考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！2007年4月高等教育自學(xué)考試福建省統(tǒng)一命題考試國際稅收試卷(課程代碼0069)一、單項選擇題本大題共30小題,每小題1分,共30分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1國際稅收屬于1-1【B】A經(jīng)濟范疇B歷史范疇C社會范疇D制度范疇2下列關(guān)于國際稅收產(chǎn)生的表述，正確的是1-5【C】A國際稅收產(chǎn)生于十九世紀(jì)初B國際經(jīng)濟關(guān)系的復(fù)雜化是其前提條件C跨國公司的發(fā)展促進了其產(chǎn)生和發(fā)展D國際稅收隨著涉外經(jīng)濟的產(chǎn)生而產(chǎn)生3OECD范本和聯(lián)合國范本的主要區(qū)別是9-267【B】A聯(lián)合國范本為處理國際稅收分配關(guān)系提供了可資借鑒的準(zhǔn)則和規(guī)范BOECD范本較多地照顧到居民(公民)管轄權(quán)的適用范圍C聯(lián)合國范本對發(fā)達國家有利DOECD范本對發(fā)展中國家有利-4國際稅收涉及的納稅人，如果是跨國的法人，在組織形式上不包括1-22【B】A跨國無限公司B跨國合伙企業(yè)C跨國兩合公司D跨國股份兩合公司5挪威所征超額所得稅只有一種，即2-37【C】A森林采伐B漁業(yè)捕撈C海洋石油跨國公司D錫礦6作為國際稅收涉及的征稅對象的跨國一般動態(tài)財產(chǎn)價值不適用的稅種是2-41【B】A遺產(chǎn)稅B資本稅C繼承稅D贈與稅7目前選擇單一的地域管轄權(quán)的國家和地區(qū)有3-52【D】A英國B中國C德國D中國香港8經(jīng)濟性雙重征稅又稱作3-53【C】A形式的雙重征稅B實質(zhì)的雙重征稅C對物的雙重征稅D對人的雙重征稅9形式的雙重征稅和實質(zhì)的雙重征稅的主要區(qū)別在于3-53【B】A征稅權(quán)主體的非同一性B納稅主體的同一性或非同一性C納稅客體的非同一性D納稅期間的非同一性10一國境內(nèi)的重疊征稅最典型的是3-59【C】A經(jīng)營收人的重疊征收B遺產(chǎn)收入的重疊征收C資本股利的重疊征收D個人收入的重疊征收11居住國對本國居民(公民)實行免稅法的所得來源國是4-85【B】A本國B外國C國內(nèi)和國外D國內(nèi)或國外考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！12在中日稅收協(xié)定中，允許間接抵免的標(biāo)準(zhǔn)，在中國方面是限于它的居民公司擁有日本子公司的股份不少于4-106【A】A10B15C20D3013直接抵免法適用于同一經(jīng)濟實體的納稅人向來源國已納所得稅的抵免，其適用范圍是4-（教材無明確答案）【B】A跨國母、子公司之間B居住國的總公司與非居住國分公司之間C跨國公司與其獨立代理人之間D兩個跨國自然人與其居住國之間14跨國納稅人從事跨國經(jīng)營和勞務(wù)，可能發(fā)生國際收入和費用分配的是5-117【D】A跨國自然人B跨國公司與無關(guān)聯(lián)公司之間C無關(guān)聯(lián)公司之間D關(guān)聯(lián)公司之間15對有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貸款重點是應(yīng)防止5-125【A】A人為地壓低利率B人為地抬高利率C市場利率D隨意指定利率16成本標(biāo)準(zhǔn)是5-138【C】A按當(dāng)時當(dāng)?shù)鬲毩⒏偁幨袌鰞r格來確定跨國聯(lián)屬企業(yè)之間各交易的價格B通過進銷差價到算出來的市場價格C按實際發(fā)生的費用作為分配標(biāo)準(zhǔn)D用成本加利潤的方法所組成的一種相當(dāng)于市場價格的分配標(biāo)準(zhǔn)17美國在1962年國內(nèi)收人法典中增補的F分部，針對的是6-173【C】A防止濫用稅收協(xié)定B限制轉(zhuǎn)讓定價C受控的外國公司D限制關(guān)聯(lián)企業(yè)收入和費用的不合理分攤18如果某個跨國納稅人不斷地變換其居住地點，在任何一國的停留時間均不超過該國規(guī)定對非居民征稅的起點，從而逃避有關(guān)國家的來源地管轄權(quán)。