融智學(xué)院學(xué)號20103270236學(xué)年論文題目淺析我國中小企業(yè)營運資金管理存在的問題及對策系（部）會計系專業(yè)財務(wù)管理班級2010級2班學(xué)生姓名張永永指導(dǎo)教師李泰然職稱中級會計師二零一三年九月六日重慶工商大學(xué)融智學(xué)院學(xué)年論文成績評定表系會計系班級2010級2班學(xué)生姓名張永永學(xué)號20103270236優(yōu)秀100X90良好90X80中等80X70及格70X60不及格X60項目分值參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)參考標(biāo)準(zhǔn)評分學(xué)習(xí)態(tài)度15學(xué)習(xí)態(tài)度認(rèn)真，科學(xué)作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)格保證論文時間并按任務(wù)書中規(guī)定的進(jìn)度開展各項工作學(xué)習(xí)態(tài)度比較認(rèn)真，科學(xué)作風(fēng)良好，能按期圓滿完成任務(wù)書規(guī)定的任務(wù)學(xué)習(xí)態(tài)度尚好，遵守組織紀(jì)律，保證論文時間，能按期完成各項工作學(xué)習(xí)態(tài)度尚可，能遵守組織紀(jì)律，能按期完成任務(wù)學(xué)習(xí)馬虎，紀(jì)律渙散，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),不能保證論文時間和進(jìn)度調(diào)查調(diào)研20調(diào)查調(diào)研方案可行，開展和取得的效果很好調(diào)查調(diào)研方案可行，開展和取得的效果好調(diào)查調(diào)研方案可行，開展和取得的效果較好調(diào)查調(diào)研方案基本可行，取得了一定的效果調(diào)查調(diào)研方案基本不可行論證能力30論點鮮明，論據(jù)確鑿，論文表現(xiàn)出對實際問題有很強(qiáng)的分析能力和概括能力，文章材料翔實可靠，說服力很強(qiáng)論點正確，論據(jù)可靠，對實際問題有較強(qiáng)的分析能力和概括能力，文章材料比較翔實可靠，有一定的說服力觀點正確，論述有理有據(jù)，對實際問題有一定的分析能力，材料能說明觀點觀點正確，對實際問題有一定的分析能力，材料基本能說明觀點基本觀點有錯誤或主要材料不能說明觀點創(chuàng)新10有重大改進(jìn)或獨特見解，有一定實用價值有較大改進(jìn)或新穎的見解，實用性尚可有一定改進(jìn)或新的見解有一定見解觀念陳舊論文撰寫質(zhì)量及規(guī)范化25結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯性強(qiáng)，層次清晰，語言準(zhǔn)確，文字流暢，語言準(zhǔn)確、生動，完全符合規(guī)范化要求，書寫工整或用計算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)合理，符合邏輯，文章層次分明，語言準(zhǔn)確，文字流暢，符合規(guī)范化要求，書寫工整或用計算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)合理，層次較為分明，文理通順，用詞比較準(zhǔn)確，達(dá)到規(guī)范化要求，書寫比較工整或用計算機(jī)打印成文結(jié)構(gòu)基本合理，邏輯基本清楚，文字尚通順，達(dá)到規(guī)范化要求內(nèi)容空泛，結(jié)構(gòu)混亂，文字表達(dá)不清，錯別字較多，達(dá)不到規(guī)范化要求指導(dǎo)教師評定成績指導(dǎo)教師簽名年月目錄摘要1關(guān)鍵詞1ABSTRACT1KEYWORD1一、營運資金及營運資金管理的概念2（一）營運資金的含義及內(nèi)容2二營運資金管理的含義及內(nèi)容2二、中小企業(yè)營運資金管理存在的問題2（一）中小企業(yè)融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足2（二）中小企業(yè)現(xiàn)金管理混亂，缺乏有效機(jī)制3（三）中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善，利潤虛高假象嚴(yán)重3（四）中小企業(yè)存貨管理不善，造成大量積壓、浪費現(xiàn)象3（五）中小企業(yè)營運資金低效運營3三、解決中小企業(yè)營運資金管理問題的對策3（一）拓寬融資渠道，提高自身信用水平4（二）強(qiáng)化現(xiàn)金控制，建立現(xiàn)金預(yù)算管理及現(xiàn)金流量分析機(jī)制4（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及控制，盡量減少呆賬、壞賬的形成4（四）加強(qiáng)存貨管理，進(jìn)行合理的存貨規(guī)劃4（五）提高營運資金的使用效率，加強(qiáng)管理及財會人員的培訓(xùn)5四、結(jié)語5參考文獻(xiàn)5淺析我國中小企業(yè)營運資金管理存在的問題及對策重慶工商大學(xué)融智學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)2010級2班張永永指導(dǎo)老師李泰然摘要隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速騰飛和發(fā)展，中小企業(yè)的作用和地位也越發(fā)的重要，然而中小企的發(fā)展卻受種種因素的制約。