行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法 第一條 為進(jìn)一步規(guī)范 證實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)公平、公正行使行政裁量權(quán)，確保稅務(wù)行政處罰的合法性和合理性，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國(guó)行政處罰法、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則、 有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定， 制定本辦法。 第二條 適用本辦法。 第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)限范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況，綜合考慮主、客觀因素，依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的稅務(wù)違法行為給予行政處罰、以及行政處罰的種類和幅度進(jìn)行裁量的權(quán)力。 第四條 規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，不受其他組織和個(gè)人的非法干涉。 第五條 本辦法是 作為實(shí)施稅務(wù)行政處罰的法定 依據(jù)直接引用，如有與法律、法規(guī)及規(guī)章不一致的，以法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定為準(zhǔn)。 2 第六條 本辦法規(guī)范的稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使的范圍包括： （一）罰款； （二）沒(méi)收違法所得和非法財(cái)物； （三）停止出口退稅權(quán)； （四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。 第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，稅務(wù)行政處罰必須有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，并嚴(yán)格遵守法定權(quán)限和程序，不得超越法定的種類、幅度。 第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)公平、公正、公開(kāi)，處罰應(yīng)當(dāng)符合法律目的；所 采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)，可以采用多種方式實(shí)現(xiàn)行政目的的，應(yīng)選擇對(duì)個(gè)人和社會(huì)造成最小損害的措施，做到過(guò)罰相當(dāng)。 第九條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則。稅務(wù)行政處罰應(yīng)以稅務(wù)行政相對(duì)人糾正稅務(wù)違法行為為首要目標(biāo)，教育公民、法人或者其他組織自覺(jué)遵守法律。 第十條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循一事不再罰原則。對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的同一稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 第十一條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循首次免罰原則。對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定是“可以”給予行政處罰 ，且稅務(wù)行政相對(duì)人首次違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的，不予行政處罰（此條不適合“停止出口退稅權(quán)”）。 第十二條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述申辯，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核； 3 當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納，不予采納的應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由。 第十三條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰決定書中說(shuō)明理由，說(shuō)明理由包括證據(jù)采信理由、依據(jù)選擇理由和 決定裁量理由。行政處罰決定書不說(shuō)明理由，僅簡(jiǎn)要記載當(dāng)事人的行為事實(shí)和引用執(zhí)法依據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以說(shuō)明。 第十四條 根據(jù)稅務(wù)違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，在 以下簡(jiǎn)稱基準(zhǔn)，見(jiàn)附件）規(guī)定的幅度內(nèi)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人作出行政處罰或不予行政處罰的決定。 第十五條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，不予稅務(wù)行政處罰： （一）不滿 14周歲的人有稅務(wù)違法行為的； （二）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自 己行為時(shí)有稅務(wù)違法行為的； （三）稅務(wù)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的； （四）應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)行政處罰的違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的； （五）因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)行政相對(duì)人違法行為的； （六）因國(guó)稅機(jī)關(guān)原因?qū)е露悇?wù)行政相對(duì)人違法行為的； （七）符合本辦法第十一條規(guī)定的； （八）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。 4 第十六條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰： （一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅務(wù)違法行為的； （二）主動(dòng)消除或者減輕稅務(wù)違法行為危害后果的； （三） 受他人脅迫有稅務(wù)違法行為的； （四）配合國(guó)稅機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的； （五）因國(guó)稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對(duì)人混合過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致行為違法的； （六）不符合本辦法第十一條的規(guī)定，但又是首次發(fā)生的一般違法行為； （七）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或者減輕處罰的。 第十七條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰： （一）多次實(shí)施稅務(wù)違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實(shí)施同一違法行為的； （二）在國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過(guò)程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的； （三）隱匿、銷毀或拒絕提供稅務(wù)違法行為 證據(jù)的； （四）抗拒檢查，阻礙稅收?qǐng)?zhí)法的； （五）對(duì)證人、舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的； （六）在共同實(shí)施稅務(wù)違法行為中起主要作用的； （七）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的； 5 （八）經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，無(wú)正當(dāng)理由，逾期仍未改正的； （九）違法行為情節(jié)惡劣、影響巨大，危害后果特別嚴(yán)重的； （十）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的。 第十八條 情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體討論決定。 第十九條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)不當(dāng)造 成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究