精選 2016 年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考點(diǎn)相應(yīng)習(xí)題及答案 密題 僅供參考 用的增值稅稅率為 17%。甲公司于 2014 年 12 月以一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)換入乙公司的一批原材料。交換日甲公司非專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值為 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 250 萬(wàn)元，增值稅稅額 15萬(wàn)元。乙公司用于交換的該批原材料成本為 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 220 萬(wàn)元，增值稅稅額 換日乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià) 公司為換入非專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 1 萬(wàn)元。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，甲公司換入原材料的入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元。 司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 2015 年 6 月 20 日，購(gòu)入 D 材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 300 萬(wàn)元，增值稅稅額 51萬(wàn)元。取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為 10 萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 元。 6月 25 日，E 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用了上述購(gòu)買(mǎi)的全部 D 材料，另發(fā)生加工費(fèi) 40萬(wàn)元，包裝費(fèi)用 5 萬(wàn)元，發(fā)生超定額廢品損失 2 萬(wàn)元。 E 產(chǎn)品當(dāng)月加工完畢，并驗(yàn)收入庫(kù)。則 E 產(chǎn)品入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元。 用的增值稅稅率為17%。本期購(gòu)入原材料 500 公斤，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 1000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 170萬(wàn)元，包裝費(fèi) 3 萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用 2 萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為 495 公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗 5 公斤。甲公司該批原材料的實(shí)際單位成本為 ( )萬(wàn)元。 在制造業(yè)中，對(duì)于不能替代使用的存貨，為特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)采購(gòu)或制造的存貨，通常采用的是 ( )確定發(fā)出存貨的成本。 先出法 司庫(kù)存 000 臺(tái)，月初賬面余額為 8000 萬(wàn)元 ;A 在產(chǎn)品的月初數(shù)量為 400 臺(tái)，月初賬面余額為 600 萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn) A 產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì) 15400 萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失 300萬(wàn)元。當(dāng)月，A 公司完成生產(chǎn)并入庫(kù) A 產(chǎn)成品 2000 臺(tái)，銷(xiāo)售 A 產(chǎn)成品 2400 臺(tái)。當(dāng)月末 A 公司庫(kù)存 A 產(chǎn)成品數(shù)量為 600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。 A 公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出 A 產(chǎn)成品的成本。不考慮其他因素的影響 ， 產(chǎn)品的成本為 ( )萬(wàn)元。 2014 年 12 月月初甲產(chǎn)品的數(shù)量為 200 個(gè)，賬面余額為 50000 元 ;本月 5 日和 25 日分別完工入庫(kù)甲產(chǎn)品 300 個(gè)和 600 個(gè)，單位成本分別為 254 元和 258元 ;本月 10日和 28日分別銷(xiāo)售產(chǎn)品 280個(gè)和 200個(gè)。則大河公司 12 月因銷(xiāo)售甲產(chǎn)品而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額為 ( )元。 人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用售價(jià)金額法進(jìn)行核算。該商場(chǎng) 2015 年2 月月初庫(kù)存日用百貨的進(jìn)貨成本為 24 萬(wàn)元，售價(jià)為32 萬(wàn)元，本期購(gòu)入日用百貨的進(jìn)貨成本為 216 萬(wàn)元，售價(jià)為 288 萬(wàn)元，本期銷(xiāo)售收入為 272 萬(wàn)元。則該商場(chǎng) 2015 年 2 月已銷(xiāo)日用百貨的實(shí)際成本為 ( )萬(wàn)元。 用的增值稅稅率為 17%。 2014 年 9 月 20 日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)交換協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司的一批存貨。資產(chǎn)交 換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 600 萬(wàn)元(成本 500 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) 100 萬(wàn)元 )，公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元 ;乙公司換出存貨的賬面價(jià)值為 600 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元 (不含增值稅 )，甲公司另支付補(bǔ)價(jià) 136 萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為 ( )萬(wàn)元。 用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其計(jì)劃成本為 1200 萬(wàn)元，成本差異率為 則甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為 ( )。 銷(xiāo)售費(fèi)用 1200 貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 1200 他業(yè)務(wù)成本 1200 貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 1200 售費(fèi)用 ：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 1200 材料成本差異 他業(yè)務(wù)成本 ：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 1200 材料成本差異 經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)入 ( )科目。 