2020 3 14 1 金融工具系列準(zhǔn)則之二 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 2020 3 14 2 金融工具系列準(zhǔn)則 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 CAS22 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 CAS23 套期保值 CAS24 金融工具列報(bào) CAS37 2020 3 14 3 CAS23 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 2020 3 14 4 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的例子 愛(ài)立信公司將其應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元不附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓給某外資銀行 某城市商業(yè)銀行將5年期貸款 尚有2年到期 利率5 在未來(lái)2年收取利息的權(quán)利 即 本金 5 2的收取權(quán) 轉(zhuǎn)讓給其他銀行 國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行 建設(shè)銀行將若干貸款轉(zhuǎn)讓給特殊目的信托進(jìn)行資產(chǎn)證券化 證券公司采用 買斷方式 開(kāi)展國(guó)債回購(gòu)交易 等等 2020 3 14 5 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的例子 資產(chǎn)證券化 信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移信托公司甲銀行特殊目的信托投資者借款人 2020 3 14 6 否 企業(yè)收取該資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利是否終止 3 企業(yè)是否將從資產(chǎn)收取現(xiàn)金流量的權(quán)利轉(zhuǎn)出 4 企業(yè)是否承擔(dān)支付自該資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的義務(wù) 5 企業(yè)有沒(méi)有將資產(chǎn)所有權(quán)上的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬轉(zhuǎn)出 6 企業(yè)有沒(méi)有保留資產(chǎn)所有權(quán)上的幾乎的所有風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬 7 企業(yè)有沒(méi)有保留資產(chǎn)的控制 8 就繼續(xù)涉入部分確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn) 9 繼續(xù)確認(rèn)該資產(chǎn) 10 終止確認(rèn)該資產(chǎn) 11 繼續(xù)確認(rèn)該資產(chǎn) 12 終止確認(rèn)該資產(chǎn) 2 確定終止確認(rèn)條件是否用于部分或整項(xiàng)資產(chǎn) 或一組同類資產(chǎn) 1 合并所有子公司 包括特定目的實(shí)體 終止確認(rèn)該資產(chǎn) 是 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 2020 3 14 7 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的賬務(wù)處理 示范說(shuō)明 1 符合終止確認(rèn)條件 借 銀行存款XXX貸 金融資產(chǎn)XXX損益項(xiàng)目XXX2 不符合終止確認(rèn)條件