1/8提高稽查選案準(zhǔn)確率的現(xiàn)狀分析及途徑探索隨著我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的階段，稅收事業(yè)的發(fā)展對稽查工作提出了更高的要求。當(dāng)前涉稅違法活動的嚴(yán)峻性和長期性，給我們提出了如何在新形勢下最大限度地發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用的新課題；稅收違法行為的隱蔽性和作案手段的高科技化，給我們提出了改進(jìn)稽查工作方式、完善稽查手段、提高稽查效能的迫切要求。選案是實施稽查的起點和方向，被稱為稽查工作的生命線，如果選案不準(zhǔn)確，就談不上發(fā)揮稽查威懾力，就起不到打擊偷、逃、抗、騙稅行為，震懾犯罪分子，規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范的作用。如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案準(zhǔn)確率成為一個亟待解決的問題。一、當(dāng)前稽查選案工作的現(xiàn)狀選案案源具有多樣性。目前稽查選案通常是根據(jù)日常稅收征管資料和稅收管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的涉稅信息結(jié)合計算機選案、隨機抽選、舉報案件、上級交辦的案件、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦案件、金稅協(xié)查產(chǎn)生的案件、納稅評估環(huán)節(jié)移送案件等來確定的。存在以下幾個方面的問題選案方法比較簡單。主要是以人工選案為主，計算機數(shù)據(jù)為輔的方式，往往憑借主觀經(jīng)驗對現(xiàn)存的信息進(jìn)行加工，缺少行業(yè)科學(xué)的數(shù)據(jù)模型。2/8選案人員機構(gòu)單一。按照稽查規(guī)程，選案為首要環(huán)節(jié)，案源管理部門專門負(fù)責(zé)選案。在實際工作中基層稽查機構(gòu)有的設(shè)置案源綜合部門，有的是在綜合科，一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現(xiàn)象還在一定范圍內(nèi)存在，選案局限性較大。選案結(jié)果偏差較大。從案源發(fā)出到檢查完畢，存在較大的差異，選案準(zhǔn)確率普遍不高。二、稽查選案工作存在的問題分析信息源缺乏影響選案準(zhǔn)確率。當(dāng)前稽查信息資料主要來源于納稅人自主申報的納稅資料。選案所依托的信息主要是來自征管軟件版。由于目前征管軟件中錄入的也是企業(yè)申報的部分納稅資料，而不是全部的信息，計算機選案所依托的信息、數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足，導(dǎo)致選案準(zhǔn)確率不高。同時，受各種利益因素的驅(qū)動，納稅人的財務(wù)核算結(jié)果受人為控制，經(jīng)營指標(biāo)造假嚴(yán)重，會計信息、計稅依據(jù)失真，導(dǎo)致選案不準(zhǔn)。加之，有的企業(yè)建立假賬、資金體外循環(huán)，隱瞞銷售收入等情況不可能在軟件中反映出來，選案準(zhǔn)確率自然大打折扣。就舉報案件而言，由于舉報人舉報動機不同，舉報案件有時事實不清，有些是同行競爭而舉報，舉報內(nèi)容粗放，線索不清、可信度不高，有部分舉報不實，這樣就導(dǎo)致選案準(zhǔn)確率偏低。3/8就納稅評估移送案件而言，稅源管理部門評估后移送要求稽查的納稅人，往往是稅收征收管理中的“難纏戶”和“釘子戶”，有的進(jìn)入稽查程序后，沒有履行納稅義務(wù)的能力，導(dǎo)致案件執(zhí)行不到位。稽查內(nèi)部銜接不緊密影響選案準(zhǔn)確率。目前稽查機構(gòu)一般都實行選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)四分離。彼此相互獨立，相互監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督作用發(fā)揮較好，但彼此互動不足，影響了選案的準(zhǔn)確率。比如同行業(yè)的、同類企業(yè)的偷逃稅手段和方法有一定的規(guī)律性，檢查人員檢查中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的問題，但檢查人員一般不參與選案，導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險企業(yè)依然存在，案源選擇具有較大的盲目性。案件稽查結(jié)果與選案缺乏分析反饋機制。選的怎么樣，查的怎么樣，結(jié)果如何，沒有明確的要求和相應(yīng)的考核機制。聯(lián)動機制不完善影響選案準(zhǔn)確率。稅收分析是沒有稽查部門參與的稅收分析，其分析的原因和報告一般由計財、征管、稅政等業(yè)務(wù)部門共享。稅收分析的成果與稽查部門沒有完全共享。人員素質(zhì)“瓶頸”制約選案準(zhǔn)確率。當(dāng)前稽查人員占全體稅務(wù)干部的比例不高，稽查崗位的人員數(shù)量占全體稽查人員的比例不高，選案人員的人數(shù)和素質(zhì)還適應(yīng)不了新形勢的要求。三、提高選案準(zhǔn)確率的途徑探索4/8建立信息采集機制提高選案準(zhǔn)確率要提高稽查選案準(zhǔn)確率必須多渠道掌握納稅企業(yè)動態(tài)信息。面對海量信息，要以新征管軟件為依托，充分利用稽查系統(tǒng)管理模塊，采取人機結(jié)合的方法，建立一套科學(xué)全面的選案指標(biāo)體系，包括納稅人各個方面的涉稅信息納稅人的收入信息、各種財產(chǎn)信息、生產(chǎn)信息、技術(shù)信息、銷售信息、管理信息、財務(wù)信息、投資信息、注冊信息等等。充分運用基層管理平臺完善稅源聯(lián)動管理運行機制，進(jìn)一步提高稅源聯(lián)動的管理效能。尤其注重基層管理平臺的各類異常信息按戶歸集、風(fēng)險等級評定排序、風(fēng)險應(yīng)對工作流啟動等功能的使用和增值利用。