精品文檔 你我共享發(fā)行版本：A固定資產(chǎn)清查報(bào)廢處置管理程序 修改次數(shù)：0文件編號：QG/XNXS 27920051 適用范圍本程序規(guī)定了固定資產(chǎn)清查、報(bào)廢、處置的管理內(nèi)容及要求。本程序適用于公司及公司所屬各單位。2 規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過本細(xì)則的引用而成為本文件的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修訂版均不適用于文件，然而，鼓勵根據(jù)本細(xì)則達(dá)成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本適用于本文件。2.1 財(cái)政部財(cái)會200025號企業(yè)會計(jì)制度2.2 財(cái)政部財(cái)會2001 57號企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn) 3 術(shù)語和定義本程序采用以下定義：3.1 固定資產(chǎn)清查：指公司加強(qiáng)對固定資產(chǎn)實(shí)物存在狀態(tài)的管理而進(jìn)行的定期、不定期的實(shí)地盤點(diǎn)工作。3.2 固定資產(chǎn)報(bào)廢：是固定資產(chǎn)已不能繼續(xù)為公司生產(chǎn)和經(jīng)營服務(wù)，已達(dá)不到原來的設(shè)計(jì)需要并已無修復(fù)價(jià)值時(shí)，對固定資產(chǎn)的處理。3.3 固定資產(chǎn)處置：是指公司對生產(chǎn)經(jīng)營中閑置和已報(bào)廢、盤虧和毀損等資產(chǎn)的處理。4 風(fēng)險(xiǎn)中國石油西南銷售分公司20050520發(fā)布20050525實(shí)施4.1 資產(chǎn)清查管理4.1.1 資產(chǎn)盤點(diǎn)的結(jié)果不準(zhǔn)確。4.1.2 資產(chǎn)盤點(diǎn)的結(jié)果未及時(shí)處理，或處理程序不恰當(dāng)。4.1.3 會計(jì)記錄不正確（例如：科目、金額、記帳期間等不正確）。4.2 資產(chǎn)報(bào)廢管理4.2.1 固定資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定（固定資產(chǎn)提前或延遲報(bào)廢）。4.2.2 資產(chǎn)報(bào)廢未經(jīng)過有效審批。4.2.3 報(bào)廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理不及時(shí)、報(bào)廢損失稅前列支未按規(guī)定報(bào)稅務(wù)部門審批。4.4 資產(chǎn)處置管理4.4.1 資產(chǎn)處置的方案不合理，可能造成資產(chǎn)流失。4.4.2 資產(chǎn)處置未經(jīng)過有效審批。4.4.3 資產(chǎn)處置的收支沒有準(zhǔn)確、及時(shí)入賬。5 職責(zé)5.1 資產(chǎn)管理部門是固定資產(chǎn)清查、報(bào)廢、處置的歸口管理部門,負(fù)責(zé)組織資產(chǎn)的清查、報(bào)廢、處置工作。5.2 資產(chǎn)使用部門參與資產(chǎn)清查工作，協(xié)助財(cái)務(wù)部門對盤盈、盤虧、毀損、閑置及待報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行分析和提出處理意見。5.3 資產(chǎn)使用部門、實(shí)物管理部門、技術(shù)部門及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對擬報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，并對待報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行分析和提出處理意見。5.4 符合正常報(bào)廢條件的資產(chǎn)提交公司經(jīng)理辦公會審批，非正常報(bào)廢資產(chǎn)報(bào)專業(yè)公司或股份公司財(cái)務(wù)部審批。5.5 已報(bào)廢待處置資產(chǎn)由原資產(chǎn)使用部門繼續(xù)管理，財(cái)務(wù)部門定期對已報(bào)廢待處置資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，防止資產(chǎn)毀損或流失。 5.6 資產(chǎn)處置部門上報(bào)資產(chǎn)處置方案，公司固定資產(chǎn) 委員會和股份公司按權(quán)限范圍審批。5.7 資產(chǎn)使用部門、實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)對資產(chǎn)進(jìn)行處置，辦理實(shí)物移交手續(xù)。5.8 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查、報(bào)廢、處置的賬務(wù)處理及相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作。