1/5C2C模式下電商征稅問(wèn)題研究C2C模式下電商征稅問(wèn)題研究一、C2C電子商務(wù)稅收監(jiān)管背景C2C模式是指消費(fèi)者個(gè)人與消費(fèi)者個(gè)人之間的電子商務(wù)。提供了極好的低成本創(chuàng)業(yè)和發(fā)展機(jī)會(huì)，在電子交易量中占比高達(dá)90，成為了目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下主要得商務(wù)模式。同時(shí)電子商務(wù)的快速發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下的門店商家造成了很強(qiáng)的沖突，其中在稅收公平的問(wèn)題上顯得更為突出。因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)商家的流動(dòng)性，隱蔽性很強(qiáng)，給稅收造成了一定的困難。如果不對(duì)其征收相應(yīng)的稅，就不能保證其稅收的公平性。因此，2016年兩會(huì)代表提交網(wǎng)店征稅提案，加速促進(jìn)了電子商務(wù)法及相關(guān)征稅法律章程成立的進(jìn)程。隨著各界對(duì)電商征稅問(wèn)題激烈的探討，國(guó)家方面也在傾聽各方意見，2016年7月國(guó)稅總局密集調(diào)研研究有效的電商征稅政策方案，希望在不影響電子商務(wù)正常發(fā)展的情況下，遏制發(fā)展中出現(xiàn)的各種不良現(xiàn)象，并完善稅收體制，體現(xiàn)稅收公平的原則。因此C2C模式下的電商征稅問(wèn)題迫在眉睫。二、C2C模式下稅收存在的問(wèn)題1、賣家的計(jì)稅依據(jù)難以準(zhǔn)確計(jì)量在網(wǎng)絡(luò)交易的過(guò)程中，很難核算賣家交易的數(shù)量、賣家交易的成本，同時(shí)賣出的價(jià)格的價(jià)格也很難準(zhǔn)確的計(jì)2/5量。以淘寶交易平臺(tái)來(lái)說(shuō)，淘寶的商家雖然可以通過(guò)淘寶提供的軟件核算自己的銷貨量。但是其成交量也有可能具有虛假性。淘寶的商家可以通過(guò)避開監(jiān)管平臺(tái)在另外的場(chǎng)所進(jìn)行交易，從而就可以減少成交量。另外淘寶的商家可以通過(guò)后臺(tái)軟件對(duì)成交的價(jià)格修改。這些做法都可以逃過(guò)監(jiān)管平臺(tái)的監(jiān)督。造成了計(jì)稅依據(jù)出現(xiàn)了錯(cuò)誤。增加了合理征稅的困難。2、稅收的征稅對(duì)象難以確定目前在稅收征收的過(guò)程中，存在這樣一個(gè)問(wèn)題。那就是是對(duì)貨物征稅還是對(duì)商家征收所得征稅或者是對(duì)兩樣都征。如果說(shuō)是貨物征稅，那么就會(huì)出現(xiàn)貨物在流通的過(guò)程中，由于信息的不對(duì)稱，造成貨物的成本以及貨物的銷售價(jià)格都可能出現(xiàn)虛假的情況。另外如果是所得征稅，同樣面臨著商家虛假所得問(wèn)題。這些計(jì)量的不確定性會(huì)造成稅收的流入減少。如果按照一定的標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)行征稅，這樣就會(huì)增加商家的負(fù)擔(dān)，減少電子商務(wù)發(fā)展的積極性。不利用國(guó)家推動(dòng)電子商務(wù)發(fā)展的策略。3、納稅主體的流動(dòng)性較強(qiáng)流動(dòng)性較強(qiáng)體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是網(wǎng)絡(luò)賣家難以固定，在淘寶開戶銷戶數(shù)據(jù)中可以看出，每天都有大量的商家在開戶，同時(shí)每天也有大量的商家本文由畢業(yè)論文網(wǎng)收集整理在銷戶。如果都對(duì)交易的商家進(jìn)行稅收管制，3/5這樣就會(huì)增加了征稅的復(fù)雜性，同時(shí)增加征稅的成本。另一方面就是主體之間的轉(zhuǎn)換。這里主要指的是B2C模式下的主體向C2C模式下的主體轉(zhuǎn)換。這樣就極大的造成了稅收的流失。成為企業(yè)避稅的一個(gè)“洼地”。4、稅收管轄存在問(wèn)題在傳統(tǒng)的模式中，征稅是按照地域管轄和居民管轄雙重管轄標(biāo)準(zhǔn)。