第6章財務預算和財務計劃 本章學習目標本章主要講解利用Excel編制財務預算和財務計劃的相關知識 通過本章的學習 應掌握如下內容 利用Excel編制各種財務預算的方法使用銷售百分比法編制財務計劃根據財務計劃調整預計財務報表 6 1財務預算 6 1 1銷售預算6 1 2生產預算6 1 3直接材料預算6 1 4直接人工預算6 1 5制造費用預算6 1 6產品成本預算6 1 7銷售與管理費用預算6 1 8現(xiàn)金預算6 1 9預計損益表6 1 10預計資產負債表 6 1 1銷售預算 銷售預算的主要內容有銷售量 單價和銷售收入 銷售量是根據市場預測或銷售合同并結合企業(yè)生產能力而確定的 單價是通過價格決策確定的 銷售收入是二者的乘積 在銷售預算中通過計算得出 在銷售預算中 通常還包括預期的現(xiàn)金收入 預期的現(xiàn)金收入包括上期銷售將于本期收到的現(xiàn)金和本期銷售可于本期收到的現(xiàn)金 6 1 2生產預算 以銷售預算為基礎 進而編制生產預算 其主要內容有銷售量 期初和期末存貨 生產量 產品的生產量與銷售量之間的關系可表述為 預計生產量 預計銷售量 預計期末存貨 預計期初存貨因為企業(yè)的生產和銷售不能做到 同步同量 需要設置一定量的存貨 以避免存貨太少而影響下一季度銷售活動的正常進行 或者存貨太多而占用企業(yè)過多的資金 所以 產成品的期初 期末存貨要作為生產預算的一個必要組成部分 一般來說 年初存貨是編制預算時預計的 年末存貨則是根據長期銷售趨勢確定的 6 1 3直接材料預算 根據生產預算可編制直接材料預算 以確定預算期材料采購量和采購額 它一般包括三部分內容 1 直接材料需要量預計直接材料需要量 預計生產量 單位產品耗用量2 直接材料采購量和采購額預計材料采購量 生產預計需要量 預計期末庫存 預計期初庫存預計材料采購額 預計材料采購量 材料單位成本 6 1 3直接材料預算 3 計算預算期內需要支付的材料采購款為了給現(xiàn)金預算編制提供資料 在編制直接材料預算時通常要設置一個現(xiàn)金支出計算表 由于賒銷的存在 企業(yè)每期購買材料預期的現(xiàn)金支出應該包括前期采購材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購材料應由本期支付的現(xiàn)金 計算公式為 本期需要現(xiàn)金支付的采購款 本期材料采購額 前期采購于本期的支付額 本期采購于后期的支付額 6 1 3直接材料預算 編制該預算通常需要包括以下內容 1 預計生產量 2 預計生產需要量 3 預計期末材料存量 4 預計期初材料存量 5 預計材料采購量 6 材料采購額 7 第一季度付款情況 8 第二季度付款情況 9 第三季度付款情況 10 第四季度付款情況 11 付款合計數 6 1 4直接人工預算 直接人工預算是根據生產預算中所確定的預算期生產量來計算的 其主要內容包括預計產量 單位產品工時 人工總工時 每小時人工成本和人工總成本 其公式為 預算期直接人工成本 預算期生產量 單位產品所需工時 單位工時直接人工成本 編制該預算通常需要包括以下內容 1 預計生產量 2 人工總工時 3 人工總成本 6 1 5制造費用預算 制造費用按其習性 可分為變動制造費用和固定制造費用 變動制造費用預算以生產預算為基礎來編制 可根據預計生產量和預計的變動制造費用分配率來計算 固定制造費用需要逐項進行預計 通常與本期產量無關 按每季實際需要的支付預計 然后求出全年數 編制該預算通常需要包括以下內容 1 預計總工時 2 各季度及全年的變動制造費用 小計 3 制造費用合計數 4 以現(xiàn)金支付的費用 6 1 6產品成本預算 產品成本預算是生產預算 直接材料預算 直接人工預算和制造費用預算的匯總 其主要內容包括產品的單位成本和總成本 單位產品成本的有關數據來自前述三個預算 直接材料 直接人工和變動制造費用的單位消耗 分配率和固定制造費用的單位消耗均可從直接材料預算 直接人工預算 制造費用預算中直接引用 元貝駕考2016科目一模擬考試 6 1 6產品成本預算 編制該預算通常需要包括以下內容 1 固定制造費用分配率固定制造費用分配率從制造費用預算中計算得到 其公式為 固定制造費用分配率 全年固定制造費用 全年預計總工時 2 單位成本 3 生產成本 4 存貨成本 5 銷售成本 6 1 7銷售與管理費用預算 銷售費用預算是指為了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算 它以銷售預算為基礎 分析銷售收入 銷售利潤和銷售費用的關系 力求實現(xiàn)最有效的使用銷售費用 編制該預算通常需要包括以下內容 1 銷售費用及管理費用合計數 2 各季度現(xiàn)金支出數 