14 資本性支出業(yè)務流程審計方案 單位名稱 中國網絡通信集團公司 司 審計覆蓋期間 工作底稿編號 填 寫人 審閱人 日期 內部控制審計步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析 流程目標 和 流程風險 并根據(jù)經營環(huán)境和 /或經營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。 2 根據(jù)經營環(huán)境和 /或經營戰(zhàn)略的重大變化修訂 關鍵運作要素。 3 取 得有關資本性支出業(yè)務流程的現(xiàn)行 政策和程序記錄 ，評價其是否及時更新和充分適用。 4 了解并記錄被審計單位資本性支出業(yè)務流程的 組織架構和管理模式 （如：集中采購或分散采購 ）及在物資采購架構中各級公司的 職責分工 。 流程目標 關鍵運作要素 1 資本性支出 采購遵循 公司管理 制度和規(guī)定 進行 合格供應商的選擇 與供應商關系 成本控制 購入資產質量可滿足項目建設的需要 2 資本性支出采購以 公平交易價格 進行 3 資本性支出購入 資產質量 得以保證 4 資本性支出項目所涉及的相關資產和應付賬款 記錄及時、真實、準確和完整，并符合有關會計準則的要求 5 對資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權的 職責存在適當分離，減少舞弊的發(fā)生 流程風險 對應流程目標 1 有關資本 性支出的政策和流程可能 未能良好建立和紀錄 ； 1 2 對個別供應商可能存在 依賴性 ； 2,3 3 供應商選擇可能 未建立在公平公正基礎 之上； 2,3 4 合格供應商 名錄的建立和修訂可能未經充分授權 ； 2,3 5 可能 未能對供應商表現(xiàn)進行定期評價 ，以保證供應商 資質的延續(xù)性； 2,3 6 資本性支出可能 未經適當授權或批準 ； 5 15 流程風險 對應流程目標 7 采購人員可能 未就其與供應商的利益沖突做出充分聲明 ； 2,5 8 采購 合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī) ； 1 9 采購合同可能未能予以良好和保密保管； 1 10 資本性支出 采購設備 種類及質量可能不能滿足 特定項目的需求； 1,3 11 采購價格 可能未以公平交易價格 確定； 2 12 采購合同進度可能 未被有效跟進 ，以確保與工程進度的配合； 4 13 大量計劃外采購 可能導致資源的不合理利用； 1 14 資本性支出項目所涉及的相關資產和應付賬款 記錄可能不及時、真實、準確和完整 ； 4 15 采購支付可能 未按照發(fā)票金額及合同約定進行并經充分授權； 4,5 16 可能出現(xiàn) 重復付款 ； 4 17 可能未能建立適當?shù)膶Y本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權的 職責分離 ； 5 18 對財務 管理系統(tǒng)和資本性支出相關管理 系統(tǒng)的訪問和修改可能未經授權； 4,5 19 資本性 支出 實際執(zhí)行成本可能超出預計或經批準的成本范圍； 1 20 可能由于 未遵守合同條款要求或有關法律法規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰 。 1 16 單位名稱 中國網絡通信集團公司 司 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 立項和招標 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 了解并記錄立項和招標相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 1 立項 目發(fā)起單位或部門提出項目建議書并根據(jù)項目金額和性質的不同取得具相應權限的機構批準，計劃建設部門應將項目建議書與全年的省公司全面預算核對 ,對符合預算要求的項目予以審批。 取得項目建議書，檢查相關部門負責人或其授權 人員是否根據(jù)其職責權限及授權對項目建議出具審核意見及簽字確認；獲得已立項項目建議書并與全面預算相核對，以保證項目立項在預算范圍內進行。 6,10 行性研究報告 /設計計劃應由具備相應資質的單位進行編制。 檢查可行性研究報告 /設計計劃的編制單位是否具備相應的資質證明。 6 17 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 行性研究報告 /設計計劃 應該由編制單位蓋章確認并提交可行性研究評審 /設計會審會議評審。會審會議組成人員配臵應針對技術和商務方面的不同領域，如包括技術部門人員，財務部門人員及法律部門人員等。 取得可行性研究報告 /設計計劃，檢查其是否經編制單位確認；檢查可行性研究報告評審 /設計會審 會議組成人員， 確認參與人員符合公司關于會審會議組成人員的有關規(guī)定；抽取部分工程項目，檢查可行性研究報告 /設計計劃 的評審會議紀要，以確定評審過程是否完整，參與部門是否符合有關規(guī)定。 