1/5WTO后我國稅收發(fā)展與改革思考WTO后我國稅收發(fā)展與改革思考在我國加入WTO之前，業(yè)內(nèi)專家學(xué)者就曾經(jīng)對我國加入WTO后，關(guān)于稅收發(fā)展的相關(guān)問題提出了許多觀點(diǎn)。觀點(diǎn)主要圍繞著兩個(gè)方面展開，第一部分學(xué)者認(rèn)為我國加入WTO后，雖然國民經(jīng)濟(jì)會(huì)面對很多新問題，但總體趨勢將會(huì)出現(xiàn)快速發(fā)展局面，而且正面影響相對較多；第二我國在加入WTO后，國內(nèi)稅收面臨的問題存在頗多爭議，因?yàn)閰⑴c國際分工后，我國對外資稅收優(yōu)惠政策是否應(yīng)該延續(xù)，以及這與國民稅收政策是否相抵觸等問題是矛盾的焦點(diǎn)。綜合以上觀點(diǎn)，對于我國加入WTO后關(guān)于稅收變化的擔(dān)憂，主要原因在于認(rèn)識(shí)上的不統(tǒng)一。一、WTO背景下的稅收再認(rèn)識(shí)從國際稅收發(fā)展來看，可以用“同步、調(diào)整與適應(yīng)”來歸納，同步的含義是指，二十世紀(jì)后期，全球共同經(jīng)歷了稅收改革，這種同步是在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化的背景下完成的。對比而言，國內(nèi)的同步同樣開始于二十世紀(jì)后期，當(dāng)時(shí)的中國正處于改革開放初期，中國正經(jīng)歷著經(jīng)濟(jì)全球化與世界稅收改革的同步發(fā)展，在近二十年的發(fā)展道路上，中國嘗試通過不斷的改革來調(diào)整與適應(yīng)國內(nèi)外形勢的變化。因此，中國加入WTO后，其稅收發(fā)展以及國家稅收政策的2/5變化應(yīng)基于以上的實(shí)際情況進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。讓渡主權(quán)稅收的再認(rèn)識(shí)首先，對于WTO的認(rèn)識(shí)不能停留在“管理主權(quán)國家稅收”這樣的層面上，它是一個(gè)國際貿(mào)易組織，提倡貿(mào)易自由化，為各成員國搭建自由貿(mào)易平臺(tái)。其次，要對WTO的基本特征充分認(rèn)識(shí)，作為自由貿(mào)易主要載體，WTO將原則本文由論文聯(lián)盟HTTP/收集整理與例外進(jìn)行統(tǒng)一，因此國民待遇與稅收優(yōu)惠需要重新認(rèn)識(shí)，因?yàn)閮烧哒从沉嗽瓌t與例外的統(tǒng)一。第三，WTO作為經(jīng)濟(jì)全球化的載體，需要主權(quán)國家對經(jīng)濟(jì)主權(quán)進(jìn)行讓渡，已達(dá)到區(qū)域共贏，因此WTO為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化會(huì)要求成員國讓渡其稅收主權(quán)。在特殊情況下，一旦成員國間存在稅收矛盾，WTO還有責(zé)任參與協(xié)調(diào)。邊境稅與境內(nèi)稅的再認(rèn)識(shí)在WTO框架下，各成員國的稅收政策運(yùn)用需要從以下幾個(gè)方面重新認(rèn)識(shí)。第一，WTO規(guī)則會(huì)極大的限制主權(quán)國家稅收設(shè)置與政策運(yùn)用，這對一個(gè)主權(quán)國家的稅收有很大影響。第二，在邊境稅問題上保護(hù)邊境稅收與保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)之間并不存在正相關(guān)，相反通過調(diào)整境內(nèi)稅是促進(jìn)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的必由之路。二、WTO后中國稅收發(fā)展歷程2001年中國申請加入WTO，目的是為了迎合經(jīng)濟(jì)全3/5球化的大趨勢，在多年的努力探索下，中國逐漸形成了具有中國特色社會(huì)主義的稅收體系，在稅收體系的改革中，保持國內(nèi)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)并積極參與國際分工是稅收改革的基本原則。逐步降低關(guān)稅我國自加入WTO之時(shí)，即承諾逐年降低關(guān)稅，數(shù)據(jù)顯示中國在2002年到XX年的三年間，平均關(guān)稅由下降到的10，到2016年已降至，列發(fā)展中國家首位，甚至低于部分中等發(fā)達(dá)國家水平。其中，農(nóng)產(chǎn)品平均稅率由最初的下降為，到2016年已降至；工業(yè)品平均稅率由到，到2016年已降至。除此之外，由于我國汽車產(chǎn)業(yè)相對落后，到XX年我國對進(jìn)口整車以及零部件也進(jìn)行關(guān)稅調(diào)整，降幅均超過一半以上。內(nèi)外資企業(yè)稅費(fèi)統(tǒng)一在我國改革開放之初，國家為了吸引外資、引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，出臺(tái)了外企稅費(fèi)優(yōu)惠的相關(guān)政策。隨著我國改革開放的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)體制也趨向完善，為了保護(hù)內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)所得稅法于XX年起正式實(shí)施，章程中特別提出關(guān)于調(diào)整相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，未來我國將逐步取消外資企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠待遇，這一轉(zhuǎn)變也促使我國稅收與WTO規(guī)則更加吻合。增值稅的出臺(tái)4/5增值稅改革最初于XX年在東北三省試點(diǎn)運(yùn)行，2016年1月1日正式實(shí)施由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，以適應(yīng)國際稅收。增值稅的出臺(tái)解決了我國生產(chǎn)型增值稅收所產(chǎn)生重復(fù)交稅問題，并進(jìn)一步降低了企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)。靈活運(yùn)用出口退稅WTO框架下，主權(quán)國可以合理運(yùn)用出口退稅來促進(jìn)本國的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展。加入WTO后，我國根據(jù)實(shí)際情況，在合理范圍內(nèi)有效地進(jìn)行著退稅率上下變動(dòng)與退稅范圍增減等運(yùn)作，較好地把握了國際間商品交易形式，實(shí)現(xiàn)了國家的政策目標(biāo)。法制化進(jìn)程不斷完善稅收法制化程度是一個(gè)國家稅收制度成熟與否的關(guān)鍵指標(biāo)之一，我國自從2001年加入WTO以來，一直致力于完善稅收法制化進(jìn)程，這既是市場經(jīng)濟(jì)體制下稅收發(fā)展的本質(zhì)要求，同樣也是WTO進(jìn)程中的必然結(jié)果。三、結(jié)束語綜上所述，我國加入WTO后，稅制改革逐年推進(jìn)，為了更好地適應(yīng)國際化分工，我國正經(jīng)歷著第十二個(gè)五年規(guī)劃