醫(yī)院 內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)做法取得成效  一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中存在的問題  (一 )缺乏有效的成本核算控制機(jī)制  由于業(yè)務(wù)開展的需要，公立醫(yī)院需要購(gòu)進(jìn)大量?jī)r(jià)值不菲的固定資產(chǎn)，日常醫(yī)療耗材的使用量也十分可觀，如果缺乏針對(duì)成本核算的內(nèi)部控制機(jī)制，那么成本管理將長(zhǎng)期成為公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的短板，制約公立醫(yī)院整體管理水平的提升。目前，雖然已經(jīng)有部分醫(yī)院意識(shí)到了成本管理的重要意義，并且開始著手借鑒企業(yè)成本管理的經(jīng)驗(yàn)，在全院開展成本核算工作。然而，大多數(shù)議員的成本管理工作還停留在科室的層面，很少有醫(yī)院建立自上而下針對(duì)全員的成本分 析體系和考核指標(biāo)體系，成本信息反饋機(jī)制也存在不同步、不及時(shí)的現(xiàn)象，導(dǎo)致醫(yī)院在進(jìn)行成本管理時(shí)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。由于上述情況的存在，各醫(yī)院之間的成本管理工作缺乏量化考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，很難實(shí)際衡量成本管理工作的質(zhì)量。隨著我國(guó)醫(yī)療市場(chǎng)的逐步開放，藥品價(jià)格開始實(shí)行“順加作價(jià)”，各種醫(yī)療服務(wù)的價(jià)值也有下調(diào)的趨勢(shì)，這無疑給醫(yī)院的成本管理工作提出了更大的挑戰(zhàn)和更高的要求，鑒于此，醫(yī)院必須高度重視自身的成本管理工作。  (二 )醫(yī)院內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制  同所有管理活動(dòng)一致，高效的內(nèi)部控制體系也需要完善的外部監(jiān)督機(jī)制。目前，我國(guó)公 立醫(yī)院還未能很好地建立起針對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，行業(yè)內(nèi)部也缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致針對(duì)內(nèi)部控制的檢查和考評(píng)往往都流于形式，未能起到實(shí)際效果。比如，一些醫(yī)院未能充分貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，導(dǎo)致關(guān)鍵崗位上未能形成相互約束的機(jī)制，由于缺乏必要的監(jiān)督，管理部門之間的制衡效果也不理想。在實(shí)際工作中，有些醫(yī)院甚至在記賬、物資保管、會(huì)計(jì)、出納等必須設(shè)置專人專崗的職務(wù)上，也存在一人身兼數(shù)職的情況，導(dǎo)致采購(gòu)兼任保管、出納兼任復(fù)核的情況時(shí)有發(fā)生。更為嚴(yán)重的是，目前我國(guó)公立醫(yī)院大都處在改革的關(guān)鍵時(shí)期，各類重大事 項(xiàng)的決策和執(zhí)行也沒有體現(xiàn)分離制約的管理思想，導(dǎo)致決策風(fēng)險(xiǎn)驟然增大。面對(duì)這樣的實(shí)際狀況，如果繼續(xù)缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，那么不論設(shè)計(jì)出多么縝密的內(nèi)部控制制度，該制度都難以真正落實(shí)，實(shí)際效用將大打折扣。  (三 )財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提高  由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，大多數(shù)醫(yī)院的財(cái)會(huì)人員在實(shí)際工作中，仍然習(xí)慣沿用過去的經(jīng)驗(yàn)和方法，難以滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下醫(yī)院發(fā)展的需要。一些醫(yī)院的財(cái)會(huì)人員并沒有接受過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也十分有限，在實(shí)際工作中也僅僅只能勝任一部分簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理工作，一旦涉及到內(nèi)部控制、成本管理 、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，往往就感覺無從下手。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深化，越來越多的公立醫(yī)院也開始感受到了競(jìng)爭(zhēng)的壓力。面對(duì)新的發(fā)展形式，財(cái)務(wù)工作的內(nèi)涵和外延都已經(jīng)發(fā)生了較大的變化，內(nèi)部控制也被賦予了新的高度，作為強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)人員整體水平已經(jīng)刻不容緩。  二、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策  (一 )強(qiáng)化醫(yī)院的成本控制制度  醫(yī)院的成本控制工作是整個(gè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，對(duì)內(nèi)部控制的有效性有著極大的影響，強(qiáng)化醫(yī)院成本控制可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，要控制醫(yī)療資源的消耗，設(shè)備購(gòu)置、材料、勞 務(wù)是醫(yī)院消耗醫(yī)療資源的主要內(nèi)容，對(duì)這些資源進(jìn)行精細(xì)化管理，對(duì)優(yōu)化醫(yī)院成本管理工作有著積極的意義。醫(yī)院在購(gòu)置醫(yī)療器械時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)考慮性價(jià)比，在實(shí)際使用工作中要盡量提高利用率和完好率，以便降低折舊費(fèi)用，同時(shí)對(duì)于各類醫(yī)療耗材要嚴(yán)格制定使用標(biāo)準(zhǔn)和控制標(biāo)準(zhǔn)。其次，對(duì)于醫(yī)療費(fèi)用的支出要制定出明確的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，其用途、數(shù)量、內(nèi)容都要符合相關(guān)要求。