134 第一章 會計學(xué)概述 自測題答案 ： 習(xí)題答案： 練習(xí)一 濱海診所資產(chǎn) =4， 250+850+21,000+5,300=31,400 濱海診所負債 =12,000+2,300=14,300 濱海診所所有者權(quán)益 =31,40000=17,000 練習(xí)二 宏大家電維修部資產(chǎn) =2800+3000+5000+2000+1000=13800 宏大家電維修部負債 =4800+200=5000 宏 大家電維修部所有者權(quán)益 =1380000+1000=6700 練習(xí)三 企業(yè)當年的利潤 =30000-(20000+300004000=11000 練習(xí)四 (1) 只對資產(chǎn)的兩個項目金額造成影響 ,對會計方程式無影響 . (2) 增加資產(chǎn)和收入 . (3) 只對資產(chǎn)的兩個項目金額造成影響 ,對會計方程式無影響 . (4) 增加資產(chǎn)和收入 . (5) 增加資產(chǎn)和負債 . (6) 只對資產(chǎn)的兩個項目金額造成影響 ,對會計方程式無影響 . (7) 減少資產(chǎn)和負債 . (8) 增加資產(chǎn)和負債 . 資產(chǎn) =20000+680+2000+120000=24280 負債 =120000=1600 所有者權(quán)益 =20000 收入 =680+2000=2680 135 費用 =0 會計方程式為 : 資產(chǎn) (24280)=負債 (1600)+所有者權(quán)益 (20000)+收入 (2680)0) 練習(xí)五 年初 甲企業(yè) 乙企業(yè) 丙企業(yè) 丁企業(yè) 資產(chǎn) 1000 7000 14000 10000 負債 400 1000 4500 2400 年末 資產(chǎn) 900 9000 22000 11500 負債 200 1200 3500 2400 年度內(nèi) 投入資本 210 1800 6500 500 營業(yè)收入 280 3500 12200 4700 提回資本 60 1000 600 600 營業(yè)費用 330 2700 9100 3100 136 第二章 會計信息的生成 自測題答案 ： 習(xí)題答案： 練習(xí)一 銀行存款 40000 貸 :短期借款 40000 庫 存商品 3000 貸 :應(yīng)付帳款 3000 現(xiàn)金 6000 貸 :銀行存款 6000 其他應(yīng)收款 800 貸 :現(xiàn)金 800 銀行存款 3000 貸 :短期借款 3000 現(xiàn)金 50 管理費用 750 貸 :其他應(yīng)收款 800 銀行存款 100000 貸 :實收資本 100000 銀行存款 20000 貸 :商品銷售收入 20000 管理費用 6000 貸 :銀行存款 6000 練習(xí)二 (2) 本期收回顧客賬款總額 3600 (3) 本期購買的存貨金額 0 137 (4) 本期發(fā)生的需要分期攤銷的支出 900 (5) 本期發(fā)生的應(yīng)付賬款金額 1400 練習(xí)三 1. 明細分類帳戶 : “原材料 甲材料”： 500+20000 公斤 , 單價 200 元 /公斤，總計 80， 000 元 . “原材料 乙材料”： 100+5060=230 公斤 , 單價 500 元 /公斤，總計 115,000 元 . “應(yīng)付帳款 東方公司”： 250000000000 “應(yīng)付帳款 萬達公司”： 150000000 總分類賬戶：“原材料” :80000+115000=195000 “應(yīng)付帳款” :14000+10000=24000 2. (1)借 : 原材料 甲材料 40000 原材料 乙材料 25000 貸 :銀行存款 65000 (2)借 : 應(yīng)付帳款 東方公司 10000 應(yīng)付帳款 萬達公司 5000 貸 :銀行存款 15000 (3)借 : 生產(chǎn)成本 100000 貸 : 原材料 甲材料 60000 原材料 乙材料 40000 (4)借 : 原材料 乙材料 80000 貸 : 應(yīng)付帳款 東方公司 80000 (5)借 : 應(yīng)付帳款 東方公司 90000 貸 :銀行存款 90000 : 3 明細分類賬戶本期發(fā)生額： “原材料 甲材料”： 4000020000 “原材料 乙材料”： 250000000=65000 “應(yīng)付帳款 東方公司”： 000020000 “應(yīng)付帳款 萬達公司”： 138 總分類賬戶本期 發(fā)生額 : “原材料” :20000+65000=85000 “應(yīng)付帳款” :200005000 明細分類賬戶期末余額： “原材料 甲材料”： 1000000000 “原材料 乙材料”： 50000+65000=115000 “應(yīng)付帳款 東方公司”： 25000000 “應(yīng)付帳款 萬達公司”： 150000000 總分類賬戶期末余額 : “原材料” : 80000+115000=195000 “應(yīng)付帳款” : 14000+10000=24000 練習(xí)四 1. 