1、第七章 風(fēng)險評估一、單項選擇題1.下列選項中，不屬于風(fēng)險評估程序的是（D）。A.穿行測試B.觀察C.檢查D.函證2.在以下風(fēng)險評估程序中，屬于注冊會計師實施分析程序的是（C）。A.檢查被審計單位的經(jīng)營計劃B.詢問營銷人員或銷售人員C.研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系D.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程3.注冊會計師在風(fēng)險評估時，以下關(guān)于參與項目組討論人員的表述中，錯誤的是（B）。A.項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論B.所有項目組成員都應(yīng)該參與討論C.聘請的專家可能需要參與項目組討論D.參與討論人員的范圍會受到其職責(zé)經(jīng)驗和信息需要的影響4.注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業(yè)狀況的是（A）。A

2、.與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)B.國家的特殊監(jiān)管要求C.與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化D.是否存在新出臺的法律法規(guī)5.為提升生產(chǎn)能力，被審計單位開始建造新的生產(chǎn)線，增加銷售網(wǎng)點和人員。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的由此產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險是（D）。A.會計處理成本增加B.不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長C.產(chǎn)品責(zé)任增加D.對市場需求的估計不準(zhǔn)確6.以下關(guān)于被審計單位內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（A）。A.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計控制政策及程序 B.內(nèi)部控制的目標(biāo)的保證程度是合理保證 C.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任D.被審計

3、單位設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的方式會因被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同7.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，注冊會計師通常無須（D）。A.關(guān)注與審計相關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理C.確定內(nèi)部控制是否執(zhí)行D.確定內(nèi)部控制執(zhí)行的效果8.在風(fēng)險評估程序中，（B）程序本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)將其與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用。A.觀察特定控制的運用 B.詢問C.檢查文件和報告 D.穿行測試9.下列選項中，適宜采用人工控制的是（B）。A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易B.監(jiān)督自動化控制的有效性C.用特定方法實施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理D.事先可預(yù)計或預(yù)

4、測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正10.下列選項中，不屬于控制環(huán)境的內(nèi)容的是（C）。A.對勝任能力的重視B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.職責(zé)分離D.人力資源政策與實務(wù)11.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列選項中，屬于控制監(jiān)督中持續(xù)監(jiān)督活動的是（B）。A.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制B.會計主管對記賬員編制的記賬憑證進(jìn)行復(fù)核C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱D.法律部門定期監(jiān)控公司的道德規(guī)范和商務(wù)行為準(zhǔn)則是否得以遵循12.注冊會計師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（D）。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告B.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定C.計算機將各憑證

5、上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試D.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查13.以下關(guān)于檢查性控制的說法中，正確的是（C）。A.檢查性控制必須由人工執(zhí)行 B.檢查性控制必須由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行C.建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報D.檢查性控制通常用于業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生14.下列關(guān)于注冊會計師根據(jù)了解的被審計單位的環(huán)境而識別出的風(fēng)險，不正確的是（C）。A.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，注冊會計師認(rèn)為可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，且預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）減值的風(fēng)險B.宏觀

6、經(jīng)濟低迷，注冊會計師認(rèn)為被審計單位的應(yīng)收賬款的回收存在問題C.被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新辦公設(shè)備，注冊會計師認(rèn)為被審計單位存貨存在減值風(fēng)險D.被審計單位所在行業(yè)銷售困難使商品開始降價，注冊會計師認(rèn)為被審計單位存貨存在減值風(fēng)險15.下列關(guān)于評估被審計單位重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（A）。A.被審計單位的重大錯報風(fēng)險，僅指財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B.被審計單位的重大錯報風(fēng)險，包含財務(wù)報表層和認(rèn)定層兩個層次C.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系D.注冊會計師對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化二、多項選擇

7、題1.下列有關(guān)風(fēng)險評估的表述中，不正確的有（ BD）。A.了解被審計單位及其環(huán)境為確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值提供了重要基礎(chǔ)B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度，應(yīng)當(dāng)?shù)韧诠芾韺拥牧私獬潭菴.了解被審計單位及其環(huán)境為確定評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性提供了重要基礎(chǔ)D.注冊會計師無須運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度2.注冊會計師在風(fēng)險評估階段，可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項包括（ABCD）。A.新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化B.被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.重大的購并事宜D.內(nèi)部控制的變

8、化3.以下被審計單位及其環(huán)境的選項中，屬于內(nèi)部因素的有（ABC）。A.被審計單位的內(nèi)部控制B.被審計單位的性質(zhì)C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.相關(guān)行業(yè)狀況4.下列關(guān)于了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素的說法中，錯誤的有（AB）。A.了解監(jiān)管環(huán)境有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險B.對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)C.對金融機構(gòu)，注冊會計師可能更關(guān)心宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策D.對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)5.下列選項中，可以參與項目組討論的人員有（ABCD）。

9、A.項目合伙人 B.簽字的注冊會計師C.聘請的擁有特殊技能的專家 D.集團財務(wù)報表重要組成部分項目組的關(guān)鍵成員6.對被審計單位籌資活動的了解，有助于（BC）。A.注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報B.注冊會計師進(jìn)一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力C.注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力D.注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化7.以下選項中，表明管理層在面臨重大壓力時可能粉飾財務(wù)業(yè)績，發(fā)生舞弊風(fēng)險的有（ABC）。A.企業(yè)的業(yè)績急劇下降，可能存在終止上市的風(fēng)險B.企業(yè)不具備足夠的可分配利潤C.企業(yè)的一個主要組成部分有可能被出售D.基于