中小企業(yè)營運資金管理在企業(yè)財務(wù)管理中占據(jù)較大比例，但中小企業(yè)融資難，現(xiàn)金存貨、應(yīng)收賬款管理混亂等問題卻成為營運資金管理的攔路虎。營運資金管理的低效制約著我國中小企業(yè)的生存和發(fā)展，如何進(jìn)行營運資金管理成為中小企業(yè)目前必須解決的重大難題。本文對中小企業(yè)營運資金管理中存在的一系列問題進(jìn)行分析，提出針對性的解決措施。關(guān)鍵詞中小企業(yè)營運資金管理融資難現(xiàn)金存貨應(yīng)收賬款A(yù)BSTRACTWITHTHERAPIDGROWTHANDDEVELOPMENTOFCHINASECONOMY,THEROLEANDSTATUSOFTHESMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESISBECOMINGINCREASINGLYIMPORTANT,HOWEVERTHEDEVELOPMENTOFSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESARERESTRICTEDBYVARIOUSFACTORSSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESOCCUPYALARGERPROPORTIONOFWORKINGCAPITALMANAGEMENTINFINANCIALMANAGEMENTOFENTERPRISES,BUTTHEFINANCINGOFSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISES,CASH,INVENTORY,ACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTCONFUSIONANDOTHERISSUESHASBECOMETHEOBSTACLEOFWORKINGCAPITALMANAGEMENTWORKINGCAPITALMANAGEMENTEFFICIENCYRESTRICTSTHESURVIVALANDDEVELOPMENTOFSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESOFOURCOUNTRY,HOWTOCARRYONWORKINGCAPITALMANAGEMENTHASBECOMEAMAJORPROBLEMOFSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESATPRESENTMUSTBESOLVEDTHISPAPERANALYZESASERIESOFPROBLEMSOFWORKINGCAPITALMANAGEMENTINSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISES,PUTSFORWARDTHESOLVINGMEASURESKEYWORDSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESWORKINGCAPITALMANAGEMENTFINANCINGCASHINVENTORYACCOUNTSRECEIVABLE在我國現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制中中小企業(yè)在數(shù)量方面占據(jù)絕對的優(yōu)勢高達(dá)99，是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也起著不可忽視的作用。但資料表明，中小企業(yè)的平均壽命低，競爭中失敗率高。融資困難、資金匱乏、營運資金管理效率低成為中小企業(yè)淘汰的核心原因。如何獲得融資，提高營運資金管理成為中小企業(yè)眼下必須解決的問題的重中之重。一、營運資金及營運資金管理的概念營運資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重點，主要包括對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的管理。（一）營運資金的含義及內(nèi)容營運資金一共有3種理解方式，其一是從狹義的角度理解，營運資金是一個抽象的概念，是由流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的余額即凈營運資金；其二是從廣義的角度理解，營運資金是一個具體的概念，是企業(yè)流動資產(chǎn)的總額，由企業(yè)一定時期持有的現(xiàn)金及有價證券、應(yīng)收和預(yù)付賬款及各類存貨資產(chǎn)構(gòu)成；其三是從營運資金管理角度理解，營運資金是流動資產(chǎn)加上流動負(fù)債的總額。二營運資金管理的含義及內(nèi)容營運資金管理是指科學(xué)合理的財務(wù)管理方法規(guī)劃與控制流動資產(chǎn)和流動負(fù)債各項目，使企業(yè)保持良好的變現(xiàn)能力短期償債能力）和持續(xù)的獲利能力（盈利能力），以經(jīng)營活動現(xiàn)金流量控制為核心的一系列管理活動的總稱，主要表現(xiàn)在現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理三個方面。