用的增值稅稅率為 17%，對(duì)原材料采用 實(shí)際成本進(jìn)行核算。 2015 年 4月 1 日，黃河公司與長(zhǎng)江公司簽訂協(xié)議，委托長(zhǎng)江公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品。黃河公司于當(dāng)日發(fā)出 A 材料，實(shí)際成本為 240 萬(wàn)元，黃河公司收回后的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)備直接對(duì)外出售 (以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售 )。 4 月 30 日，黃河公司收回長(zhǎng)江公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。黃河公司根據(jù)長(zhǎng)江公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向長(zhǎng)江公司支付加工費(fèi) 12 萬(wàn)元，增值稅稅額 元，另支付消費(fèi)稅稅額 28 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，黃河公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為 ( )萬(wàn)元。 司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月領(lǐng)用的材料如下：基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 5000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 2000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用 1000 元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用 500 元，月終計(jì)算出的材料成本差異率為 則下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。 料成本差異”的金額為 170 元 料成本差異”的金額為 170 元 理費(fèi)用”的金額為 30 元 產(chǎn)成本”的金額為 160 元 )。 常消耗的制造費(fèi)用 確的有 ( )。 購(gòu)存貨的成本 確的有( )。 應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量 間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資 產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 間、金額方面與換入資產(chǎn)相同時(shí)，則該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有 ( )。 且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望 且無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 確的有 ( )。 入材料的采購(gòu)成本 輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)?，將其損失轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目 按扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目 經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目 交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”和“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅”科目隨同“在途物資”科目轉(zhuǎn)入相對(duì)應(yīng)科目 業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有 ( )。 司期初庫(kù)存材料 10 噸，計(jì)劃成本為 17800 元，材料成本差異為 250 元 ;本月購(gòu)進(jìn)材料 10 噸，實(shí)際成本為 17600 元，本月發(fā)出材料 15 噸。下列說(shuō)法中，正確的有 ( )。 7800元 為 900 元，材料成本差異為 確的有 ( )。 當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ) 當(dāng)以市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ) 當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ) 出部分的存貨應(yīng)當(dāng)以一般市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ) 用于生產(chǎn)銷(xiāo)售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格高于合同價(jià)格的，則應(yīng)以其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ) 于非貨幣性資產(chǎn)交換的有 ( )。 10 萬(wàn)元的土地使用權(quán)交換一項(xiàng)公允價(jià)值為 130 萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價(jià) 20萬(wàn)元 00 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)交換一項(xiàng)準(zhǔn)備持有至到期的債券投資，并且收到補(bǔ)價(jià) 100 萬(wàn)元 00 萬(wàn)元 (含稅價(jià) )的存貨換入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià) 150 萬(wàn)元 00 萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)交換了一項(xiàng)賬面價(jià)值為 200 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，且收到補(bǔ)價(jià)為75 萬(wàn)元 75 萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換了一批公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元的存貨，且支付補(bǔ)價(jià) 25 萬(wàn)元 確的有 ( )。 用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)按其成本確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用 包裝物的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本 認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入 認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入 能繼續(xù)使用而報(bào)廢，收回的殘料 價(jià)值確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 C 【解析】甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=250+20(萬(wàn)元 )。 