這在國際稅收領(lǐng)域稱為6-157【B】A非居民B稅收難民C臨時移民D稅收流亡19國際稅收與外國稅收的關(guān)系是1-11【C】A沒有聯(lián)系B是相同的C既有聯(lián)系又有區(qū)別D密切聯(lián)系20下面構(gòu)成國際避稅地形成條件的是7-192【A】A良好的交通條件和便利的通訊設(shè)施B良好的經(jīng)濟發(fā)展勢頭C不收取注冊登記費、手續(xù)費D自然環(huán)境優(yōu)美21擁有自由區(qū)的避稅港國家或地區(qū)是7-205【A】A新加坡B英國考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！C比利時D加拿大22我國對于外來投資采用的是8-244【A】A全面優(yōu)惠原則B部分優(yōu)惠原則C平等原則D國民待遇原則23許多國家為了吸引外國投資者，采取諸如無外匯管制和擔(dān)保不泄露納稅人的銀行賬戶內(nèi)容等，在此方面的典型是7-216【A】A瑞士B美國C盧森堡D阿根廷24有關(guān)國家可能運用的反避稅港的措施是7-231【D】A控制本國納稅人流出B嚴(yán)格監(jiān)督避稅港國家的稅務(wù)管理C改變避稅港國家的稅收制度D，阻止利用避稅港的計劃得以實現(xiàn)25許多發(fā)展中國家為了吸收和利用外資，加速振興民族經(jīng)濟，目前普遍實行了涉外稅收8-246【C】A全面最大負擔(dān)原則B平等原則C優(yōu)惠原則D特定最大負擔(dān)原則26居民公司設(shè)在境外的分支機構(gòu)，若已繳納所在國的所得稅，那么在向該居民公司匯回所賺利潤時，一般均可獲得8-253【B】A稅收饒讓待遇B稅收抵免或免稅待遇C免繳關(guān)稅待遇D免繳利息稅待遇27OECD范本和聯(lián)合國范本都有解決同時為締約國雙方居民歸屬哪一方的條款，對同時為雙方自然居民的人，確定其居民身份的判斷順序，首先是看3-72【B】A是哪個國家的國民B是否有永久性住所c哪一國與其經(jīng)濟關(guān)系更密切D是否有習(xí)慣性居所28我國與其他國家簽訂的協(xié)定中，對所得來源國常設(shè)機構(gòu)征稅采用的是10-309【B】A引力原則B利潤歸屬原則C所得來源地原則D屬人原則29在20世紀(jì)70年代以后，許多發(fā)展中國家對跨國經(jīng)營活動采用的政策是8-235【D】A嚴(yán)格限制外來投資B熱情歡迎外來投資C將跨國投資者的資財收歸國有D利用和限制相結(jié)合30經(jīng)濟合作與發(fā)展組織范本規(guī)定，對特許權(quán)使用費的征稅，實行9-280【A】A居民管轄權(quán)獨占征稅權(quán)原則考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！B稅收分享原則C來源地征稅原則D來源地優(yōu)先征稅原則二、多項選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)在每小題的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。31住所具有永久性和固定性，通常是指3-72【ABC】A家庭所在地B配偶所在地C財產(chǎn)所在地D出生地E父母所在地32扣除法的內(nèi)容包括4-112【ADE】A只能減輕或緩和國際雙重征稅B可以完全消除國際雙重征稅C完全承認收入來源國行使地域管轄權(quán)的優(yōu)先地位D只是部分承認地域管轄權(quán)的優(yōu)先地位E對本國居民已繳國外的稅額只給予部分扣除的照顧33跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)包括5-（教材無明確答案）【ABCDE】A總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間B母公司與它的子公司或?qū)O公司之間C同一總機構(gòu)的不同分支機構(gòu)之間D總機構(gòu)與它的分支機構(gòu)的子公司之間E同一母公司的不同子公司或?qū)O公司之間34對跨國納稅人來說，避稅可為他們提供7-202【ABCDE】A降低稅收負擔(dān)