最后，醫(yī)院還需盡快建立健全成本管理責(zé)任制度，將具體的職責(zé)和權(quán)限分配到各個(gè)人員，這樣一方面能夠不僅成本控制意識(shí)的提升，另一方面也能夠?qū)⒊杀究刂频哪繕?biāo)同個(gè)人的實(shí)際利益相結(jié)合，做到獎(jiǎng)懲 分明，能夠促進(jìn)員工養(yǎng)成節(jié)約意識(shí)，同時(shí)也能夠進(jìn)一步調(diào)動(dòng)其工作的積極性。  (二 )強(qiáng)化針對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制  公立醫(yī)院有必要對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和定期檢查，以便對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制。在這一過程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在漏洞，醫(yī)院便可以采取針對(duì)性的措施及時(shí)查漏補(bǔ)缺，避免給醫(yī)院帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是保障內(nèi)部控制順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)。具體來說，有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠逐步提高醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性和健全程度，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，最終提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果。在內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制 中，內(nèi)部審計(jì)無疑起到最為關(guān)鍵的作用。鑒于此，公立醫(yī)院的管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，除了選聘專業(yè)技能、思想素質(zhì)過硬的內(nèi)審人員之外，還要保證內(nèi)部審計(jì)具有充分的獨(dú)立性，能夠獨(dú)立地對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金運(yùn)作開展審計(jì)工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。除此之外，醫(yī)院還應(yīng)該為內(nèi)部監(jiān)督建立暢通的信息溝通渠道，對(duì)于一些異常情況要賦予內(nèi)審部門繼續(xù)追查的權(quán)限。為了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制充分發(fā)揮效用，建立針對(duì)糾錯(cuò)的常態(tài)機(jī)制也需提上日程。  (三 )提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)  財(cái)會(huì)人員的整體水平是醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi) 部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵，專業(yè)知識(shí)扎實(shí)、技能熟練的財(cái)會(huì)人員才能夠保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作得到有效而廣泛地開展。鑒于此，為了保證內(nèi)部控制能夠在公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中發(fā)揮出更顯著的效用，廣大公立醫(yī)院需要重視對(duì)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的建設(shè)。首先，醫(yī)院要重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，為其創(chuàng)造條件進(jìn)行繼續(xù)教育和監(jiān)管培訓(xùn)，提高其專業(yè)理論水平和實(shí)際操作能力，及時(shí)更新知識(shí)體系和觀念認(rèn)識(shí)，跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。其次，要重視財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的提升。隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)會(huì)人員所要學(xué)習(xí)的內(nèi)容不僅僅局限在財(cái)會(huì)專業(yè)本身，還需要進(jìn)一步拓寬知識(shí)面，提高對(duì)現(xiàn)代 化科學(xué)技術(shù)的實(shí)際使用能力，既要掌握好財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)也要能夠使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)處理，朝著復(fù)合型人才的方向發(fā)展。最后，醫(yī)院的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子也要重視對(duì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的不斷優(yōu)化，積極引進(jìn)專業(yè)人才，做到與時(shí)俱進(jìn)，在實(shí)際工作中不斷創(chuàng)新思路。  三、結(jié)語  加快公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)，有助于提高公立醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，難以做到一蹴而就，需要醫(yī)院所有部門及職工的通力配合。各個(gè)公立醫(yī)院需要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行深入分析，不斷提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平和 風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)療事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。  