借 :銀行存款 20000 貸 :應(yīng)收帳款 20000 2. 借 :銀行存款 50000 貸 :產(chǎn)品銷售收入 50000 3. 借 :物資采購 40000 貸 :銀行存款 40000 4. 借 :物資采購 160 貸 :現(xiàn)金 160 5. 借 :原材料 40160 貸 :物資采購 40160 6. 借 :現(xiàn)金 52000 貸 :銀行存款 52000 7. 借 :生產(chǎn)成本 18000 貸 :原材料 18000 8. 借 :產(chǎn)品銷售費用 4000 貸 :銀行存款 4000 9. 借 :銀行存款 1000 貸 :現(xiàn)金 1000 139 10. 借 :管理費用 1720 貸 :銀行存款 1720 練習(xí)五 1. 借 銀行存款 貸 4000 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 920 借 應(yīng)收帳款 貸 1000 借 應(yīng)付帳款 貸 1500 借 庫存商品 貸 5000 借 短期借款 貸 4500 借 預(yù)付帳款 貸 400 借 實收資本 貸 6300 借 固定資產(chǎn) 貸 3900 借 本年利潤 貸 1080 2. (1)借 :管理費用 800 貸 :現(xiàn)金 800 (2)借 :現(xiàn)金 600 貸 :應(yīng)收帳款 600 135 (3)借 :應(yīng)付帳款 500 貸 :現(xiàn)金 500 (4)借 :應(yīng)收帳款 2000 貸 :商品銷售收入 2000 借 :商品銷售成本 1000 貸 :庫存商品 1000 (5)借 :銀行存款 2500 貸 : 商品銷售收入 2500 借 :商品銷售成本 1250 貸 :庫存商品 1250 (6)借 :庫存商品 1450 貸 :銀行存款 1450 (7)借 :應(yīng)付帳款 800 貸 :現(xiàn)金 800 (8)借 :營業(yè)費用 100 貸 :現(xiàn)金 100 (9)借 :應(yīng)付職工薪酬 920 貸 :現(xiàn)金 920 (10)借 :銀行存款 2000 貸 : 短期借款 2000 (11)借 :管理費用 80 貸 :預(yù)付帳款 80 (12)借 :現(xiàn)金 600 貸 :預(yù)收帳款 600 136 3. 借 銀行存款 貸 4000 2500 1450 2000 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 920 920 借 應(yīng)收帳款 貸 1000 600 2000 借 應(yīng)付帳款 貸 1500 500 800 借 庫存商品 貸 5000 1450 1000 1250 借 短期借款 貸 4500 2000 預(yù)付帳款 貸 400 80 135 4. 本期發(fā)生額及余額試算平衡表 科目名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款 4000 3050 7050 應(yīng)收帳款 1000 1400 2400 庫存商品 5000 800 4200 預(yù)付帳款 400 80 320 短期借款 4500 2000 6500 應(yīng)付職工薪酬 920 920 0 應(yīng)付帳款 1500 1300 200 5. 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn) : 流動負債 : 貨幣資金 4000 5130 短期借款 4500 6500 應(yīng)收帳款 1000 2400 應(yīng)付職工薪酬 920 0 存貨 5000 4200 應(yīng)付帳款 1500 200 預(yù)付帳款 400 320 預(yù)收帳款 0 600 流動資產(chǎn)合計 : 10400 12050 流動負債合計 : 6920 7300 長期投資 0 0 長期負債 0 0 固定資產(chǎn) : 遞延稅款貸項 0 0 固定資產(chǎn)原價 3900 3900 負債合計 6920 7300 減 :累計折舊 0 0 固定資產(chǎn)合計 : 