企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析的論文 企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析的論文 摘要：本文就我國公司在內(nèi)部審計方面存在的問題從提高認識、完善獨立性、加強制度建設、三個方面進行了論述。 關(guān)鍵詞：公司管理 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)管理者的管理難度與跨度也隨之增大。要想將分公司、分廠及各部門的經(jīng)濟業(yè)務活動與企業(yè)整體的經(jīng)濟運行有機結(jié)合起來，單靠一般的企業(yè)內(nèi)部職能機構(gòu)來控制和評價，會顯得分散凌亂、軟弱無力，于是內(nèi)部審計就成了企業(yè)一種內(nèi)在需求，它在加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理方面發(fā)揮著重要作用。 我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 1不能有效保障內(nèi)部審計的獨立性 由于現(xiàn)行管理體制的滯后和對內(nèi)部審計的定位不準確，使得內(nèi)部審計人員在行使監(jiān)督權(quán)的過程中獨立 性較弱。由于內(nèi)部審計人員的工作、工資、其他福利等受本單位企業(yè)有關(guān)負責人的支配，這就使得他們在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮，當企業(yè)領(lǐng)導授權(quán)、批準的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或不符合經(jīng)濟效益原則時，內(nèi)部審計人員出于自身利益的考慮，往往表現(xiàn)得無能為力。目前內(nèi)部審計機構(gòu)中的很大一部分審計人員由會計或管理人員兼任，這種狀況導致內(nèi)部審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時往往受到各方面利益的牽制，難以開展獨立的審計活動。另外，由于領(lǐng)導的重視程度不夠，內(nèi)部審計被不切實際的精簡，人員隊伍不穩(wěn)定，嚴重影響了 內(nèi)部審計人員的獨立性。 2企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計的認識 在現(xiàn)代的公司中 ,仍有不少人對審計工作不理解 , 輕視內(nèi)部審計的作用 , 對審計工作有抵觸情緒 ,甚至不配合 ,認為內(nèi)部審計可有可無。 Www.11665.COm 有的對內(nèi)部審計懷畏懼心理 ,持有懷疑態(tài)度。有的對企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì)、作用與職能認識不足 ,根本未將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)看成是公司治理的重要組成部分。這樣 ,一遇精簡合并機構(gòu) ,企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)便首當其沖 ,成為犧牲品。還有部分企業(yè)的管理人員片面的認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，影響了企業(yè)職工的團結(jié) 和穩(wěn)定，分散了管理人員的精力；認為 “ 內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威 ” 。這些認識使企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作不重視，削弱或淡化了內(nèi)部審計機構(gòu)，使其作用難以發(fā)揮。 3法律制度不是很不完善 其一是法律依據(jù)不足 ,公司法作為規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)制度的主要法律 ,對內(nèi)部審計機構(gòu)的設置做出規(guī)定 ；審計法又僅僅簡單地規(guī) 定了國家審計與企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)系。其二是內(nèi)部審計業(yè)務尚無準則。西方國家有內(nèi)部審計師協(xié)會頒發(fā)的部門審計事務準則可資依據(jù) ,其人員標準 ,職業(yè)道德規(guī)范 ,工作程序都有章可循。因此 , 內(nèi)部審計要與國際慣例接軌 ,尚存在很在的差距。其三是內(nèi)部審計制度不完善。企業(yè)沒有充分認識到內(nèi)部審計不僅可以成為企業(yè)自我約束的重要手段 ,而且還可以成為企業(yè)自我發(fā)展的重要手段 ,宣傳不廣 ,引導性不強 ,未使內(nèi)部審計機構(gòu)比較獨立地開展工作、發(fā)揮作用。 完善我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策 1保證內(nèi)部審計的獨立性 內(nèi)審機構(gòu)怎 樣設置 ,直接影響到內(nèi)部審計工作的獨立性 ,關(guān)系到樹立審計監(jiān)督的權(quán)威性以及加大審計監(jiān)督的力度。當前機構(gòu)正值改革中 ,對這一問題有必要進行很好的研究。按照國際慣例 ,企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)按其內(nèi)部隸屬關(guān)系劃分為四種設置情況 : 在董事會領(lǐng)導下 ,各職能部門之上 ,其獨立性較強。 在總經(jīng)理領(lǐng)導下 ,各職能部門之上 ,有一定的獨立性。 在總會計師 (或主管財務的副總經(jīng)理 )領(lǐng)導下 ,與其他職能部門同級 ,獨立性較低。 在財務部門設置內(nèi)審機構(gòu) ,幾乎沒有獨立性。我國應根據(jù)具體實際選擇 種類型 ,以提升內(nèi)審機構(gòu)層次 ,保障內(nèi)部審計的獨立性。 2重新界定內(nèi)部審計地位，提高對內(nèi)部審計的認識 健全、完善有效的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征 ,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法和需要。內(nèi)部控制制度可以綜合反映出一個企業(yè)的管理水平和高層管理者的管理能力。而在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中 ,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用 ,既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分 ,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。因此，在政策上、資金上加大對內(nèi)部審計工作的支持；在機構(gòu)設置、人員配置、工作安排等方面重視內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計工作的結(jié)果作為決策和考核的重要依據(jù)。 3完善內(nèi)部審計的法律建設 抓緊制訂內(nèi)部審計的法規(guī)和條例 ,將內(nèi)部審計制度用法律的形式固定下來 ,進一步明確內(nèi)部審計的重要性和必要性 ；用法律形式明確內(nèi)審人員的法律責任和權(quán)利 ；制定相應的實施細則和行業(yè)、部門內(nèi)審規(guī)章制度 ；用法律規(guī)定內(nèi)審機構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。使內(nèi)部審計納入法制化軌道 ,用法律保障內(nèi)部審計的獨立性。也只有內(nèi)部審計的法律建設完善了 ,內(nèi)部審計協(xié)會才能很好地依法開展工作。 總之