6,10 據(jù)項目性質和金額的不同，可行性研究報告 /設計計劃應由具相應權限的機構或其授權人員進行審批。 取得可行性報告 /設計計劃的審批文件，檢查項目是否由具相應審批權限的機構審批。 6 目設計經審批立項后，項目發(fā)起單位或部門提 供設備采購詳細清單，由具相應權限的機構審閱批準后，將采購清單傳遞到物資采購部門。 抽取部分工程項目的設備采購詳細清單，檢查其是否由具適當權限的機構批準。 6,10 18 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 2 招標 據(jù)項目預算金額不同，選擇采用招標方式或自行議標方式。特殊處理應經具相應權限的機構進行審批。 了解有關招標方式選擇的政策，選取采用不同方式招標的項目，檢查其招標方式是否符合有關規(guī)定。 1,2,3 標文件由 法律事務部門對相關法律文件的合法合規(guī)性進行審核。 取得部分項目的招標文件，檢查法律事務部門對相關法律文件的合法合規(guī)性出具的審核意見。 8 據(jù)項目金額的不同，物資采購部門負責人或其授權人審批招標文件。 抽查相關招標文件，檢查采購部門和其他部門具審批權限的人員的審批意見，以確定其與授權權限相符。 2,3 托招標公司完成招標工作的項目，招標公司應具有相應的資質證明。 對于采用委托招標方式的項目，檢查招標公司的資質證明以及委托合同。 3,8 于采用招標方式進行 的項目，物資采購部門應會同項目發(fā)起單位或部門根據(jù)計劃建設部門確定的有資格的供應商范圍確定參與招標的單位的范圍。物資采購部門應確保不合格供應商未參與招標。 選取采用招標方式進行的項目，檢查參與招標的單位是否建立在選型入圍供應商范圍基礎之上并排除于不合格供應商名錄之外；檢查是否存在經常性參與競標的供應商，如有，應詢問原因并評價適當性。 2,3, 10,11 19 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 據(jù)項目金額和性質的不同，應由不同權限機構對邀標范圍進行審批。 選取不同金額層級的項目，檢查其邀標范圍是否經具相應授權的權限機構或其授權人 員審閱批準。 2,3,6, 10,11 與競標的供應商不應少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應有特別說明。參與競標的供應商應各自獨立，不構成關聯(lián)方關系。 選取采用招標方式進行的項目，檢查參與競標的供應商數(shù)量是否達到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應授權的機構的批準。通過審閱競標供應商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡電話等），檢查競標供應商的獨立性。 2,3,11 3 評標 標委員會人員數(shù)量及組成應符合有關規(guī)定，評標專家應由規(guī)定的專家?guī)熘须S機抽取，與投標人有利害關系的人員不應 擔任評標委員會成員。 取得有關評標委員會建立的政策規(guī)定；選取招標項目中評標委員會成員名單，檢查評標委員會的組成是否符合規(guī)定。 1,3, 10,11 標委員會的評標過程應做到公平公正。 抽取評標委員會評標過程紀要，檢查評標委員會的評標過程是否合理并得以完整記錄。 3,10, 11 標委員會出具評標報告，并由評標委員會全體成員簽字確認。 抽取評標委員會評標報告，檢查評標報告是否經評標委員會全體成員簽字確認。 3,6, 10,11 20 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 標委員會應由計劃建設部門、物 資采購部門、財務部門、審計部門等部門共同組成，決標委員會成員應獨立于招標環(huán)節(jié)。應建立決標委員會成員定期輪換制度并由相關部門中具決標權限的人員隨機組成。 選取招標項目中決標委員會成員名單，檢查決標委員會的組成是否符合獨立性規(guī)定。 1,3,17 標委員會審閱評標報告，并在推薦的備選供應商范圍中確定中標廠家。根據(jù)項目金額和性質的不同，主管管理層（總經理或其授權的副總經理）或其授權人員應對決標結果進行額外審批 抽取評標報告，檢查中標廠家的選擇是否由決標委員會選定并由主管管理層或其授權人員審核后做出 ，相關審核應以簽字做為確認。 3,6 資采購部門整理相關文件存檔并根據(jù)管理層批復意見發(fā)送中標通知書至中標供應商。 了解物資采購部門是否建立有關招標文件存檔規(guī)定；抽取項目招標文檔，檢查招標文檔、中標通知書等是否按有關規(guī)定有序整理存檔。 6 律事務部門對評標和中標過程中生成的法律文件的合法合規(guī)性應該進行審核并出具意見。 選取有關評標、中標文件，檢查法律事務部門是否對其進行審閱與簽署意見。 