內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)做法取得成效  一、導(dǎo)致公立醫(yī)院存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素  (一 )市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化  我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日漸多元化，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)醫(yī)療領(lǐng)域開始實(shí)施衛(wèi)生體制改革，這一舉措的實(shí)施使得公立醫(yī)院成為醫(yī)療市場(chǎng)中獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)組織，得以快速發(fā)展。為了滿足醫(yī)院自身的發(fā)展，許多公立醫(yī)院采用信貸融資的方式，進(jìn)行負(fù)債運(yùn)營(yíng)，使得醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。  (二 )法律、政策因素  我國(guó)與醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)的法律、法規(guī)的不斷完善，使得原有的醫(yī)療事故補(bǔ)償制已轉(zhuǎn)變?yōu)榻袢盏馁r 償制。法律知識(shí)的大力普及，使得患者的法律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng)，社會(huì)輿論功能的增強(qiáng)，使得公立醫(yī)院醫(yī)療糾紛事件的發(fā)生率不斷增高，經(jīng)濟(jì)損失不斷增大，加大了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。  (三 )醫(yī)療活動(dòng)屬性因素  醫(yī)療活動(dòng)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，醫(yī)療工作過程中離不開醫(yī)療器械、藥品、醫(yī)療技術(shù)的使用。如醫(yī)療器械、藥品、醫(yī)療技術(shù)使用不當(dāng)，很可能加重患者的病情，延長(zhǎng)患者的住院時(shí)間、增加患者的治療費(fèi)用，甚至導(dǎo)致患者死亡。出現(xiàn)上述狀況后，公立醫(yī)院需作出經(jīng)濟(jì)賠償，增加了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。  二、基于內(nèi)部控制框架分析醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制對(duì)策  (一 )醫(yī) 院環(huán)境的控制  公立醫(yī)院環(huán)境控制是組成內(nèi)部控制框架 5 個(gè)要素中最基本的要素，環(huán)境控制的內(nèi)容包括公立醫(yī)院的管理環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境。管理環(huán)境中涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括管理組織結(jié)構(gòu)劃分不清或職能實(shí)施無效，經(jīng)營(yíng)環(huán)境中涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要為公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)模式忽略了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制?；诃h(huán)境控制下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策應(yīng)以培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理理念為主。培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的對(duì)象不僅僅是公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員，還包括醫(yī)護(hù)人員，醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)造條件組織財(cái)務(wù)管理人員和醫(yī)護(hù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化全部工作人員的內(nèi)部控制思想意識(shí)， 促使每一名員工按照內(nèi)部控制框架要求規(guī)范自身的工作行為，將醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低。  (二 )財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估  公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)估，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行有效控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法可借鑒企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)踐，如創(chuàng)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組的方法，設(shè)定醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，聘用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專家對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和肯能造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，按照劃分結(jié)果制定具有針對(duì)性的控制對(duì)策。  (三 )財(cái)務(wù)信息的傳遞與溝通  公立醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的傳遞與溝通是指醫(yī)院內(nèi)部通過一定形式、在特定時(shí)間內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)信息的傳遞和溝通?，F(xiàn)階段我國(guó)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況整體透明度不高，公立醫(yī)院之間也很難做到財(cái)務(wù)信息共享，在一定程度上增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。