二、中小企業(yè)營運資金管理存在的問題我國中小企業(yè)在營運資金管理方面與大中型企業(yè)相比存在巨大的差距，問題重重。這些問題嚴(yán)重阻礙了我國中小企業(yè)的發(fā)展。（一）中小企業(yè)融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足中小企業(yè)獲得融資有兩種方式，一種是通過內(nèi)部留存收益獲得的內(nèi)部融資，但僅此融資無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需；另一種是以向金融機(jī)構(gòu)等借款為主的外部融資，但由于中小企業(yè)自身規(guī)模小、產(chǎn)業(yè)層次低、經(jīng)濟(jì)效益和生產(chǎn)穩(wěn)定性差、在市場中的競爭力和抗風(fēng)險能力低，再加上中小企業(yè)信用等級低，信用擔(dān)保體系不健全，難以向銀行等金融機(jī)構(gòu)籌集到生產(chǎn)經(jīng)營需要的資金。另外，商業(yè)銀行對中小企業(yè)發(fā)展信心不足，為降低風(fēng)險，對中小企業(yè)實現(xiàn)“限貸”、“惜貸”甚至“停貸”，中小企業(yè)難以獲得平等的融資機(jī)會。為滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營需要只有通過民間渠道獲得資金來源，不僅融資成本高，而且風(fēng)險大。因為融資困難，我國中小企業(yè)中普遍存在流動資金短缺，面臨營運資金風(fēng)險，若是中小企業(yè)融資難問題無法解決，這必將成為嚴(yán)重阻礙中小企業(yè)發(fā)展的攔路虎。（二）中小企業(yè)現(xiàn)金管理混亂，缺乏有效機(jī)制現(xiàn)金是企業(yè)營運資金中流動性最強(qiáng)，變現(xiàn)能力最好的資產(chǎn)。一些中小企業(yè)錯誤的認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置或過多，不必要的現(xiàn)金管理成本和機(jī)會成本增加。又由于財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的不健全和財務(wù)人員的短缺，未制定合理可行的最佳現(xiàn)金持有量，未編制現(xiàn)金預(yù)算，對現(xiàn)金日?？刂七M(jìn)行粗放型管理。沒有合理的現(xiàn)金收支計劃，一旦市場發(fā)生變化，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度跟不上外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，容易面臨營運資金風(fēng)險。（三）中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善，利潤虛高假象嚴(yán)重一些中小企業(yè)為擴(kuò)大銷售規(guī)模，在對銷售對象缺乏了解的情況下進(jìn)行盲目賒銷，一味追求銷售量，未建立與之相適應(yīng)的信用制度和嚴(yán)格的賒銷政策，又因為應(yīng)收賬款管理體制不健全，缺乏事后跟蹤和相應(yīng)的收款政策、催款措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。另外，中小企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險意識，和財務(wù)人員對賬不及時，導(dǎo)致財務(wù)人員催賬不明確，未能及時提取壞賬準(zhǔn)備，一些賬齡長的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬。造成賬面利潤和實際利潤形成巨大反差，造成利潤虛高，或有拖垮企業(yè)的危險。（四）中小企業(yè)存貨管理不善，造成大量積壓、浪費現(xiàn)象存貨一般占流動資產(chǎn)總額的4060。在營運資金管理中占據(jù)重要位置，很多時候存貨管理的好壞關(guān)系到整個營運資金管理的好壞。中小企業(yè)未建立健全的原料采購和定價機(jī)制，往往造成采購過量，形成存貨擠壓，不僅加大了存貨管理成本還造成資源浪費。在存貨日常管理中，又未采取有效手段和措施比如最佳經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型和ABC分類法等，對存貨管理粗放，造成存貨占用資金過多，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)長，形成資金呆滯等問題。（五）中小企業(yè)營運資金低效運營企業(yè)制定的資金使用計劃和各項費用開支計劃可操作性差，計劃與實際嚴(yán)重脫節(jié)，再加上一些中小企業(yè)的管理人員素質(zhì)不高，缺乏相關(guān)財務(wù)知識，對營運資金的管理意識淡薄，在管理上顯得盲目且混亂。一些中小企業(yè)商業(yè)信用低或是擁有較高的商業(yè)信用卻固守不欠債的老觀念而放棄的這種無息借款，沒有充分的利用應(yīng)付賬款的融資方式，營運資金的使用率低下。