8 21 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 據(jù)項目的金額和性質的差異，審計部門和紀檢監(jiān)察部門應該不同程度地參與 項目招標工作。 了解是否存在對審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與招標工作的規(guī)定；抽樣檢查不同金額和性質的工作中，審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與招標是否符合有關規(guī)定。 1,3 結論 : 22 單位名稱 中國網絡通信集團公司 司 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 制定投資計劃 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 了解并記錄制定投資計劃相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； 通過與流程 負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 按照可行性報告和經審批的設計方案制定投資計劃。按照項目的金額和性質不同，投資計劃應由具有相應審批權限的機構或其授權人員進行審閱批準。 抽取部分項目投資計劃，檢查其是否經過適當授權的機構或其授權人員審批。 6,19 資計劃應提交財務部門，由其據(jù)以安排資金到位進程并 下達至工程管理部門遵照執(zhí)行。 抽取投資計劃，檢查資金支付情況與投資計劃的符合程度，如發(fā)現(xiàn)存在重大不符，應詢問相關部門，了解差異原因和是否采取跟進行動并予以記錄。 6,19 結論 : 23 單位名稱 中國網絡通信集團公司 司 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 供應商選擇 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 了解并記錄供應商選擇相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； 通過與流 程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 24 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 1 供應商選型 劃建設部門應根據(jù)需求部門的要求，通過以往項目實施記錄、業(yè)務部門推薦和技術交流等方式選擇備選供應商并發(fā)出選型邀請書。 針對個別設備的供應商選型，取得發(fā)出選型邀請書的供應商的清單，檢查選型邀請書是否向一定數(shù)量的供應商發(fā)出，以確保選型基數(shù)足夠保證選型結果的效果。 2,3,5 應商選型評級應由計劃建設部門牽頭，由采購部門、使用部門等相關部門等共同參與并生成選型報告，選型報告應由參與評選的部門具相應權限的授權人員簽字確認。 抽取供應商選型報告，檢查選型參與部門相關人員是否具相應權限并對選型報告內容簽字確認。 2,3,4 型報告應經主管管理層（總經理或其授權副總經理）或其授權人員審核批準。 檢查選型報告是否經具審批權限的主管管理層批準。 2,3,4 型入圍供應商應各自獨立，不構成關聯(lián)方關系。 詢問或通過審閱選型 入圍供應商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡電話等）檢查選型入圍供應商的獨立性。 3 型入圍供應商名錄經審批后，應下發(fā)至各下級公司或單位遵照執(zhí)行。 抽樣檢查選型結果的公布文件；詢問下級單位對選型入圍供應商名錄的認知程度；抽取個別項目的招標文件，檢查競標供應商是否符合選型入圍供應商名錄。 1,2, 3,4 25 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 據(jù)選型設備金額和性質的重要性差異，審計部門和紀檢監(jiān)察部門應不同程度地參與供應商選型工作。 了解是否存在對審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與供應商選型工作的規(guī)定；根據(jù)規(guī)定檢查審計部門和紀 檢監(jiān)察部門參與情況是否符合有關規(guī)定。 1,2, 3,4 2 選型入圍供應商名錄的更新與維護 劃建設部門應對選型入圍供應商名錄根據(jù)市場情況進行定期更新。 抽取選型入圍供應商名錄，檢查其更新日期，以確定其定期和及時（如每年）更新。 2,5 選型入圍供應商名錄的更新應履行選型程序并取得具相應的權限的機構或其授權人員的批準。 檢查對選型入圍供應商名錄的更新是否經過具有適當權限的機構審批；判斷具有適當權限的審批機構是否與選型入圍供應商名錄的使用者職責分離。 4,5, 17 劃建設部門應在主要設備采購項目實施完成后，對供應商的技術和商務表現(xiàn)以及獨立性進行評價。