3900 3900 所有者權(quán)益 : 實收資本 6300 6300 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 0 0 資本公積 0 0 遞延所得稅資產(chǎn) 0 0 盈余公積 0 0 未分配利潤 1080 2350 所有者權(quán)益合計 : 7380 8650 資產(chǎn)總計 14300 15950 負債和所有者權(quán)益總計 14300 15950 損益表 項目 行次 本月累計數(shù) 一、營業(yè)收入 1 4500 減：營業(yè)成本 2 2250 136 營業(yè)稅金及附加 3 0 營業(yè)費用 6 100 管理費用 7 980 財務(wù)費用 8 0 加：投資收益 10 0 二： 營業(yè)利潤 9 1270 營業(yè)外收入 12 0 減 :營業(yè)外支出 13 0 四 14 1270 減 :所得稅 15 0 五 16 1270 137 第三章 貨幣資金與應(yīng)收款項 自測題答案： 習(xí)題答案： 練習(xí)一 【答案】 1. 借：銀行存款 90,000 貸： 實收資本 90,000 2. 借：應(yīng)付賬款 30,000 貸：銀行存款 30,000 3、借：短期借款 60,000 貸：銀行存款 60,000 4、借：其他應(yīng)收款 1, 500 貸：現(xiàn)金 1, 500 5、借：現(xiàn)金 3,000 貸：銀行存款 3,000 6、借：管理費用 100 貸：現(xiàn)金 100 7、借：銷售費用 800 貸：銀行存款 800 8、借：管理費用 1,600 貸：其他應(yīng)收款 1,500 現(xiàn)金 100 練習(xí)二 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 表 3 年 月 日 項 目 金 額 項 目 金 額 138 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、企業(yè)未收款項 銀行代收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款項 劃付利息 170400 9600 800 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收、銀行未收款項 送存轉(zhuǎn)賬支票一張（號） 減：企業(yè)已付、銀行未付款項 未兌付轉(zhuǎn)賬支票一張（號） 173400 9000 3200 調(diào)節(jié)后存款余額 179200 調(diào)節(jié)后存款余額 179200 練習(xí)三 1、借：應(yīng)付賬款 21000 貸：銀行存款 21000 2、借：管理費用 2500 貸：銀行存款 2500 3、借：銀行存款 32000 貸：應(yīng)收賬款 32000 4、借：應(yīng)付賬款 20000 應(yīng)交稅金 增值稅 3400 貸：銀行存款 23400 5、借：銀行存款 3000 貸：預(yù)收賬款 3000 6、借：現(xiàn)金 23000 貸：銀行存款 23000 7、借：銀行存款 53000 貸：應(yīng)收賬款 53000 8、借：預(yù)付賬款 8900 貸：銀行存款 8900 9、借：管理費用 4000 貸：銀行存款 4000 10、借：其他應(yīng)付款 500 貸：銀行存款 500 11、 借：銷售費用 5000 貸：銀行存款 5000 139 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 表 3 年 月 日 項 目 金 額 項 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、企業(yè)未收款項 銀行代收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款項 未記賬轉(zhuǎn)賬支票一張（ 340號） 38650 11500 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收、銀行未收款項 送存轉(zhuǎn)賬支票一張（號） 減：企業(yè)已付、銀行未付款項 未兌付轉(zhuǎn)賬支票一張（號） 委托銀行付款 55650 5000 500 調(diào)節(jié)后存款余額 50150 調(diào)節(jié)后存款余額 50150 練習(xí)四 發(fā)生業(yè)務(wù)時 1、借：銀行存款 美元戶 19,875 貸：應(yīng)收賬款 美元戶 19,875 2、借：應(yīng)付賬款 美元戶 11,925 貸： 銀行存款 美元戶 11,925 3、借：短期借款 美元戶 39,750 貸：銀行存款 美元戶 39,750 4、借：應(yīng)收賬款 美元戶 11,925 貸：商品銷售收入 11,925 月終時 6月 30 日，“應(yīng)收賬款 美元戶”余額為 2200美元，“銀行存款 美元戶”余額為16000美元，“短期借款 美元戶”余額為 5000美元，“應(yīng)付賬款 美元戶”余額為 2300美元。 