)有成本10842.46萬元進行分類統(tǒng)計匯總得出下表： 中山公園改造項目累計成本的明細分類表（表2） 截止2015年7月31日 單位：（萬元）,通過上表可以看出，可取得增值稅專用發(fā)票的工程成本占全部成本的90.21%。由于勞務公司尚未納入營改增的范圍內(nèi)，故暫時無法取得項目人員及勞務分包的增值稅進項稅票。其他費用與機械施工費占比不大，關鍵是需要獲得的是苗木及材料的增值稅專用發(fā)票。,現(xiàn)將成本類中可取得增值稅進項稅進行分析，假設機械費用和其他費用可全額取得增票可抵扣稅率為17%，苗木及材料租賃等費用取得增票可抵扣稅率為11%的分別按比例測算如下表： 取得增值稅抵扣發(fā)票后稅負及利潤變動表（表3） 單位：（萬元）,綜上所述，就上述例子來說與原繳納營業(yè)稅的情況下相比，若無法取得增值稅可抵