稅收理論論文-煤炭行業(yè)盈利能力與國家稅費改革方向分析摘要分析了煤炭行業(yè)贏利能力與國家稅費改革方向；介紹了煤炭行業(yè)已經(jīng)出臺的全國性政策和地方性政策，以及這些政策對煤炭企業(yè)的影響，指出當前煤炭行業(yè)存在的稅費問題，并提出了具體建議。關鍵詞煤炭資源稅，企業(yè)所得稅政策研究1、煤炭行業(yè)盈利能力與國家稅費改革方向分析2006年，我國規(guī)模以上煤炭工業(yè)企業(yè)工業(yè)銷售產(chǎn)值為6869億元，比上年同期增長了24%；煤炭生產(chǎn)企業(yè)利潤在10億元以上的有6家，5億元以上的有22家，平均噸煤利潤為31.83元。其中，噸煤利潤在40元以上的企業(yè)有22家，噸煤利潤3040元的有1280家，有382家生產(chǎn)企業(yè)年利潤在500萬元以下，平均噸煤利潤只有7.39元。總體上看，煤炭行業(yè)的總體盈利能力不足、盈利水平仍然較低。煤炭行業(yè)稅費管理制度改革不斷深化，將逐步建立起科學合理的煤炭稅費制度。國務院關于促進煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見中明確提出了要“切實落實中央財政對國有重點煤礦定額返還和所得稅返還政策，加快煤炭稅費制度改革步伐，把煤礦企業(yè)稅負降到合理水平，落實對已公布取消的各類基金和收費項目的清理、整頓措施，減輕煤炭企業(yè)負擔”。近年來，有關部門集中調整了煤炭行業(yè)稅費額。(1)第十屆全國人大五次會議通過了企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內資企業(yè)與外資企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當降低了企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除辦法和標準；統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，實行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系；企業(yè)所得稅稅率降到25%，下降了8個百分點。(2)國家有關部門正在研究制定增值稅改革方案，擬定在中部6個省的26個城市開展增值稅改革試點工作，煤炭作為采掘業(yè)將進入8大行業(yè)的試點范圍。按照試點政策，企業(yè)購進固定資產(chǎn)時，可直接抵扣增值稅進項稅額，從而降低企業(yè)增值稅繳納額，減輕企業(yè)增值稅負擔。目前，有關部門正在研究制定安全生產(chǎn)設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄管理辦法，對于煤礦企業(yè)購置安全生產(chǎn)專用設備投資，按一定比例稅額抵免，以鼓勵企業(yè)加大安全生產(chǎn)方面的資金投入，提高煤礦安全裝備水平。(3)國家逐步調整了煤炭資源稅稅率。近幾年，全國已有22個產(chǎn)煤省(區(qū)市)相繼調整了煤炭資源稅，大幅度提高了煤炭稅率征收標準，由調整前的0.51.2元t提高到2.54.2元t，煉焦煤資源稅率調整為8.0元t。提高煤炭資源稅，加大了煤炭資源使用成本，有利于促進煤礦企業(yè)珍惜資源，提高資源的回收率。2、煤炭稅費調整對煤炭企業(yè)的影響分析近2年是國家出臺煤炭經(jīng)濟政策數(shù)量最多、力度最大的時期，涉及面廣、政策調整幅度也比較大，煤炭成本增支因素大幅度增加。國家有關部門和省級政府已經(jīng)出臺和醞釀出臺涉及煤炭成本的產(chǎn)業(yè)政策共有18項。其中：已經(jīng)出臺的全國性政策13項，地方性政策2項，另外，山西省煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展試點政策中，涉及煤炭成本的政策有3項。2.1、已出臺的全國性政策(1)提高煤礦安全投入。2004年，財政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局發(fā)布了關于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定和煤礦生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法，要求煤礦提取安全費用，加大煤礦安全投人。目前原國有重點煤礦噸煤提取安全費用在20元左右，有的生產(chǎn)條件復雜、瓦斯災害嚴重的煤礦噸煤提取安全費用30元以上。(2)調高煤炭資源稅額。自2005年以來，財政部、國家稅務總局在2004年已對6個省區(qū)調高資源稅額的基礎上，又先后對18個省區(qū)市的煤炭資源稅進行了調整，分別由0.301.20元t，提高到2.504.00元t。(3)推行煤炭資源有償使用制度。2006年9月30日，國務院辦公廳批復同意由財政部、國土資源部和國家發(fā)展改革委聯(lián)合提出的關于深化煤炭資源有償使用制度改革試點的實施方案，在山西、內蒙古、黑龍江、安徽、山東、河南、貴州、陜西等8個省區(qū)進行煤炭資源有償使用試點，試點范圍內煤炭產(chǎn)量占全國煤炭總產(chǎn)量的70%以上。