6 控制內(nèi)容及要求(控制)6.1 資產(chǎn)清查管理6.1.1 全面有效地進(jìn)行資產(chǎn)清查，盤點(diǎn)結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確。6.1.1.1 資產(chǎn)使用單位按資產(chǎn)管理部門下發(fā)的清查工作安排（清查要求、范圍、時(shí)點(diǎn)）每年至少進(jìn)行一次盤點(diǎn)，并編制資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和資產(chǎn)清查報(bào)告。6.1.1.2 資產(chǎn)使用單位負(fù)責(zé)人審核資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表，并簽字確認(rèn)。6.1.1.3 主管領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)盤點(diǎn)表或資產(chǎn)清查報(bào)告審核。6.1.2 及時(shí)處理盤點(diǎn)升損，真實(shí)反映公司資產(chǎn)價(jià)值。6.1.2.1 資產(chǎn)管理部門組織相關(guān)部門對盤虧、盤盈、毀損、閑置及待報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)和分析，提出處理意見并編制資產(chǎn)處理請示文件，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人(或總會計(jì)師)審核后按規(guī)定程序報(bào)批。6.1.2.2 公司資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)審查所屬單位資產(chǎn)處理請示文件并提出處理意見，報(bào)公司辦公會審批。6.1.2.3 公司辦公會對限下內(nèi)容作出批復(fù)處理意見，限上內(nèi)容報(bào)股份公司審批。6.1.3 準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄盤點(diǎn)結(jié)果，如實(shí)反映資產(chǎn)清查結(jié)果。6.1.3.1 財(cái)務(wù)部門稽核崗對相關(guān)賬務(wù)處理進(jìn)行稽核。6.1.3.2 財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)核算崗更新(調(diào)整)固定資產(chǎn)卡片，并與資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行核對。6.2 資產(chǎn)報(bào)廢管理6.2.1 只有符合報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)才能報(bào)廢。6.2.1.1 資產(chǎn)使用部門根據(jù)資產(chǎn)狀況提出報(bào)廢申請表，填寫待報(bào)廢資產(chǎn)明細(xì)表。6.2.1.2 資產(chǎn)管理部門組織資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門和技術(shù)部門對待報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行聯(lián)合鑒定，據(jù)此確定是否應(yīng)該報(bào)廢以及報(bào)廢性質(zhì)(正?；蚍钦?bào)廢)，并分別編制待報(bào)廢資產(chǎn)明細(xì)表。6.2.1.3 資產(chǎn)使用單位負(fù)責(zé)人審核報(bào)廢申請表和待報(bào)廢資產(chǎn)明細(xì)表，并簽字。6.2.1.4 資產(chǎn)管理部門編制報(bào)廢請示報(bào)告，連同相關(guān)證明材料提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師審核。6.2.1.5 所屬單位財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定時(shí)間將資產(chǎn)報(bào)廢請示報(bào)告及相關(guān)資料上報(bào)西南公司。 6.2.2 資產(chǎn)報(bào)廢都經(jīng)過有效審批。6.2.2.1 公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處資產(chǎn)核算崗對所屬單位申請報(bào)廢的資產(chǎn)逐項(xiàng)審核，并按資產(chǎn)類別分類匯總，形成處理意見。 6.2.2.2 公司固定資產(chǎn)管理委員會組織油站管理處、質(zhì)量安全環(huán)保處、辦公室等相關(guān)業(yè)務(wù)部門對所屬單位申請報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行聯(lián)合審查。6.2.2.3 符合正常報(bào)廢條件的資產(chǎn)提交公司經(jīng)理辦公會審批，非正常報(bào)廢資產(chǎn)報(bào)專業(yè)公司或股份公司財(cái)務(wù)部審批。6.2.3 對批準(zhǔn)報(bào)廢的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，非正常報(bào)廢損失報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門審批。