當日市場匯率為 以計算當月匯兌損益，并調(diào)整有 關(guān)外幣賬戶的余額。 應(yīng)收賬款 美元戶產(chǎn)生的匯兌損益計算如下： 2200美元 /美元 2200美元 美元 =66元（匯兌收益） 銀行存款 美元戶產(chǎn)生的匯兌損益計算如下： 16000美元 美元 16000美元 美元 = 480元（匯兌收益） 140 短期借款 美元戶產(chǎn)生的匯兌損益計算如下： 5000美元 美元 5000美元 美元 = 150元 （匯兌損失） 應(yīng)付賬款 美元戶產(chǎn)生的匯兌損益計算如下： 2300美元 美元 2300美元 美元 = 69元（匯兌損失） 編制如下會計分錄反映匯兌損益： 借：應(yīng)收賬款 66 貸：財務(wù)費用 匯兌損益 66 借：銀行存款 美元戶 480 貸：財務(wù)費用 匯兌損益 480 借：財務(wù)費用 匯兌損益 150 貸：短期借款 美元戶 150 借：財務(wù)費用 匯兌損益 69 貸：應(yīng)付賬款 美元戶 69 練習(xí)五 1、貼現(xiàn)利息 =8,100元 7% 75/90=貼現(xiàn)凈額 =8,100 元 7,作會計分錄： 6月 15 日 借：應(yīng)收票據(jù) 8,100 貸：應(yīng)收賬款 8,100 6月 30 日 借：銀行存款 7,務(wù)費用 ：應(yīng)收票據(jù) 8,100 2、（ 1）無需處理 （ 2）借：應(yīng)收賬 款 8,100 貸：銀行存款 8,100 （ 3）借：應(yīng)收賬款 8,100 貸：短期借款 8,100 141 練習(xí)六 借：應(yīng)收賬款 445,000 銀行存款 64,000 貸：產(chǎn)品銷售收入 509,000 借：銀行存款 451,000 貸：應(yīng)收賬款 451,000 借：壞賬準備 3500 貸：應(yīng)收賬款 3500 借：管理費用 7750 貸：壞賬準備 7750 綜合練習(xí)（一） 甲公司 2006年發(fā)生如下經(jīng)濟事項或交易： （ 1） 1月 3日，公司從銀行存款中提取現(xiàn)金 148,000 元，準備用以發(fā)放職工工資。 【答案】 借：現(xiàn)金 148,000 貸：銀行存款 148,000 （ 2） 1 月 4 日，公司銷售產(chǎn)品，價值為 200,000 元，該筆銷售規(guī)定的現(xiàn) 金折扣條件為 2/10， n/30。產(chǎn)品已交付并辦妥托收手續(xù)。采用總價法記賬。 【答案】 借：應(yīng)收賬款 234,000 貸：產(chǎn)品銷售收入 200,000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 34,000 （ 3） 1月 5日，公司以現(xiàn)金 148,000元發(fā)放職工工資。 【答案】 借：應(yīng)付職工薪酬 148,000 貸：現(xiàn)金 148,000 （ 4） 1月 9日，公司收到 1月 4日所銷售產(chǎn)品的貨款。 【答案】 借：銀行存款 230000 200000（ 1 +34000 財務(wù)費用 4000 200000 2% 貸：應(yīng)收賬款 234,000 （ 5） 1月 12 日，公司銷售產(chǎn)品價值為 120,000萬元，產(chǎn)品已交付并取得購貨單位商 142 業(yè)匯票一張，價值為 140,400 萬元。 【答案】 借：應(yīng)收票據(jù) 140,400 貸：產(chǎn)品銷售收入 120,000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 20,400 （ 6） 1月 14 日，公司以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費 5,000元。 【答案】 借：銷售費用 5000 貸：現(xiàn)金 5000 （ 7） 1月 18 日，公司收到一筆現(xiàn)金捐贈，金額為 100,000元。 【答案】 借：現(xiàn)金 100,000 貸：資本公積 100,000 （ 8） 1月