(4)恢復煤礦未利用采煤沉陷土地使用稅。2006年8.月21日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了關于煤炭企業(yè)未利用塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知(財稅200674號)，同時廢止了國家稅務局關于對煤炭企業(yè)用地免征土地使用稅問題的規(guī)定(89國稅地字第089號)第二條中“煤炭企業(yè)的塌陷地在未利用之前暫緩征收土地使用稅”的規(guī)定，并從2006年9月1日起執(zhí)行。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，根據(jù)土地等級按0.57.5元am2征收。(5)增加煤礦排放煤矸石和礦井水費用。2003年國務院公布排污費征收使用管理條例，從2003年?月1日起，一方面，增加了對煤礦企業(yè)排放矸石征收排污費，征收標準為：煤矸石5元t，尾礦1.5元“另一方面，擴大了礦井水排污費征收范圍，由原來按礦區(qū)排出的污染量計征改為按礦井口排出量計征，未扣除企業(yè)利用礦井水量，征收標準為：每一污染當量征收0.7元。(6)建立煤礦安全生產(chǎn)抵押金制度。2005年12月14日，由財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局聯(lián)合下發(fā)的煤礦安全生產(chǎn)風險抵押金管理暫行辦法(財建2005918號)，規(guī)定按采礦許可證確定的煤礦生產(chǎn)能力，對安全風險抵押金實行專戶存儲，存儲標準為60600萬元。(7)提高井下工人津貼標準。2006年7月12日，勞動和社會保障部、財政部和國家發(fā)展改革委三部委聯(lián)合下發(fā)文件，在全國范圍內提高煤礦井下艱苦崗位津貼標準。其中，井下津貼：井下采掘工：1530元工；井下輔助工：1020元工；安檢人員、基層干部、技術人員及管理人員的井下津貼標準按井下輔助工標準執(zhí)行。班中餐補貼：610元工。夜班津貼：前夜班為610元工；后夜班812元工。(8)增加煤礦沉陷區(qū)治理和棚戶區(qū)改造支出。按照國務院2005年8月12日在大連召開東北地區(qū)中央下放地方煤礦棚戶區(qū)改造試點工作座談會精神，發(fā)揮國家、地方、企業(yè)、個人等多方面的積極性，多渠道籌措改造資金，加強煤礦沉陷區(qū)治理與棚戶區(qū)改造，解決礦區(qū)人民的切實困難。但事實上，大型國有煤炭企業(yè)仍然是資金的主要來源。如，山西省征收大同礦區(qū)采煤沉陷、棚戶區(qū)治理資金共計60億元，大同煤礦集團承擔資金本息共計達33.3億元。(9)建立煤礦工傷保險制度。根據(jù)國務院第5次常務會議討論通過的工傷保險條例(國務院令第375號)，勞動和社會保障部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局、國家煤礦安全監(jiān)察局發(fā)布了關于做好煤礦企業(yè)參加工傷保險有關工作的通知(勞社部發(fā)200529號)，規(guī)定煤礦企業(yè)必須依法參加工傷保險，及時為其從業(yè)人員繳納工傷保險。(10)取消煤炭出口退稅。2005年，財政部、國家稅務總局再次下發(fā)通知，自2005年5月1日起，動力煤出口退稅率降至8%。2006年9月14日，財政部等部委聯(lián)合下發(fā)了關于調整部分商品出口退稅率和增補加工貿易禁止類商品目錄的通知，從2006年9月15日起，取消煤炭出口退稅。(11)征收煤炭出口關稅。2006年10月27日，國務院關稅稅則委員會下發(fā)了關于調整部分商品進出口暫定稅率的通知(稅委會200630號)，對煤炭、焦炭、原油等4項能源類產(chǎn)品實施5%的出口暫定稅率，自2006年11月1日起執(zhí)行。(12)提高鐵路運價。2006年3月29日，國家發(fā)展改革委、鐵道部聯(lián)合下發(fā)了關于調整鐵路貨物運輸價格的通知，從2006年4月10日起，國家鐵路貨物統(tǒng)一運價平均每噸公里提高o.44分錢，即由現(xiàn)行平均每噸公里8.61分錢提高到9.05分錢。其中，貨物運營價格由平均每噸公里5.31分錢提高到5.75分錢，鐵路建設基金每噸公里3.3分錢不變。以大秦煤炭鐵路專用線為例，大秦線運營里程658km，通過大秦線運輸?shù)拿禾?，平均噸煤增加鐵路運費2.9元。(13)提高秦皇島港雜費。2006年3月21日，秦皇島港務集團發(fā)出關于調整內貿煤炭港口作業(yè)收費標準的通告，自2006年4月1日零時(開始裝船時間)起，秦皇島港內貿煤炭港口作業(yè)包干費標準由12.94元t調整為15元t(不分火車集港和汽車集港)，貨物港務費和港口建設費仍執(zhí)行交通部現(xiàn)行標準(貨物港務費0.5元t、港口建設費3元t)。調整后，秦皇島港內