B規(guī)避外匯管制C便利籌措資金D保守金融秘密E便利經(jīng)營管理35一國政府對涉外稅收選擇全面最大的負擔(dān)原則的出發(fā)點，是出于某種經(jīng)濟或政治目的，這種目的一般有8-249（教材無明確答案）【ABCE】A限制外資進入B保護本國資源C發(fā)展本國民族工業(yè)D鞏固和壯大公有制經(jīng)濟E防止外國資本操縱本國經(jīng)濟命脈三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題3分，共15分)36居民管轄權(quán)（教材無明確答案）答：所謂居民管轄權(quán)，就是一個主權(quán)國家按照屬人原則所確立的稅收管轄權(quán)。37市場標(biāo)準(zhǔn)5-132考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件！答：所謂市場標(biāo)準(zhǔn)，就是指以轉(zhuǎn)出企業(yè)或轉(zhuǎn)出企業(yè)所在地的同類貨物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)和勞務(wù)的市場價格或資金借貸的市場利率作為跨國聯(lián)屬企業(yè)之間交易往來價格制訂的標(biāo)準(zhǔn)38稅收庇護（教材無明確答案）答：一個國家某種需要在稅法上有意識的降低稅率或規(guī)定減免稅優(yōu)惠措施，給予納稅人以保護的稅收政策。它是一國政府在稅收上故意制造的稅收漏洞。稅收庇護通常是一國的投資股利措施。39稅收無差別待遇后記-375答：稅收無差別待遇的內(nèi)容：國籍無差別、常設(shè)機構(gòu)無差別、資本無差別、支付無差別。40國際稅收范本9-262答：相關(guān)國家締結(jié)稅收協(xié)定而提供值得借鑒和模仿的一種標(biāo)準(zhǔn)模式。在當(dāng)前，除一些區(qū)域性和個別國家自己擬定的稅收協(xié)定范本外，最有影響力的協(xié)定范本為經(jīng)濟合作與發(fā)展組織避免雙重征稅的協(xié)定范本聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)41對跨國自然人取得的獨立勞務(wù)所得，如何確定其來源?3-75答：（1）停留期間：停留期間方式是以一個從事獨立勞務(wù)的人在有關(guān)會計年度中停留在非居住國的時間連續(xù)累計是否已滿183天為依據(jù)，來確定獨立勞務(wù)所得的來源。并由該非居住國對其行使所得來源地管轄權(quán)進行征稅。（2）固定基地：以這種方式來確定獨立勞務(wù)所得的來源，是以一個獨立勞務(wù)者在非居住國內(nèi)是否經(jīng)常設(shè)有固定基地（如診療所、事務(wù)所等）從事專業(yè)性勞務(wù)活動，并通過該固定基地取得所得為依據(jù)。也就是說，該跨國自然人在非居住國為從事其專業(yè)性勞務(wù)活動，是否設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。（3）所得支付者：以所得支付者這種方式來確定獨立勞務(wù)所得的來源，是以某個獨立勞務(wù)者取得的報酬是否由某個國家的居民或設(shè)在其境內(nèi)的固定基地支付的為依據(jù)。42簡述差額饒讓與定率饒讓的區(qū)別和聯(lián)系。4-107答：（1）差額饒讓是當(dāng)按稅收協(xié)定限制稅率計算的稅額低于稅法規(guī)定稅率計算的稅額時，兩者之間的差額視同已征稅額予以抵免。其饒讓抵免數(shù)額的大小，取決于非居住稅法規(guī)定的稅率與稅收協(xié)定規(guī)定的稅率之間的差距，兩者差距愈大，饒讓抵免的數(shù)額也愈大。（2）定率饒讓是按固定稅率計算的稅額抵免，而不論所得來源困按限制稅率征稅的情況如何。通過這一固定稅率的確定，由締約國雙方在稅收協(xié)定中加以明確確定。采用這種方法，其饒讓抵免數(shù)額的大小，完全取決于計算抵免數(shù)額的固定稅率的高低，固定稅率越高，饒讓抵免數(shù)額越大，反之則越小。43簡述在國際稅收協(xié)定中所運用的沖突規(guī)范。（教材無明確答案）答：沖突規(guī)范也成為法律運用規(guī)范，是指明某一特定法律關(guān)系應(yīng)適用何國法律的規(guī)定。