評價結果應作為更新供應商名錄時的參考信息。對于評價結果不合格的供應商不僅應從選型入圍供應商名錄中刪除，還應另行設立不合格供應商名錄作為招標時的備查記錄。 取得計劃建設部門對供應商進行評價的記錄，檢查有關評價是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評價內容是否完整。審閱不合格供應商名錄，向相關部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對供應商進行評價時所采用的依據(jù)的完整性。 4,5 26 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 選型入圍供應商的選擇和批準、采購活動的進行及對選型入圍供應商名錄的更新應存在職責分工。 了解各負責部門在供應商選型和采購過程中的職責分工，以確保職權分立。 17 3 關聯(lián)方交易 資采購部門應就存在關聯(lián)方關系的供應商定期（如每季度、每年）向法律事務部門上報發(fā)生采購活動的關聯(lián)方清單，上報的關聯(lián)方信息應經具相應權限的機構或其授權人員審閱并批準。 取得物資采購部門上報的關聯(lián)方清單，詢問構成關聯(lián)方關系的原因并比照適用的會計準則或上市所在地的有關規(guī)定，檢查對關聯(lián)方關系的確定是否準確。取得選型入圍供應商名錄，對比上報的關聯(lián)方清單，以確定關聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準確性；檢查其中選型入圍的關聯(lián)方在入圍過程中是否履行“供應商選型”有關程序并經具相應權限的機構或其授權人員批準。 3,10, 11 律事務部門應根據(jù)物資采購部門定期上報的關聯(lián)方信息定期更新關聯(lián)方清單。關聯(lián)方清單應由具相應權限的管理層審閱并批準。 取得法律事務部門編制的關聯(lián)方清單，選取與采購相關的關聯(lián)方，比照物資采購部門編制的關聯(lián)方清單或與 選型入圍供應商名錄中的關聯(lián)方相對照，以確定關聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準確性。檢查關聯(lián)方清單是否經 具相應權限的管理層審閱并批準。 20 27 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 關聯(lián)方處購買設備，應與關聯(lián)方簽訂正式采購合同，具體控制應如“簽訂采購合同”所述。 選取與關聯(lián)方簽訂之采購合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購合同”控制點。 3,10, 11 關聯(lián)方處購買設備，交易價格的確定應 價格的確定應按如下順序進行：按照國家定價；按照國家指導價；按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；按照銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價格與上述原則確定的價格有較大差異時，則 物資采購部門應進行合理解釋并予以記錄。 抽取與關聯(lián)方簽訂的采購合同，詢問物資采購部門人員了解其中的定價原則；取得類似設備由獨立供應商處購入的采購價格，檢查關聯(lián)方交易價格是否與其存在較大差異；如差異存在，詢問物資采購部門人員差價產生的原因并檢查有關記錄，以確保差價因合理原因產生和有關原因已予以良好記錄。 3,11 28 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 務部門進行賬務處理時，應當備注關聯(lián)方交易，并負責定期（按月或按季）匯總關聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財務部門應將關聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報至本級或上級公司管理層審閱并用于內部管理 或披露用途。 檢查財務部門在賬務記錄過程中是否備注關聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關的管理層。 20 結論 : 29 單位名稱 中國網絡通信集團公司 司 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 簽訂采購合同 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 了解并記錄簽定采購合同相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； 通過與流程 負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 1 審批及簽訂合同 同文本的初稿，應由法律事務部門或者其授權部門就合同的權利和義務進行審閱；財務部門應對合同的付款條件及方式進行審閱。