稅收理論論文-淺談如何搞好稅源管理摘要當(dāng)前稅源管理工作中存在著企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中稅務(wù)部門(mén)介入不夠、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部分工管理不規(guī)范、稅源管理流于形式、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高等問(wèn)題。必須采取相應(yīng)對(duì)策加強(qiáng)稅源管理，提高稅源監(jiān)控與管理水平。關(guān)鍵詞稅源管理；稅源監(jiān)控；重點(diǎn)稅源；稅源信息新的稅收征管模式確立后，要求稅務(wù)部門(mén)做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。經(jīng)過(guò)幾年的運(yùn)行，實(shí)踐證明，稅源管理尤為重要。只有抓住稅源，稅源才能穩(wěn)定，稅收收入才會(huì)增長(zhǎng)。這幾年，經(jīng)濟(jì)體制改革步伐快、力度大，原有的許多國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制為股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)或破產(chǎn)拍賣，轉(zhuǎn)為個(gè)體工商戶，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，稅源監(jiān)控、培植、預(yù)測(cè)也相應(yīng)地發(fā)生了變化，給稅收征管帶來(lái)了很大困難。一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問(wèn)題（一）企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中稅務(wù)部門(mén)介入不夠，導(dǎo)致稅款流失。目前，體制改革，企業(yè)轉(zhuǎn)制，使原國(guó)有企業(yè)的稅收比重越來(lái)越小，股份制私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶的稅收比重越來(lái)越大，給稅收征管帶來(lái)很多困難。在對(duì)破產(chǎn)倒閉管戶實(shí)行清算過(guò)程中，大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數(shù)納稅人在被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報(bào)，也不申請(qǐng)辦理注銷手續(xù)，導(dǎo)致部分稅款流失。對(duì)于改組的企業(yè)，則由于稅務(wù)部門(mén)介入不夠或完全不能介入，原企業(yè)所欠稅款無(wú)人承擔(dān)，成為死欠，而稅務(wù)部門(mén)在這方面卻又顯得無(wú)能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時(shí)辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷手續(xù)，導(dǎo)致更大的稅收流失。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力、財(cái)力資源運(yùn)用不合理，導(dǎo)致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門(mén)的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來(lái)說(shuō)，稅政管理科也有專門(mén)人員負(fù)責(zé)，這樣就造成了人員浪費(fèi)，且責(zé)任不明確。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部某些工作人員對(duì)稅源管理工作認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致稅源管理流于形式。尤其是對(duì)重點(diǎn)稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動(dòng)，說(shuō)明不了深層問(wèn)題，沒(méi)有給予重點(diǎn)稅源足夠的支持，導(dǎo)致稅源流失。再者，從重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)來(lái)看，由于企業(yè)規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，核算頭緒多，納稅環(huán)節(jié)多，如果監(jiān)管不力，極易發(fā)生偷稅與逃稅行為。事實(shí)上，前些年對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控，只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅款實(shí)現(xiàn)和繳納情況，實(shí)行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義的控管，重點(diǎn)企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。對(duì)于某些地區(qū)來(lái)說(shuō)，其支柱稅源也沒(méi)有被給予足夠的重視。（四）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來(lái)說(shuō)，盡管在微機(jī)化管理方面做了巨大努力，前進(jìn)了一大步，在某些地區(qū)，稅收征管方面的大軟件已經(jīng)開(kāi)始運(yùn)行了，但是此類軟件通常都存在著問(wèn)題，在運(yùn)用時(shí)常造成錯(cuò)誤，因此有時(shí)不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時(shí)糾正錯(cuò)誤，會(huì)帶來(lái)更多的錯(cuò)誤，最終導(dǎo)致整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)失靈和不連貫。而稅務(wù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平普遍較低，不能將計(jì)算機(jī)做為管理稅源的有力工具，導(dǎo)致工作效率不高。二、加強(qiáng)稅源管理的幾點(diǎn)建議（一）稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在改制過(guò)程中積極主動(dòng)地介入企業(yè)，摸清稅源底數(shù)。按照有關(guān)法律的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有對(duì)改制企業(yè)的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督管理的權(quán)利，雖然在此過(guò)程中可能會(huì)遇到許多阻力或其他不利因素的影響，但作為稅務(wù)部門(mén)，有權(quán)利也有義務(wù)防止國(guó)家稅收的流失。針對(duì)當(dāng)前現(xiàn)狀，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)和當(dāng)?shù)伢w制改革辦公室、國(guó)資局、企業(yè)主管部門(mén)建立長(zhǎng)期的聯(lián)系制度，做好企業(yè)轉(zhuǎn)制前的管理工作，保證稅款的清繳入庫(kù)，防止稅款流失；同時(shí)對(duì)轉(zhuǎn)制后的企業(yè)進(jìn)行跟蹤調(diào)查，從新企業(yè)的辦證戶籍管理一直到稅源的預(yù)測(cè)、監(jiān)控，真正起到稅前監(jiān)控和稅源培植的作用，保證稅源的穩(wěn)定增長(zhǎng)。稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的結(jié)果認(rèn)定改制企業(yè)的納稅情況，或者在必要時(shí)，派稅務(wù)稽查人員對(duì)其納稅情況進(jìn)行全面檢查。征收部門(mén)的外勤人員對(duì)轉(zhuǎn)制后的企業(yè)要做到腿勤、嘴勤。要了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流動(dòng)資金的投入及存貨狀況。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)看上去沒(méi)有原有的國(guó)有企業(yè)龐大，其實(shí)不然。原國(guó)有企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事，轉(zhuǎn)制后的企業(yè)包袱輕、資金充足，上馬的項(xiàng)目新，有潛力、有后勁，運(yùn)行效率高，生產(chǎn)規(guī)模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位，稅收收入就會(huì)增加。（二）重新劃分機(jī)構(gòu)職能，建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系，是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現(xiàn)“管為基礎(chǔ)，從源頭上控制”的原則，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)明確稅源監(jiān)控主要在于真正落實(shí)“管事”的問(wèn)題，做到“管事”專門(mén)化，科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)，流程銜接，監(jiān)督考核到位。具體做法如下：1.建立事前稅源監(jiān)控體系稅源監(jiān)控不能坐等納稅申報(bào)，要變被動(dòng)為主動(dòng)，跳出辦稅服務(wù)廳這個(gè)范圍監(jiān)控稅源。（1）設(shè)立稅收公共關(guān)系機(jī)構(gòu)（崗位），延伸稅收服務(wù)，分類指導(dǎo)辦稅。稅收服務(wù)工作具體，納稅人掌握的稅收信息充分，主動(dòng)申報(bào)納稅面就寬，申報(bào)質(zhì)量就高，稅源主渠道就通暢。（2）實(shí)行專業(yè)化日?；椋浞职l(fā)揮監(jiān)控稅源的主力作用。日?；榻M織和辦稅服務(wù)廳通常是在一個(gè)行政負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)之下，具有征管信息來(lái)源充沛，打擊偷逃騙稅及時(shí)主動(dòng)，對(duì)屬地范圍熟悉等優(yōu)勢(shì)，所以應(yīng)該充分發(fā)揮日?；閷?duì)稅源監(jiān)控的主力作用。實(shí)行專業(yè)化日?；?，則是發(fā)揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設(shè)立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶，實(shí)行稅源戶管專業(yè)化。二是分行業(yè)設(shè)立稽查崗。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)體系日益完善，跨國(guó)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理信息化、關(guān)聯(lián)交易、電子商務(wù)等經(jīng)營(yíng)、結(jié)算方式日新月異，傳統(tǒng)稅務(wù)稽查賴以為憑的書(shū)面賬簿越來(lái)越多地被電子信息所取代，而且其真實(shí)性越來(lái)越容易受到交易方式、管理方式、結(jié)算方式的影響，稅務(wù)稽查面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。作為應(yīng)對(duì)措施，對(duì)稅務(wù)稽查進(jìn)行針對(duì)性的崗位設(shè)置十分必要。即在工商業(yè)稽查崗之外，設(shè)立網(wǎng)絡(luò)稽查、關(guān)聯(lián)調(diào)查等崗位，充實(shí)專門(mén)人才，探索稅務(wù)稽查新手段、新技術(shù)。2.規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系稅源數(shù)據(jù)借助納稅申報(bào)資料進(jìn)入征管各環(huán)節(jié)后，各環(huán)節(jié)之間應(yīng)該環(huán)環(huán)相扣，彼此制約，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。只有規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系，才能強(qiáng)化納稅評(píng)估、稅務(wù)執(zhí)行職能。規(guī)范處于不同征管環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)動(dòng)作，同時(shí)輔以完善的稅收征管軟件，可以實(shí)現(xiàn)稅源的適時(shí)監(jiān)控。（三）發(fā)揮納稅評(píng)估作用，搞好重點(diǎn)稅源監(jiān)控，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估，帶動(dòng)一般稅源的管理。通過(guò)實(shí)踐可以發(fā)現(xiàn)，管好了重點(diǎn)稅源企業(yè)，也就牽住了稅收任務(wù)的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。因此，要把主要稅源企業(yè)列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，對(duì)其實(shí)施全面監(jiān)控。新的征管模式建立后，取消了專管員管戶制度，由于缺少科學(xué)的管理手段和方法，對(duì)納稅人申報(bào)真實(shí)性的監(jiān)控管理主要依靠稽查對(duì)大中型企業(yè)的管理，不能解決一些深層次的問(wèn)題，造成監(jiān)控效率低，質(zhì)量差，監(jiān)控管理沒(méi)有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。加上實(shí)行新稅制后，有些重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)會(huì)人員對(duì)現(xiàn)行稅收政策理解不深，使各項(xiàng)稅收法規(guī)不能得到全面貫徹落實(shí)。通過(guò)納稅評(píng)估，可以促使企業(yè)財(cái)會(huì)人員全面掌握稅收法規(guī)，正確核算稅金，從而減少稅款流失。把重點(diǎn)稅源評(píng)估管理落到實(shí)處，具體可以采取以下措施：1.強(qiáng)化考核，搞好日常評(píng)估監(jiān)控，形成齊抓共管局面?？梢愿鶕?jù)各地重點(diǎn)稅源的實(shí)際情況，制定具體的評(píng)估工作目標(biāo)。圍繞這些目標(biāo)，專門(mén)制定些相應(yīng)的考核辦法，實(shí)行未達(dá)目標(biāo)扣分制度，與個(gè)人工資系數(shù)、獎(jiǎng)金發(fā)放掛鉤。對(duì)重點(diǎn)稅源的評(píng)估定人、定戶、定時(shí)間、定指標(biāo)、定質(zhì)量，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)不到評(píng)估指標(biāo)和質(zhì)量要求的，按責(zé)任追究到人。這樣就可以有效地調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員在