因此公立醫(yī)院應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、及時(shí)的錄入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，加強(qiáng)與其他有關(guān)部門的共享，積極聽取其他部門提出的合理意見，同時(shí)鼓勵(lì)醫(yī)院工作人員為醫(yī)院財(cái)務(wù)工作提出合理化建議，定期組織財(cái)務(wù)會(huì)議，探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，確?；趦?nèi)部控制框架所制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策的有效性。  三、結(jié)束語  總結(jié)全文不 難發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，最終都會(huì)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表發(fā)形式顯現(xiàn)出來，由此可見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在醫(yī)院長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的重要性?，F(xiàn)階段我國(guó)各大醫(yī)療單位均擁有屬于自己的內(nèi)部控制框架，醫(yī)院建立內(nèi)部控制框架的目的就是為了保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的合法性，以此作為提高醫(yī)院工作效率和工作質(zhì)量的主要工具。醫(yī)院內(nèi)部控制框架的建立已不僅僅是制度的建立，更是一種財(cái)務(wù)管理理念的提出?；卺t(yī)院內(nèi)部控制框架下制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策是公立醫(yī)院規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，在醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用。  內(nèi)部控制 工作經(jīng)驗(yàn)做法取得成效  一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的內(nèi)容  (一 )內(nèi)部環(huán)境控制  首先，醫(yī)院根據(jù)內(nèi)控規(guī)范的要求，制定了符合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一系列制度，明確了不同的管理職責(zé)和議事規(guī)則，同時(shí)，設(shè)置了紀(jì)檢監(jiān)督審計(jì)辦公室，負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督的工作。其次，在人力資源管理方面，對(duì)于員工的聘用、培訓(xùn)、辭退等制定了相關(guān)的制度，對(duì)于員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲和輪換制度都有明確的規(guī)定。  (二 )控制活動(dòng)  醫(yī)院對(duì)于運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)也制定了相應(yīng)的控制措施，設(shè)立了三重一大審批流程，合同會(huì)簽制度，授權(quán)審批控制、物資、藥品等的采購(gòu)控制、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī) 效考評(píng)控制等，在經(jīng)營(yíng)管理方面，醫(yī)院也是按照制度的要求和各個(gè)項(xiàng)目的流程執(zhí)行。  (三 )風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行中的問題，合理確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。為此，醫(yī)院的制定的一系列重大和規(guī)定也是充分考慮到來自內(nèi)部、外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)制定的。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上，醫(yī)院關(guān)注的是業(yè)務(wù)流程的管理，對(duì)合同、基建、藥品、物資都制定了采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等流程控制。  (四 )內(nèi)部監(jiān)督  內(nèi)部監(jiān)督是醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi) 部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督就是對(duì)醫(yī)院建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，專項(xiàng)監(jiān)督是對(duì)醫(yī)院的某一方面或某幾方面有針對(duì)性的監(jiān)督檢查，專項(xiàng)監(jiān)督是日常監(jiān)督的補(bǔ)充，目前，醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來完成。  二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題  (一 )內(nèi)部控制意識(shí)薄弱  在實(shí)際工作當(dāng)中，管理者只重視醫(yī)療、教研事業(yè)發(fā)展，輕醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，只重視業(yè)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門 的事，只要按醫(yī)院制定的規(guī)章制度辦事就錯(cuò)不了。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的分工、權(quán)責(zé)不明確，忽視了內(nèi)部控制是醫(yī)院各業(yè)務(wù)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中各環(huán)節(jié)、各開展相互制約、相互監(jiān)督而又互相配合的一種工作機(jī)制。其次，對(duì)職工的培訓(xùn)、聘用等沒有詳細(xì)的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，對(duì)職工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲沒有明確的約束、激勵(lì)機(jī)制，不利于提高職工的工作積極性。  (二 )內(nèi)部控制制度不完備。