2. 【答案】 D 【解析】 E 產(chǎn)品的入賬價(jià)值 =300+10+40+553(萬(wàn)元 )。 3. 【答案】 A 【解析】原材料的實(shí)際總成本 =1000+3+2=1005(萬(wàn)元 )，該批原材料的實(shí)際單位成本 =1005 495=元 )。 4. 【答案】 C 【解析】對(duì)于不能替代使用的存貨，為特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。 5. 【答案】 B 【解析】 A 產(chǎn) 品 本 月 的 加 權(quán) 平 均 成 本=(8000+600+15400(1000+2000)=元 )，當(dāng)月發(fā)出 A 產(chǎn)品的成本 =2400=18960(萬(wàn)元 )。 6. 【答案】 D 【解析】 12 月 5 日甲產(chǎn)品單位成本 =(50000+300254)/(200+300)= )， 10 日銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的成本=280 0672(元 )， 25 日甲產(chǎn)品單位成本=(50000+300 254600 258)/(200+30000)= )， 28 日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本 =200=51300(元 )， 12 月份因銷(xiāo)售甲產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額=70672+51300=121972(元 )。 7. 【答案】 C 【解析】 2015 年 2 月該商場(chǎng)日用百貨的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=(32(288 (32+288) 100%=25%，該商場(chǎng)已銷(xiāo)日用百貨的實(shí)際成本 =272 (1=204(萬(wàn)元 )。 8. 【答案】 B 【解析】甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =800-(500+100)+100=300(萬(wàn)元 )，選項(xiàng) B 正確。 9. 【答案】 C 【解析】企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)“周轉(zhuǎn)材料 包裝物”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，選項(xiàng) 10. 【答案】 B 【解析】企業(yè)盤(pán)盈的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。 11. 【答案】 C 【解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本，黃河公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280(萬(wàn)元 )。 12. 【答案】 A 【解析】發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，應(yīng)當(dāng)從借方轉(zhuǎn)出，即應(yīng)當(dāng)借方登記材料成本差異的金額 為 170 元(5000+2000+1000+500) 2%，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤 ;車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用的材料金額應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，行政管理部門(mén)領(lǐng)用的原材料計(jì)入管理費(fèi)用貸方的金額為 10 元 (500 2%)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤 ;基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 5000 元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 2000 元，兩者合計(jì) 7000 元，則計(jì)入生產(chǎn)成本貸方的金額為 140 元(7000 2%)，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 解析】企業(yè)發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤 ;不能歸屬于使存貨達(dá) 到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出不能計(jì)入存貨成本，選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。 2. 【答案】 解析】因簽訂采購(gòu)原材料購(gòu)銷(xiāo)合同而支付的采購(gòu)人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤 ;對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。 3. 【答案】 解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益： (1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) ;(2)換入資產(chǎn)或 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，選項(xiàng) 若換出資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換入資產(chǎn)相同，則該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。 4. 【答案】 解析】選項(xiàng) B 和 E 證明存貨可變現(xiàn)凈值低于成本，但并不能說(shuō)明其可變現(xiàn)凈值為零。 5. 【答案】 解析】定額內(nèi)合理的途中損耗，計(jì)入材料的采購(gòu)成本，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤 ;合理?yè)p耗所負(fù)擔(dān)的增值稅額和準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅額可以抵扣，不能隨同“在途物資”科目轉(zhuǎn)入相對(duì)應(yīng)科目，選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。 6. 【答案】 解析】選項(xiàng) C，生產(chǎn)成本預(yù)算資料屬于預(yù)算行為，不屬于 實(shí)際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據(jù) ;選項(xiàng) E，銷(xiāo)售存貨的合同價(jià)格，與存貨成本無(wú)關(guān)。 7. 【答案】 解 析 】 本 月 收 入 材 料 成 本 差 異 總 額=17600200(元 )， A 公司該材料本月材料成本差異率 =(250 (17800+17800) 100%=超支差異 )，本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =17800 10 15 )，發(fā)出材料的實(shí)際成本 =17800 10 15+ )，本月結(jié)存材料的計(jì)劃成本 =17800 10 (10+108900(元 )，材料成本差異 = )，選項(xiàng) A、 B、 C 和 D 正確，選項(xiàng) E 錯(cuò)誤。 8. 【答案】 解析】為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng) C 不正確 ;持有的專(zhuān)門(mén)用