在國際稅收領(lǐng)域，沖突規(guī)范是指某種國際經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系應(yīng)適用何國法律規(guī)范。一般包括：（1）正常交易定價原則。即有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局按照無關(guān)聯(lián)的獨立企業(yè)之間的交易定價，對關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入判定征稅。（2）獨占征稅原則。即將某項納稅客體排他性地劃歸給某一國，由這一國單獨行使征稅權(quán)。（3）優(yōu)先征稅原則。即將某項納稅客體劃歸來源國，首先由來源國先行使征稅權(quán)。（4）稅收分享原則。即將某項納稅客體劃歸締約國雙方共同分享?？荚噷W(xué)習(xí)軟件商城（）出品自考筆記、真題及答案、題庫軟件、錄音課件！本文檔資源由考試真題軟件網(wǎng)（）搜集整理二次制作！自考備考三件寶：自考筆記、真題及答案、錄音課件?。?）獨立企業(yè)原則。即將常設(shè)機構(gòu)在與其總機構(gòu)或與其他企業(yè)進行經(jīng)濟活動時，視為獨立企業(yè)處理。五、計算題（本大題共2小題，44小題7分，45小題8分，共15分）44假定甲國的A銀行和乙國的B銀行是跨國聯(lián)屬企業(yè)。A銀行擁有流動資金5000萬，B銀行的流動資金是300萬。甲國的所得稅稅率為50%，乙國為30%.某年A銀行的利潤為800萬，B銀行的利潤為400萬（其中含有A銀行用低息貸款轉(zhuǎn)移來的利潤300萬元）。試用總利潤方法對該國聯(lián)屬銀行的利潤進行重新分配。5-130答：（1）該跨國聯(lián)屬銀行的總利潤為：A銀行利潤800萬元+B銀行利潤400萬元=1200萬元（2）重新分配后，A、B兩銀行的利潤為：A銀行的利潤為：1200萬元（5000萬元/5300萬元）=1132.08萬元B銀行的利潤為：1200萬元（300萬元/5300萬元）=67.92萬元通過這樣的計算分配后，A銀行的利潤增加332.08萬元（1132.08萬元-800萬元）B銀行的利潤減少了332.08萬元（400萬元-67.92萬元）其中包括該跨國銀行用低息貸款人為地轉(zhuǎn)移的300萬元利潤，得到了糾正。45A國母公司甲擁有設(shè)在B國子公司乙的50%股份。甲公司在某納稅年度在本國獲利30萬元，乙公司在同一納稅年度在B國獲利10萬元，繳納公司所得稅后，按股權(quán)比例向母公司支付毛股息，并繳納預(yù)提所得稅。A國公司所得稅稅率為30%，B國公司所得稅率為40%，乙國預(yù)提稅稅率為10%.試計算A國向母公司甲征收多少所得稅。答：4-97母公司來自子公司的所得=母公司所獲股息+應(yīng)承擔(dān)的外國子公司所得稅母公司來自子公司的所得=母公司所獲股息+外國子公司全部所得稅母公司所獲股息外國子公司納公司所得稅后的全部所得母公司來自子公司的所得=母公司所獲股息（1-子公司所在國適用稅率）首先計算抵免額：乙公司繳納B國公司所得稅：10萬40%=4萬（元）乙公司繳納公司所得稅后得：10萬-4萬=6萬（元）乙公司支付給母公司甲的毛股息：6萬50%=3萬（元）甲公司所獲間接抵免額：4萬（3萬6萬）=2萬（元）計算母公司所獲股息還原計算的來自外國子公司所得額：甲公司來自乙公司的所得：3萬+4萬（3萬6萬）=5萬（元）計算抵免限額及母公司向居住國應(yīng)納稅額：甲公司可獲抵免限額：（30萬+5萬）30%5萬（30萬+5萬）=1.5萬（元）甲公司應(yīng)向A國繳納所得稅額：（30萬+5萬）30%-1.5萬=9萬（元）六、案例分析題(本大題共1小題，每小題15分，共15分)46.某一跨國公司在非居住國B國設(shè)立常設(shè)機構(gòu)從事經(jīng)營活動，取得經(jīng)營所得1000萬元同時該跨國公司不經(jīng)過常設(shè)機構(gòu)進行與該常設(shè)機構(gòu)相同或類似的經(jīng)營活動，取得經(jīng)營所得450萬元，該跨國公司通過該常設(shè)機構(gòu)在第三國經(jīng)營，取得經(jīng)營所得500萬元常設(shè)機構(gòu)所在的B國所得稅為20，第三國所得稅