企業(yè)研究論文-淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及完善對策摘要：文中借鑒COSO報告提出的內(nèi)部控制整體框架的有關理論，從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五部分內(nèi)容對我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，并在此基礎上提出完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立良好的控制活動，進行全面的風險評估，強化風險意識，加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控，特別是企業(yè)的財務監(jiān)控，建立良好的信息與溝通系統(tǒng)的建議來完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。關鍵詞:控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息與溝通；監(jiān)控一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題1.控制環(huán)境薄弱(1)大多數(shù)管理者對內(nèi)部控制不夠重視，無法以身作則帶頭嚴格遵守內(nèi)部控制制度，逾越控制、濫用職權等現(xiàn)象嚴重；對職工培訓只重形式不重實質(zhì)，企業(yè)文化建設薄弱；管理者自身素質(zhì)還無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，經(jīng)營管理水平還有待提高。(2)沒有設立以董事會為主體的內(nèi)部控制機制，沒有真正建立起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結構，或是雖設立了董事會但董事會沒有全面行使其應有的職權，履行其應有職責，無法真正起到約束經(jīng)營者日常行為、保護股東和其他利益團體利益的作用。(3)企業(yè)組織結構尚未達到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，存在組織與組織之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部權責分派體系不清晰，貫徹執(zhí)行不到位。2.風險評估不足、意識薄弱隨著我國加入WTO，企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和生存風險，企業(yè)所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、聲譽風險、技術風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組等風險。在諸多風險中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業(yè)都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領域，以加強管理，但我國企業(yè)缺乏的就是這種機制，往往出現(xiàn)盲目擴張的現(xiàn)象。3.缺乏適當?shù)目刂苹顒游覈壳霸S多企業(yè)缺乏適當?shù)目刂苹顒樱斐闪舜罅康脑旒傩袨?，致使會計信息嚴重失真，從而破壞了社會?jīng)濟秩序的正常運轉。例如在銀廣夏事件中，我們發(fā)現(xiàn)銀廣夏控制環(huán)境失敗，企業(yè)的管理高層任意行事，缺乏適當?shù)目刂苹顒?，致使銀廣夏的造假行為長期得以隱匿。如果在銀廣夏內(nèi)部中存在實質(zhì)的適當?shù)目刂苹顒?，那么持續(xù)6年之久，如此駭人聽聞的造假行為將不可能會發(fā)生。4.信息溝通不暢，職責不清，責任不明在我國企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象：企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向溝通都十分不暢，許多有關企業(yè)的信息被管理當局控制，而企業(yè)的員工對此一無所知。還有企業(yè)內(nèi)部各個部門各自為政，部門與部門之間的信息溝通缺失，員工對企業(yè)信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統(tǒng)應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任，以及自己在企業(yè)中所扮演的角色，而目前我國許多企業(yè)的員工對此并不是十分清楚，甚至就像個機器人，一切以企業(yè)管理當局要求為準，管理當局要求做什么就做什么，不問其行為是否合理合法。5.內(nèi)部監(jiān)督缺乏企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時適應新情況，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督，且單位負責人必須帶頭執(zhí)行。目前，我國有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制，但只是形式、花架子，沒有人認真地去考核檢查執(zhí)行的效果。二、完善內(nèi)部控制制度的對策1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境(1)加強董事會在內(nèi)部控制體系中的核心作用。我國企業(yè)的董事會在內(nèi)部控制體系中嚴重缺位，這對改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況，首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用；其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人員形成一定的監(jiān)督制約力，最大限度地維護所有股東的權益；再次是明確董事會內(nèi)部分工，設立專門委員會，從而加強內(nèi)部管理控制。(2)重視倫理道德規(guī)范建設，建立良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制應當建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實效。更何況，在新經(jīng)濟下，倫理道德具有極高的價值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點應當是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經(jīng)營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。(3)健全企業(yè)人力資源管理制度。一是建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的德才兼?zhèn)涞?、有利于人才脫穎而出的人才管理機制；二是制定恰當?shù)膯T工工作標準和道德標準，作為考核員工的依據(jù)；三是建立富有良好激勵機制的職務晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發(fā)生；四是對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，并在各項規(guī)章制度實行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施，發(fā)現(xiàn)問題，有及時行動進行糾正的機制。(4)充分體現(xiàn)以人為本的思想，促進經(jīng)理人市場的培育和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制要強調(diào)以人為本的思想，強調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜，這才更有利于企業(yè)形成強有力的群體，調(diào)動每一個人的積極性。而且，從西方經(jīng)濟的發(fā)展歷程來看，離不開一個完善成熟的經(jīng)理人市場。經(jīng)理層是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者與執(zhí)行情況的反饋者，他們對內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮是不言而喻的。同時，還應注意協(xié)調(diào)激勵與監(jiān)督機制，保持經(jīng)理層的穩(wěn)定性與公司政策的穩(wěn)定性，保證內(nèi)部控制制度的順利實施。2.建立良好的控制活動控制活動出現(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各方面。嚴謹?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，并且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制要有機結合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效率。因此，企業(yè)在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)濟活動關鍵績效領域確定其關鍵控制活動，包括對人的素質(zhì)、任職資格以及業(yè)績考核的控制；企業(yè)運營的控制，包括計劃決策管理、銷售收款、采購付款、財產(chǎn)物資管理、質(zhì)量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內(nèi)部信息系統(tǒng)的構建、內(nèi)部監(jiān)督機構運作等方面的控制。3.進行全面的風險評估，強化風險意識面臨企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)風險不斷地提高。因此，企業(yè)要樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對企業(yè)面臨的經(jīng)營風險和財務風險進行全面防范和控制，防患于未然。首先應根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標建立一系列風險評估的指標體系，及時識別存在的財務風險；其次，利用各種風險分析技術，找出降低風險和轉嫁風險的方法；最后，對已確認為高風險的區(qū)域進行經(jīng)常性監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風險?？傊?，企業(yè)風險管理應以預防為主，并始終貫穿滲透于企業(yè)控制的全過程。4.加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動在必要