6.2.3.1 財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)核算崗對批準(zhǔn)報(bào)廢的資產(chǎn)及時(shí)(批準(zhǔn)報(bào)廢的當(dāng)月)進(jìn)行賬務(wù)處理，稽核崗對相關(guān)賬務(wù)處理進(jìn)行稽核。6.2.3.2 對非正常報(bào)廢資產(chǎn)損失，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門備案。6.2.4 待報(bào)廢資產(chǎn)按規(guī)定程序進(jìn)行管理。6.2.4.1 已報(bào)廢待處置資產(chǎn)由資產(chǎn)使用部門繼續(xù)管理，并單獨(dú)造冊備查，需要集中管理的重要資產(chǎn)由資產(chǎn)使用單位指定部門進(jìn)行管理。 6.2.4.2 財(cái)務(wù)部門配合資產(chǎn)相關(guān)部門定期對已報(bào)廢待處置資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，防止資產(chǎn)毀損或流失。6.3 資產(chǎn)處置管理6.3.1 資產(chǎn)處置程序合法、合規(guī)，最大限度降低處置損失。6.3.1.1 資產(chǎn)處置部門會同資產(chǎn)使用部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門編制資產(chǎn)處置方案，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。主要內(nèi)容應(yīng)包括：6.3.1.2 資產(chǎn)處置方式除國家有特殊規(guī)定的外，都要經(jīng)過招標(biāo)形式、對外競價(jià)或議價(jià)方式實(shí)現(xiàn)。6.3.1.3 對需進(jìn)行評估的資產(chǎn)由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。6.3.2 所有資產(chǎn)處置程序及審批符合規(guī)定。6.3.2.1 所屬單位需處置資產(chǎn)一律上報(bào)西南公司審批。資產(chǎn)處置部門按規(guī)定時(shí)間上報(bào)處置方案。6.3.2.2 公司資產(chǎn)管理部門相關(guān)崗位匯總所屬單位上報(bào)的待處置資產(chǎn)方案并形成處置意見報(bào)部門負(fù)責(zé)人和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。6.3.2.3 對于單項(xiàng)資產(chǎn)凈值未超過50萬元，年度匯總未超過500萬元的閑置資產(chǎn)和已報(bào)廢資產(chǎn)由公司固定資產(chǎn)管理委員會審批。對于限上項(xiàng)目資產(chǎn)的待處置報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部審批。6.3.3 資產(chǎn)處置收益或損失準(zhǔn)確、及時(shí)地入帳。6.3.3.1 對批準(zhǔn)處置的資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門辦理處置手續(xù)(也可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)代為處置，但應(yīng)簽訂委托手續(xù))，并將處置結(jié)果及時(shí)以書面形式(資產(chǎn)處置通知書)通知原資產(chǎn)使用部門。6.3.3.2 原資產(chǎn)使用部門依據(jù)資產(chǎn)處置通知書辦理實(shí)物資產(chǎn)交接手續(xù)。6.3.3.3 財(cái)務(wù)部門依據(jù)資產(chǎn)處置通知書和實(shí)物資產(chǎn)交接手續(xù)開具發(fā)票或收據(jù)，并按有關(guān)規(guī)定在當(dāng)月內(nèi)進(jìn)行賬務(wù)處理。稽核崗對相關(guān)賬務(wù)處理進(jìn)行稽核。6.3.3.4 財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)核算崗會同資產(chǎn)處置部門、資產(chǎn)使用部門核對資產(chǎn)處置情況，重點(diǎn)關(guān)注收款及實(shí)物交接手續(xù)。7 相關(guān)文件(相關(guān)制度)7.1 西南財(cái)字20022號關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)煉油與銷售分公司關(guān)于印發(fā)中國石油銷售有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)管理暫行辦法的通知的通知7.2 西南財(cái)字20032號關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)股份公司固定資產(chǎn)報(bào)廢及處置實(shí)施細(xì)則的通知7.3 公司財(cái)務(wù)制度匯編-會計(jì)稽核制度8 控制證據(jù)或記錄8.1 資產(chǎn)清查工作安排通知8.2 