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務部門或者其授權部門、財務部門對合同文本的審閱意見，以確定相關條款經專業(yè)部門審閱。 8 資采購部門編制合同審批表，由采購部門、工程管理部門、計劃建設部門、法律事務部門和財務部門等對合同初稿進行審閱并由部門負責人在合同審批表上簽字確認。 抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負責人的批準簽字。 6,8, 10,11 30 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 項目金額和性質的不同，合同審批表除由相關部門審批外，還應由具相應權限的主管管理層或其授權人員進行審批。 選取不同金額層級的項目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應權限的主管管理層的審批并簽字確認。 6,10, 11 下級公司簽 訂的設備購買合同屬上級公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級公司應遵循上級公司簽訂的設備購買框架協(xié)議的規(guī)定。 選取下級公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級公司簽訂的設備購買合同是否遵循上級公司框架協(xié)議的規(guī)定。 6,10, 11 據(jù)合同的金額和性質的差異，審計部門和紀檢監(jiān)察部門應該不同程度地參與合同的談判和簽訂工作。 詢問是否存在關于審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與合同的談判和簽訂工作的有關規(guī)定；參照有關規(guī)定檢查審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與合同的談判和簽訂工作的執(zhí)行情況。 1,8,10, 11 2 檢查合同簽定情況 31 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 于下級公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級公司物資采購部門應會同財務部門、法律事務部門定期或不定期組織檢查下級公司簽訂的采購合同，并將檢查結果記錄存檔，對例外事項應及時向具相應職責權限的人員匯報。 檢查上級公司物資采購部門對下級公司簽訂的設備購買統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項報告（如有），對披露的問題進行詢問并評價跟進措施是否足夠。 6,10,11 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 3 建立設備價格信息庫 資采購部門應建立物資采購價格信息庫并由專門人員及時進行更新。 審閱物資采購價格信息庫，檢查價格信息庫中價格信息的真實性與及時性。如未建立價格信息庫，了解是否由專人對主要設備、材料的價格變化進行關注和跟進，評價相關負責人的能力水平和信息的可獲知程度。 11 結論 : 32 單位名稱 中國網絡通信集團公司 司 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 采購設備物資 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 了解并記錄采購設備物資相關流程，確定相 關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 1 集中采購設備目錄 級物資采購部門應建立集中采購設備目錄，經具相應權限的機構批準后下發(fā)到下級公司相關部門并要求參照執(zhí)行。集中采購設備目錄應由物資采購部門專門人員及時進行更新和 維護。 審閱集中采購設備目錄，檢查其是否經適當權限的機構批準并下發(fā)至下級公司；檢查集中采購設備目錄是否及時更新；了解下級公司相關部門（如物資采購部、計劃建設部門等）對集中采購設備目錄的認識程度。 1,6 33 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 2 采購人員利益沖突的管理 建立制度，規(guī)定采購人員接受供應商禮品的限制并定期（如每年）要求采購人員就其與供應商的利益沖突做出書面聲明，以保證采購的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的損失。在條件允許的情況下，應定期要求供應商就未向采購人員給予任何利益做出書面聲明。 