一般是根據(jù)營(yíng)業(yè)的所在地來(lái)進(jìn)行征稅。但是在C2C模式中，交易雙方都是虛擬的用戶，雙方在時(shí)間空間上都不存在一致性。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)賣家的身份所在地以及交易發(fā)生地等沖突也會(huì)對(duì)稅收的管轄造成沖擊。因此稅收管轄的不明確也直接導(dǎo)致電商征稅進(jìn)程的緩慢。三、C2C模式下稅收監(jiān)管的建議1、網(wǎng)店實(shí)名制深入實(shí)施并建立信用檔案對(duì)經(jīng)營(yíng)主體辦理網(wǎng)絡(luò)實(shí)名認(rèn)證，并將經(jīng)營(yíng)主體的真實(shí)信息登記備查，以此為消費(fèi)者有效識(shí)別查證網(wǎng)絡(luò)交易主體的真實(shí)身份，維護(hù)自身合法權(quán)益提供基礎(chǔ)性制度保證。同時(shí)要辦理工商登記注冊(cè)，并且網(wǎng)店的賣家建立個(gè)人信用檔案。運(yùn)用淘寶大數(shù)據(jù)平臺(tái)建立的信用檔案可以記錄店家繳稅的記錄。如有虛假繳稅，個(gè)人信用就會(huì)受損，從而對(duì)淘寶店的銷售產(chǎn)生影響。另外信用記錄還可以起到激勵(lì)作用，對(duì)銷售產(chǎn)生正向的影響。2、征稅對(duì)象只征收一種稅，選擇計(jì)量準(zhǔn)確性高的所4/5得稅來(lái)進(jìn)行征收這樣就減少銷售成本銷售價(jià)格虛假信息的干擾。其方法就是按照網(wǎng)店的規(guī)模參考同行業(yè)的銷售量來(lái)制定統(tǒng)一的稅率在征稅。同時(shí)利用第三方交易平臺(tái)，將第三方平臺(tái)作為代扣代繳義務(wù)人，通過(guò)賣家在第三方交易平臺(tái)的交易數(shù)據(jù)來(lái)確定納稅額度。同時(shí)必須生成合法合理的電子發(fā)票從而完善相應(yīng)的所得稽查。這樣就不會(huì)再實(shí)體店和網(wǎng)店產(chǎn)生“洼地”，即保障了稅收的公平性，又增加了稅收。3、在稅收征管的界限上應(yīng)該遵從效率與效益并重的原則可以采用交易發(fā)生地的原則，因?yàn)槿绻粚?duì)所得征收稅，那么就必須限定在交易的發(fā)生地，這樣可以對(duì)網(wǎng)絡(luò)商家進(jìn)行統(tǒng)一的管理，避免了實(shí)行消費(fèi)地征稅原則中消費(fèi)地發(fā)生的多樣化的弊端。而且實(shí)名制必須將個(gè)人的工商注冊(cè)稅務(wù)注冊(cè)等詳細(xì)信息記錄下來(lái)。這樣方便在發(fā)生地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)征稅。盡量減少在征稅過(guò)程中出現(xiàn)的漏洞。4、稅收的征管必須有相應(yīng)的立法作為支撐保障雖然國(guó)家出臺(tái)了相應(yīng)的法律，但是在法律執(zhí)行的過(guò)程中，由于納稅人和征稅人雙方的互動(dòng)效果很差，導(dǎo)致了稅收在C2C模式下的缺失。在立法的制定上，不僅要對(duì)征納上方的權(quán)利與義務(wù)規(guī)范，還要在具體的做法上規(guī)范，加強(qiáng)征納雙方的互動(dòng)，減少信息之間的壁壘，疏通稅收征管5/5的渠道。四、關(guān)于C2C模式下的征稅總結(jié)對(duì)C2C電子商務(wù)模式下有效稅收征管的研究就是為了幫助我們有效實(shí)施征稅，對(duì)電商發(fā)展以及行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)做到二者兼顧，一方面可以合理保證小網(wǎng)商的利益，促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，一方面又能兼顧公平，保證市場(chǎng)秩序合理有效的運(yùn)行，增加政府財(cái)政收入。事實(shí)上，對(duì)C2C電子商務(wù)模式下有效稅收征管進(jìn)行研究將會(huì)對(duì)政府、個(gè)人商家以及整個(gè)市場(chǎng)都將產(chǎn)生重要意義，對(duì)政府而言，對(duì)電子商務(wù)的有效征稅會(huì)增加政府財(cái)政收入，同時(shí)也能加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，對(duì)電子商業(yè)