比如對稅源基本財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，如應(yīng)付、應(yīng)收賬款、銷售成本、費用、銷售經(jīng)營利潤、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)利潤、銷售收入、預(yù)收賬款比率、負(fù)債比率、資產(chǎn)報酬率、所有者權(quán)益報酬率等財務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)單戶中存在的疑點，從而為稽查提供線索等。完善內(nèi)外配合機制提高選案準(zhǔn)確率一是加強崗位互動切實加強稅務(wù)稽查實施結(jié)果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務(wù)稽查日常聯(lián)系制度。一方面通過稅務(wù)稽查結(jié)果驗證選案的準(zhǔn)確性，另一方面增強了對同類企業(yè)信息資料的積累，將稅務(wù)稽查結(jié)果作為同類企業(yè)和相關(guān)企業(yè)選案資料的補充。稽查內(nèi)部可以5/8定期召開案件分析、問題反饋、情況交流等工作匯報會，積極開展個案分析、綜合分析，匯總整理稽查信息，從中發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為線索，從而提高選案準(zhǔn)確率。二是加強內(nèi)部聯(lián)動落實征、管、查互動工作聯(lián)系機制，加強征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，信息互通、共享。稽查部門要主動加強與征管部門聯(lián)系，掌握一定時期征收管理中的熱點和難點問題；定期與納稅評估部門碰頭，了解納稅戶經(jīng)營、納稅情況，為選案提供真實、可靠的依據(jù)。三是外部銜接稽查部門應(yīng)定期與審計、財政、地稅等部門交流信息。同時暢通與公安、檢察院等有關(guān)政府部門的情報交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準(zhǔn)確的輔助資料，提高稽查選案的準(zhǔn)確性。創(chuàng)新思維方法提高選案準(zhǔn)確率實施選案調(diào)查。召開查前分析會，要求選案人員主動出擊，搜集當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)信息，了解納稅人的經(jīng)營情況，及時與稅源管理部門溝通信息，通過服務(wù)性調(diào)研，剔除一部分正常納稅人，篩選有重大疑點的納稅人，以期提高選案的準(zhǔn)確率。實行選查結(jié)合選案。對于檢查人員來說，注重風(fēng)險管理，剖析重點風(fēng)險企業(yè)，選擇待查對象，提交綜合案源部門。本著誰先發(fā)現(xiàn)的案件，誰就有優(yōu)先辦案權(quán)。有利于提高稽查選案準(zhǔn)確率，起到事半功倍的效果。6/8建立選查審反饋機制。通過稽查結(jié)果評估和內(nèi)部復(fù)查，健全案件評價機制，對稽查局內(nèi)部工作開展情況進(jìn)行考評，實現(xiàn)一案雙審和終身負(fù)責(zé)制；及時總結(jié)典型案例，進(jìn)行內(nèi)部講評交流，促進(jìn)大家互相學(xué)習(xí)；加強分行業(yè)、分稅種、分類型的專項分析，總結(jié)出涉稅違法案件的一般性特點和規(guī)律，積極進(jìn)行征、稽互動，做到以查促管，全面提高稽查質(zhì)效。利用納稅人信譽等級評價提高選案準(zhǔn)確率稅務(wù)稽查一方面要重點維護(hù)依法納稅的誠信納稅人的合法權(quán)益，另一方面規(guī)范納稅遵從度不高的企業(yè)，打擊偷逃騙稅企業(yè)。我們要根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況，通過社會職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務(wù)部門的檢查，對納稅信譽進(jìn)行綜合評價，以此增強確定稽查對象的針對性和有效性。對不同類別的納稅人，采取不同的稽查選案策略。對在納稅信譽等級評定中評為A類納稅人的，除專項稽查、專案稽查及協(xié)查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)稽查。但對于納稅信譽較差被列為C類以下的納稅人則優(yōu)先作為選擇對象。依托稅源管理良性互動機制提高選案準(zhǔn)確率要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估7/8疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機制。以稅收分析引導(dǎo)稅務(wù)稽查。稅收分析通過宏觀看微觀、通過行業(yè)看企業(yè)、通過問題看管理、通過客觀看主觀，主要從征管上找原因，注重稅收負(fù)擔(dān)、稅收彈性、稅源質(zhì)量與稅收產(chǎn)出關(guān)系、各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的相關(guān)關(guān)系分析等，為稽查選案提供合理依據(jù)。稅源監(jiān)控與稽查互動。稅源監(jiān)控是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源，其重點是有效的稅源戶籍管理、財務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管，對稅源申報的真實性、合法性、準(zhǔn)確性做出初步判斷，以保證稽查評估工作的準(zhǔn)確性和可靠性。根據(jù)收集的稅務(wù)信息進(jìn)行綜合分析、整理、篩選，并進(jìn)行評估和約談，科學(xué)確定被查對象，從而使稅務(wù)稽查工作更具針對性、有效性，減少盲目性，切實發(fā)揮稽查效能。同時稽查部門定期通報稽查工作開展情況以及稽查中發(fā)現(xiàn)的征管環(huán)節(jié)存在的問題，提出稽查建議。稅源管理部門反饋稽查建議的落實情況及實施效果。明確納稅評估和稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評估通過關(guān)口前移的管理活動，提高納稅人依法納稅的能力和自覺性，對在評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人非故意偷逃稅款、且情節(jié)較輕微的，由稅源管理部門提請納稅人自行改正。對需要納稅8/8人補充納稅資料，以及需要納稅人補正申報、補