了解物資采購部門是否制定有關采購人員接受禮品和做出利益聲明的規(guī)定；了解物資采購部門是否制定有關供應商不得向采購人員給予利益的規(guī)定；詢問采購人員對有關規(guī)定的認知情況；抽查采購人員簽署的聲明書及供應商簽署的聲明書，檢查有關規(guī)定的執(zhí)行情況。 3,7 結論 : 34 單位名稱 中國網絡通信集團公司 司 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 管理合同執(zhí)行和合同存檔 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 了解并記錄管理合同執(zhí)行和合同存檔相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 1 管理合同執(zhí)行 據(jù)部門職責劃分，計劃建設部門、工程管理部門或物資采購部門應負責跟蹤合同的執(zhí)行 情況，將合同的執(zhí)行情況與合同條款相核對并及時登記合同執(zhí)行情況備查記錄。 詢問部門職責劃分，確定管理合同執(zhí)行的責任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同執(zhí)行情況備查記錄，以確定相關記錄的及時性。 12,20 合同執(zhí)行情況備查記錄進行更新和修改應由具相應權限的部門中經授權的人員進行，以防止未經授權人員不當修改相關記錄。 了解對合同執(zhí)行情況備查記錄進行修改的授權是否存在并確定其排他性。 9,18 2 合同存檔 35 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照執(zhí)行。 審閱合同歸檔管理制度，了解合同使用部門對相關制度的認知程度，檢查有關制度是否對合同的歸檔、編號、實物管理、使用和保密做出詳細規(guī)定。 1,9 行過程中的合同應由專人保管，新簽定的合同應及時登記，合同的使用應經充分授權。 了解合同使用管理規(guī)定；檢查執(zhí)行中的合同是否由專人保管；選取一定數(shù)量的新簽定的合同，檢查合同登記薄中的有關記錄是否準確和及時；由合同登記薄中選取合同記錄，檢查相關合同是否保管良好；檢查合同使用記錄以確定對歸檔合同的使用已經充分授權。 1,9, 18 同執(zhí)行完畢后，相關部門應及時 將合同交由檔案管理部門歸檔。 取得檔案管理部門對執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查相關合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時。 9 結論 : 36 單位名稱 中國網絡通信集團公司 司 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 驗收設備物資 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 了解并記錄 驗收設備物資 相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關 控制及其執(zhí)行相關控制的能力； 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 于主設備采購，物資采購部門應根據(jù)主設備裝箱單收貨并進行外包裝驗收。物資采購部門與倉庫管理部門共同確認收貨后由倉庫管理部門記錄備查帳。 抽取主設備裝箱單，檢查倉庫備查賬記錄是否與裝箱單貨物清單相符且備查賬登記是否及時。檢查備查賬中是否存在已收到但尚未發(fā)出至現(xiàn)場的設備 ,如有 ,詢問原因以了解是否可能對設備開箱驗收和開具出 庫單造成影響。 10,14 據(jù)工程管理部門提交的取貨通知單，物資采購部門發(fā)出設備至現(xiàn)場，取貨通知單應由具相應權限的機構或其授權人員批準。 抽取取貨通知單，檢查其是否由具相應權限的機構或其授權人員審批。 6 37 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 工單位、供應商及監(jiān)理公司等對到達現(xiàn)場的設備進行開箱驗收，并出具開箱驗收報告，開箱驗收報告應經進行開箱驗收的各方簽字確認。 抽取部分項目的設備采購，檢查開箱驗收報告是否經參與驗收的施工單位、供應商及監(jiān)理公司等各方簽字確認。 10 設備全部收到并在現(xiàn)場完成 安裝后，物資采購部門應跟據(jù)施工單位提供的驗收單及時開具出入庫單并記錄物資入庫和領用。入庫單和出庫單應連續(xù)編號和使用以保證記錄的完整性。 抽取施工單位提供的主設備驗收單，核對相應出入庫單據(jù)是否及時開出（尤其在月結和年結時）。如主設備驗收單與入庫單開具時間差距較大，應詢問相關人員，了解產生原因并評價其對截止性的影響。檢查入庫單和出庫單是否連續(xù)編號和使用。 14 資采購部門和倉庫管理部門應就主設備安裝完成后的驗收單與物資采購部門和倉庫管理部門的備查賬相核對，以確定其完整性。 