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查表8.3 資產(chǎn)清查報(bào)告8.4 盤盈、盤虧資產(chǎn)處理請示文件8.5 盤盈、盤虧資產(chǎn)處理批復(fù)8.6 固定資產(chǎn)卡片 8.7 待報(bào)廢資產(chǎn)明細(xì)表8.8 固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表 8.9 資產(chǎn)報(bào)廢請示報(bào)告及相關(guān)證明材料8.10 關(guān)于資產(chǎn)報(bào)廢的批復(fù)8.11 已報(bào)廢待處置資產(chǎn)備查簿8.12 報(bào)廢資產(chǎn)移交清冊8.13 報(bào)廢資產(chǎn)盤點(diǎn)清冊8.14 資產(chǎn)處置方案8.15 資產(chǎn)評估報(bào)告8.16 資產(chǎn)處置申請文件8.17 待處置資產(chǎn)明細(xì)表8.18 資產(chǎn)處置批復(fù)8.19 資產(chǎn)處置通知書8.20 記賬憑證9 控制證據(jù)示范(見附錄)9.1 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查表9.2 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)情況抽查登記表9.3 固定資產(chǎn)卡片9.4 固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表9.5 報(bào)廢資產(chǎn)移交清冊9.6 已報(bào)廢待處置資產(chǎn)備查簿編寫部門：中國石油西南銷售分公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處編寫人：韋立志審核人：史詠梅審批人：張曉玲AAAAAA附錄A中國石油西南銷售分公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查表填報(bào)單位(部門)：盤點(diǎn)日期： 年 月 日序號資產(chǎn)編碼資產(chǎn)名稱規(guī)格型號生產(chǎn)廠家出廠編號出廠日期啟用日期車牌號面積(容積或長度)排量資產(chǎn)現(xiàn)狀(完好/閑置/待報(bào)廢)實(shí)物責(zé)任人簽字123456789實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)人：資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人：監(jiān)盤人：盤點(diǎn)人：附錄B中國石油西南銷售分公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)情況抽查登記表被抽查單位：年 月 日所屬部門盤點(diǎn)表填寫情況賬、卡、實(shí)核對情況現(xiàn)場盤點(diǎn)結(jié)果備注各項(xiàng)要素是否填列完整簽字是否齊全是否核對賬實(shí)實(shí)物與卡片是否相符賬實(shí)差異處理方案及報(bào)批情況盤點(diǎn)表登記數(shù)量(項(xiàng))實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量(項(xiàng))差異被抽查單位主管領(lǐng)導(dǎo)：被抽查單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：抽查人：附錄C中國石油西南銷售分公司固定資產(chǎn)卡片資產(chǎn)管理部門：卡片編號：資產(chǎn)名稱主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)調(diào)動記錄資產(chǎn)編碼車 牌 號日 期規(guī)格及結(jié)構(gòu)面積、容積或 長 度調(diào)入單位制造單位排 量調(diào)出單位制造日期原 值批 準(zhǔn) 人出廠編號使用年限經(jīng) 辦 人啟用日期年折舊率已提折舊財(cái)務(wù)憑證號殘 值 率凈 值大修記錄事故記錄報(bào)廢記錄日 期間 隔 期承修單位 日 期摘 要摘 要日 期原 因批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)文號改 裝回收情況其 他備 注原值調(diào)整資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人： 資產(chǎn)保管人：附錄D-1附錄D-2AAAAAA附錄E附錄F中國石油西南銷售分公司已報(bào)廢待處置固定資產(chǎn)備查簿編制單位：年 月 日單位：元資產(chǎn)名稱規(guī)格型號數(shù)量及單位存放地點(diǎn)批準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)間擬處置時(shí)間處置方式批準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)資產(chǎn)價(jià)值預(yù)計(jì)清理費(fèi)用預(yù)計(jì)可收回殘值備 注原值凈值財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：審核：制表附件G 固定資產(chǎn)清查管理流程圖