10、納稅考慮，股東或管理層有意采取不適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ褂畲蠡?.注冊會計師在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ABC）。A.重大和異常交易的會計處理方法B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響C.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定D.會計估計的變更9.以下選項中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（CD）。A.風(fēng)險評估過程 B.對控制的監(jiān)督C.控制目的 D.對控制的評價10.信息技術(shù)可以提高被審計單位內(nèi)部控制的效率和效果，通常可以體現(xiàn)在下列（ABCD）方面。A.促進(jìn)對信息的深入分析 B.提高信息的及時性、可獲得性及準(zhǔn)確

11、性C.降低控制被規(guī)避的風(fēng)險D.在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時，一貫運用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進(jìn)行復(fù)雜運算11.被審計單位的內(nèi)部控制只能為實現(xiàn)財務(wù)報告的目標(biāo)提供合理保證，原因有（ABCD）。A.人為失誤 B.串通舞弊C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求D.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益12.下列選項中，屬于控制活動的要素的有（AD）。A.授權(quán) B.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價C.內(nèi)部控制 D.業(yè)績評價13.注冊會計師在了解和評估一般控制活動時，考慮的主要因素可能包括（ABD）。A.是否存在信息安全職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序B.會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實物資產(chǎn)定期核對C.被審計單

12、位是否定期評價內(nèi)部控制D.被審計單位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序14.下列選項中，能表明被審計單位財務(wù)報表整體層次存在重大錯報風(fēng)險的有（ CD ）A.被審計單位是一家集團公司，存在眾多子公司、聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B.被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系C.被審計單位在經(jīng)濟不穩(wěn)定的東南亞國家開展業(yè)務(wù)D.被審計單位管理層承受異常的壓力15.以下被審計單位的控制中，屬于預(yù)防性控制的有（ABC）。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告B.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定C.計算機程序自動生成收貨報告同時也更新采購檔案D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目16.注冊會計師通常會每

13、年執(zhí)行穿行測試，執(zhí)行穿行測試可獲得下列（ABCD）方面的證據(jù)。A.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行 B.確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性C.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解D.評估控制設(shè)計的有效性17.在內(nèi)部控制的下列說法中，通常與整體層面控制相關(guān)的有（ABC）。A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.信息技術(shù)一般控制D.控制活動18.下列各項重大錯報風(fēng)險中，與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)的有（AB）。A.被審計單位因復(fù)雜的聯(lián)營或合資產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險B.被審計單位因重大的關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險C.由于在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題等情況，而導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大

14、疑慮D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險19.下列選項中，屬于特別風(fēng)險的有（ABC）。A.舞弊風(fēng)險B.管理層過多參與的會計處理C.復(fù)雜的計算D.日常交易20.下列各項中，注冊會計師在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，需要考慮的有（ABC）。A.交易的復(fù)雜程度B.風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易C.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易D.財務(wù)信息計量的客觀程度三、簡答題1.A注冊會計師是甲公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時，A注冊會計師實施了風(fēng)險評估程序并進(jìn)行了項目組內(nèi)部討論，相關(guān)情況如下：（1）A注冊會計師采用詢問程序了解甲公司及其環(huán)境時，詢問了未參與生成、處

15、理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，以幫助評價甲公司選擇和運用會計政策的恰當(dāng)性。（2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師主要實施了分析程序。（3）為了確定甲公司銷售交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，A注冊會計師實施了穿行測試。（4）在項目組內(nèi)部討論中，A注冊會計師要求所有的項目組成員每次都必須參與討論，但專家不需要參加討論。（5）A注冊會計師將項目組討論的時間定在審計工作之初，待充分討論后執(zhí)行審計工作，出于成本效率考慮，一經(jīng)討論決定的事項不能改變。要求：針對上述每種情況，逐項指出A注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序和項目組內(nèi)部討論中的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答：（

16、1）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，以有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當(dāng)性。（2）不恰當(dāng)。雖然風(fēng)險評估程序中包括分析程序，但在了解內(nèi)部控制的過程中，注冊會計師一般不會運用分析程序。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。項目組內(nèi)部討論并不要求所有的成員每次都參與，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。（5） 不恰當(dāng)。項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。2.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013年的財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A

17、注冊會計師的相關(guān)觀點和做法如下：（1）對于與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，無論是保護存貨安全的控制還是在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制，項目組成員都應(yīng)該了解。（2）A注冊會計師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測試程序來了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊會計師在了解甲公司內(nèi)部控制時，實施審計程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的結(jié)論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預(yù)計的錯誤，A注冊會計師認(rèn)為采用自動化控制更為適當(dāng)。（5）A注冊會計師認(rèn)為只要甲公司內(nèi)部控制設(shè)計合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供絕對保證。要求：針對上述每種情況，逐項指出A注冊會計師相關(guān)觀點和做法是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡

18、要說明理由。答：（1）存在不當(dāng)之處。保護存貨安全的控制可能與審計相關(guān)，但在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關(guān)，注冊會計師在了解甲公司保護資產(chǎn)的內(nèi)部控制各項要素時，只需要了解與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。（2）不存在不當(dāng)之處。（3）存在不當(dāng)之處。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師評價的是控制的設(shè)計是否合理以及控制是否得到執(zhí)行，內(nèi)部控制是否有效是控制測試后才能得出的結(jié)論。（4）存在不當(dāng)之處。被審計單位某事項或交易存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況時，采用人工控制更為適當(dāng)。（5）存在不當(dāng)之處。由于存在內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。3.A注冊會計師是甲公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在評估重大錯報風(fēng)險時，需要重點關(guān)注特別風(fēng)險，A注冊會計師對與甲公司特別風(fēng)險相關(guān)的觀