抽取主設備驗收單，與 物資采購部門和倉庫備查賬相核對，以確定備查賬記錄的完整性和驗收單的準確性。 14 開箱驗收過程中發(fā)現(xiàn)的設備質量問題，應通過例外報告及時匯報至物資采購部門，由主管該項物資采購的人員負責與供應商協(xié)商解決。 檢查物資采購部門處理的開箱驗收例外報告和相關處理文件，評價跟進行動采取是否及時有效。 10 38 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 收到的配套設備和其他工程物資，應由物資采購部門和倉庫管理部門協(xié)同必要的專業(yè)技術部門進行驗收并及時開具入庫單，入庫單應由驗收人員簽字確認。 抽取一定數(shù)量配套設備和其他工程物資的驗收單和 入庫單，檢查其是否由驗收入員簽字確認，評價驗收人員是否具有驗收能力，檢查入庫單的開具是否及時。 10,14 結論 : 39 單位名稱 中國網絡通信集團公司 司 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 了解并記錄 資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控 相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解 相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 目支出應依照投資計劃做出。計劃外采購應重新立項并取得預算和投資計劃。例外事項應由具相應權限的機構或其授權人員批準。 選取已完成工程項目，取得其項目支出匯總并與投資計劃相核對。對于超出投資計劃的項目，應獲得解釋并檢查是否有具相應權限的機構的批準。 6,13, 19 務部應定期核對資本性支出執(zhí)行 成本與計劃全面預算，并就重大差異取得相關物資采購部門、計劃建設部門和工程管理部門的解釋說明。 檢查財務部是否定期比較資本性支出實際執(zhí)行成本與計劃全面預算；當重大差異產生時，檢查財務部門是否要求相關部門提供必要說明并予以跟進。 6,13, 19 結論 : 40 單位名稱 中國網絡通信集團公司 司 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 應付賬款記錄 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 了解并 應付賬款記錄 相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是 否可滿足相應目標； 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 41 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 務部門應根據(jù)收到的入庫單及時（尤其在月結和年結時）記錄工程物資成本和應付賬款。 選取月結或年結前由倉庫開具的最后 五 *筆和月結或年結后由倉庫開具的最先 五 *筆入庫單，檢查財務記錄中相應入庫 記錄是否記入相應正確的會計期間。 14 月底和年底，財務部門應與倉庫管理部門就資本性支出設備入庫進行核對，對于已收到設備實物但尚未取到發(fā)票的設備，財務部門應在月底及年底對相關資產和負債進行暫估賬務處理。 檢查月結和年結時財務部門與倉庫管理部門的對賬記錄；如存在差異，核對與重大或特殊差異產生原因相關的支持性文件，檢查差異復核工作的準確性和及時性。檢查財務部門做出的暫估會計記錄是否已包括所有已收到實物但未取得發(fā)票的設備；對于已收到但尚未開具入庫單的設備，向物資采購部門了解設備相關風險和報酬的轉 移情況并判斷暫估設備成本的必要性。 14 務部門中對資產價值和應付賬款進行確認的人員應經必要授權，未經授權的人員不得執(zhí)行對資產的價值及負債金額在財務系統(tǒng)中的修改。 了解財務部門人員分工，檢查對會計記錄進行修改的人員是否已經授權并具有排他性。 14,17, 18 42 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 * 完成日期 工作底稿索引 務部門應在物資采購部門的協(xié)助下定期 (或者在月末滾動進行 )與有頻繁往來交易或者有較大應付賬款余額的供應商進行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保管。 了解財務部門是否建立了與供應商定期對賬的制度，如有，檢查財務部門保 管的對帳單記錄及存檔情況。如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產生原因相關的支持性文件，檢查差異復核工作的準確性和及時性。 14 務部門與供應商對賬單應由雙方簽字確認，對出現(xiàn)的差異，財務部門應及時跟進并出具差異分析報告，經相關部門負責人審批后進行賬務處理，并將經審批的差異分析報