6 1 8現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算的編制 是以各項營業(yè)預算和資本預算為基礎的 反映各預算期的收入款項和支出款項 并作對比說明 其目的在于資金不足時籌措資金 資金充足時及時處理現(xiàn)金余額 并提供現(xiàn)金收支的控制限額 可以發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用 完整的現(xiàn)金預算 應該包括以下內容 1 現(xiàn)金收入2 現(xiàn)金支出3 現(xiàn)金多余或不足4 現(xiàn)金的籌集與運用 6 1 8現(xiàn)金預算 編制該預算通常需要包括以下內容 1 銷售現(xiàn)金收入 2 可供使用資金 3 購買材料使用的現(xiàn)金 4 直接人工使用的現(xiàn)金 5 制造費用 6 銷售與管理費用 8 現(xiàn)金多余或不足 9 支付利息 10 借款支出合計 11 期末現(xiàn)金余額 6 1 9預計損益表 預計損益表是在匯總銷售 成本 銷售及管理費用等預算的基礎上編制的 編制預計損益表主要是為了企業(yè)財務管理服務 是控制企業(yè)資金 成本和利潤總量的重要手段 元貝駕考2016科目四模擬考試 6 1 9預計損益表 編制該預算通常需要包括以下內容 1 銷售收入 2 銷貨成本 3 毛利 4 銷售及管理費用 5 利息 6 利潤總額 7 所得稅 8 凈利潤凈利潤 利潤總額 所得稅 6 1 10預計資產負債表 編制預計資產負債表 是為了判斷預算所反映的財務狀況的穩(wěn)定性和流動性 為了編制本年末的預計資產負債表 必須利用本期初即上年末的資產負債表資料 并根據銷售 生產 資本等預算的有關數據加以調整編制 6 1 10預計資產負債表 編制該報表通常需要包括以下內容 1 現(xiàn)金 2 應收賬款 3 直接材料 4 產成品 5 房屋設備年末數 6 累計折舊 7 資產總額 8 應付賬款 9 未分配利潤年末數 10 負債及股東權益總額負債及股東權益總額 負債合計 股東權益合計 6 2財務計劃模型 6 2 1預計財務報表的方法6 2 2建立財務計劃模型6 2 3調整預計財務報表6 2 4改變財務計劃與政策 6 2 1預計財務報表的方法 銷售百分比法 1 銷售百分比法銷售百分比法是將銷售收入按百分比增長 假設各財務變量與銷售收入之間的關系為比率關系 該方法在實際中比較常用 它需要建立在兩個假設的基礎上 1 假設報表中各個要素與銷售緊密聯(lián)系 2 目前資產負債表中的各項水平對當前的銷售來講都是最佳水平 其計算公式為 銷售收入 基期銷售收入 1 銷售增長率 報表其他要素 銷售收入 相應百分比比例 6 2 1預計財務報表的方法 線性回歸法 2 線性回歸法線性回歸法是以過去一系列的財務狀況為依據 觀察銷售收入與各財務變量之間的關系 運用回歸分析方法測定其直線回歸方程 報表要素 A 銷售收入 B計算出該方程中的參數A B和相關系數R2 則得到報表要素的各線性回歸方程 如果相關系數R2接近于1 說明這些財務變量與銷售收入之間存在線性關系 可以用上述方程進行預測 6 2 1預計財務報表的方法 多元回歸法 3 多元回歸法如果一個報表要素與銷售收入之間并不是線性關系 也就是說R2不接近于1 說明該報表要素除了受銷售收入影響以外 還受到其他因素的影響 在這種情況下 可以采用多元回歸法進行預測 6 2 2建立財務計劃模型 建立財務計劃條件 在編制企業(yè)財務計劃時 首先進行銷售預測 得到銷售收入增長率 對基年的財務報表進行分析 按銷售百分比法建立財務計劃模型 提出假設條件 并制定財務政策 6 2 2建立財務計劃模型 建立預計財務報表 1 預計損益表主營業(yè)務收入 基期銷售收入 1 銷售增長率 銷售成本 銷售成本占銷售收入的比例 銷售收入銷售及管理費用 銷售和管理費用占銷售收入比例 銷售收入利息 利率 長期負債所得稅 所得稅率 銷售收入 銷售成本 銷售和管理費用 利息 凈收益 銷售收入 銷售成本 銷售和管理費用 利息 所得稅 6 2 2建立財務計劃模型 建立預計財務報表 2 預計資產負債表流動資產 流動資產占銷售收入的比例 銷售收入固定資產 固定資產占銷售收入的比例 銷售收入應付賬款 應付賬款占銷售收入的比例 銷售收入長期借款 基期長期借款 外部資金需求量 借款比例未分配利潤 基期未分配利潤 與銷售收入無確定關系 股權 基期股權 凈收益 股利 股票籌資 基期股權 凈收益 股利占凈收益的比例 凈收益 外部資金需求量 1 借款比例 6 2 3調整預計財務報表 1 打開 工具 菜單 選擇 單變量求解 命令 出現(xiàn) 單變量求解 對話框 2 在 目標單元格 中輸入權益總額的單元