一是缺乏相關(guān)的政策  制度作為保障，醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制出現(xiàn)缺失 ;二是管理制度難以得到完善，醫(yī)院中的管理一般是依據(jù)管理者自身的管理經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行的，內(nèi)部控制制度的建設(shè)很容易出現(xiàn) 漏洞，不利于管理效率的提高 ;三是醫(yī)院中的權(quán)責(zé)分工不明確，忽略了權(quán)責(zé)制衡以及利弊相扣的重要性，不利于單位內(nèi)部人員工作的開展以及內(nèi)部控制制度的建立以及實(shí)施。  (三 )加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性及專業(yè)勝任能力  有些醫(yī)院因?yàn)槿藛T缺乏，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作只要懂財(cái)務(wù)就可以做審計(jì)工作，使得審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不強(qiáng)，再加之出去學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的機(jī)會(huì)少，導(dǎo)致缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全面認(rèn)識(shí)，不能有效推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督的深入性，給內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行增加了一定的難度。  三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的建議  (一 )加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重視程度  首先在實(shí)踐的醫(yī)院內(nèi)部控制改革過程之中各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作的重視程度，加強(qiáng)對(duì)工作的認(rèn)識(shí)程度，加強(qiáng)對(duì)工作現(xiàn)狀的研究和深入的分析，并且從根本上保證醫(yī)院內(nèi)部控制在合理的管控范圍之內(nèi)。在領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)層面之中，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)綜合素質(zhì)水準(zhǔn)和思想意識(shí)的增強(qiáng)，這一點(diǎn)是真正意義上實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制不斷健全發(fā)展的決定性因索。此外，在實(shí)踐的工作開展過程之中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)規(guī)定的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)工作制度和法律政策的了解，進(jìn)一步的增強(qiáng)并且完善醫(yī)院內(nèi)部控制的健全性和科學(xué)性。還需要注意的是，在實(shí)踐的財(cái)務(wù)工作開展過程之中應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，有 效的對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行引導(dǎo)，進(jìn)一步的增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，為更好的實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制改革奠定基礎(chǔ)。最后還需要注意的是應(yīng)當(dāng)通過各項(xiàng)活動(dòng)和保障制度，定期的開展相關(guān)檢查活動(dòng)，通過各種形式的監(jiān)督，真正意義上推行內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，根據(jù)執(zhí)行的狀況，制定出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，充分的調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員工作積極性和主觀能動(dòng)性。  (二 )完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度  實(shí)踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。衡量醫(yī)院管理水平高低的因素之一就是是否有一套完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督體系。有了內(nèi)部控制管理的流程還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督職能以及完善的 責(zé)任追究制度才是保證內(nèi)部控制制度落到實(shí)處的重要手段。為此，醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)采取用制度做到事前的預(yù)警，事中的監(jiān)管、事后的評(píng)價(jià)和跟蹤反饋等多種約束監(jiān)督手段，采取日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督并存的格局。通過合理分工，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督、加強(qiáng)各部門間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力。為保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，就必須建立合理的責(zé)任追究制度。詳細(xì)的內(nèi)部控制責(zé)任追究制度是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序、健康運(yùn)行的有力支撐，也是醫(yī)院通過管理水平，防范腐敗和舞弊的有力保證。  (三 )加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制，嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行控制  醫(yī) 院預(yù)算是對(duì)一年的財(cái)務(wù)管理的安排，是醫(yī)院以定量的方式展現(xiàn)年度計(jì)劃，預(yù)算與醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃密不可分的。預(yù)算是內(nèi)部控制的重要組成部分之一，首先，加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。預(yù)算的編制是建立