三、解決中小企業(yè)營運資金管理問題的對策面對中小企業(yè)營運資金管理的一系列問題，我們必須采取行之有效且具有針對性的對策來解決在我國中小企業(yè)營運資金管理中存在的問題，以期改善中小企業(yè)在市場中不良狀態(tài)。（一）拓寬融資渠道，提高自身信用水平負(fù)債資金不僅具有財務(wù)杠桿的好處，還擁有合理避稅的作用，因此中小企業(yè)要合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本累積的前提下，適度舉債以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動需要。中小企業(yè)不但可以通過誠信經(jīng)營、加強(qiáng)自身管理來提高企業(yè)的信用水平和信用等級，以此來創(chuàng)建企業(yè)的良好信譽(yù)達(dá)到企業(yè)自身融資能力的提高的目的，還可以通過完善金融市場等外部條件來拓寬融資渠道。同時，中小企業(yè)還可以通過產(chǎn)權(quán)變更、股權(quán)激勵計劃和管理層收購來吸引員工和管理人人員投資入股以達(dá)到擴(kuò)大融資范圍和渠道的目的，從而解決中小企業(yè)融資難，周轉(zhuǎn)資金不足的問題。（二）強(qiáng)化現(xiàn)金控制，建立現(xiàn)金預(yù)算管理及現(xiàn)金流量分析機(jī)制中小企業(yè)在存在流動資金不足的前提條件下，對現(xiàn)金的控制就顯得尤為重要。現(xiàn)金不僅要滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要還要滿足交易性需求、預(yù)防性需求和投機(jī)性需求。中小企業(yè)要明白企業(yè)自身的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)，合理測算現(xiàn)金需求，科學(xué)地編制現(xiàn)金收支計劃，有效的控制現(xiàn)金收支情況。通過現(xiàn)金預(yù)算來預(yù)測各期間現(xiàn)金流量情況及資金需求，以便及時籌措調(diào)度資金，保證日常經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行和保持短期償債能力。而建立現(xiàn)金流量分析制度則可以綜合反映各項財務(wù)收支的現(xiàn)金盈余水平，體現(xiàn)企業(yè)盈利的風(fēng)險程度。借助信息化手段，實現(xiàn)會計核算與預(yù)算控制同步進(jìn)行，維持企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量，提高資金收益率。（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及控制，盡量減少呆賬、壞賬的形成中小企業(yè)要根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境來制定銷售政策和營銷模式，不能盲目賒銷，要做好事前、事中、事后的控制。通過事前了解賒銷對象的信用品質(zhì)建立合理的信用政策，事中根據(jù)客戶信譽(yù)的具體情況建立一套適用的信用標(biāo)準(zhǔn)，對滿足信用條件的客戶進(jìn)行賒銷，而不滿足條件的客戶實行限賒或不賒，事后對貨物的去向進(jìn)行追蹤分析，采取恰當(dāng)?shù)拇呖畲胧┮员慵皶r收回貨款，減少呆賬和壞賬形成的風(fēng)險。（四）加強(qiáng)存貨管理，進(jìn)行合理的存貨規(guī)劃中小企業(yè)對存貨的管理可以分為采購和盤存兩個階段進(jìn)行。在采購階段實行最佳經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型和提前訂貨來維持存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，避免存貨積壓和資金呆滯。在盤存階段，可以采用ABC分類法對存貨進(jìn)行定期盤點輪番盤存，清查存貨實有數(shù)量，保證賬實相符。（五）提高營運資金的使用效率，加強(qiáng)管理及財會人員的培訓(xùn)中小企業(yè)要提高自身信用水平，充分利用商業(yè)信用這種無息借款方式來提高營運資金的使用效率。同時還要全面掌握營運資金，明確資金的運轉(zhuǎn)流程以減少營運資金不必要的閑置或周轉(zhuǎn)不靈。要保證管理人員理解財經(jīng)法規(guī)和基本的財務(wù)管理知識，對財會人員要加強(qiáng)會計后續(xù)教育，根據(jù)企業(yè)自身實際細(xì)化培訓(xùn)內(nèi)容，以此來提高管理人員和財會人員的財會素養(yǎng)。四、結(jié)語營運資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，尤其在中小企業(yè)中營運資金占企業(yè)總資產(chǎn)相當(dāng)大的比重，企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與營運資金的管理水平成正相關(guān)。如果中小企業(yè)沒有處理好營運資金管理，就無從談發(fā)展。中小企業(yè)要進(jìn)步、要發(fā)展，只有不斷提高營運資金管理水平，不斷加強(qiáng)自身管理，把解決好融資難、流動資金不足等問題作為管理重心，在提高自身實力的同時還要充分利用外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境取得足夠資金進(jìn)