1、第二部分現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表概述1. 概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流岀的報表?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小 的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資 等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金 等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。2. 現(xiàn)金流量的分類企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要 包括銷售商品或

2、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流岀的現(xiàn)金和現(xiàn)金等 價物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活 動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流岀的現(xiàn)金和現(xiàn)金等 價物。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要 包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流岀的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付 應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。手寫板圖示0201-02經(jīng)營活動；投資活動

3、：籌費活動流入流入流入流出流出流出凈流量凈流量凈流量二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌 資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。三、現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。在具體編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列?，F(xiàn)金流量表主要項目說明：1. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金， 以及以前年度銷售商品、提供勞務本年收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本年 預

4、收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+增值稅（銷項稅額）+ （應收票據(jù)年初余額-應收票據(jù)期末余額）+ （應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+ （預收款項期末余額-預收款項年初余額）一當期計提的壞賬準備 手寫椅圖示 0201 -03營業(yè)收入丄整現(xiàn)金流量16主營業(yè)勢收入其他業(yè)務收入手寫帳團示OS51-04營業(yè)收入調(diào)整A現(xiàn)金流量主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入收到現(xiàn)金未收到現(xiàn)金年初年末300,00000,000期初100期末80借|主營業(yè)第成本20貸；存貨20200, 0002應

5、收賬款誠少現(xiàn)金流入（2）“收到的稅費返還”項目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅和 教育費附加等各種稅費返還款。（3）“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動 有關的現(xiàn)金流入，金額較大的應當單獨列示。（4）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年購買商品、接受勞務實際支付的現(xiàn) 金（包括增值稅進項稅額），以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務的未付款項和本年預付款項， 減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+增值稅（進項稅額）+ （存貨期末

6、余額-存貨年初 余額）+ （應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+ （應付票據(jù)年初余額-應付票據(jù)期末余額）+ （預付款項期末余額一預付款項年初余額）一當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬一當期列入生 產(chǎn)成本、制造費用的折舊費Q手寫板圖示Q手寫板圖示手寫板圖示0202-03借：生產(chǎn)成本、工士*“丘士盤 制造費用/ A主營業(yè)務成本期初3030期末100借：存貨20協(xié)銀行存款如Q手寫板圖示0E0ZP4 貸：應付職工薪酬jQ 手寫板圖示 0202-站手寫板囹示0202-061：制造費用貸累計折舊營業(yè)巔本：計入了但無現(xiàn)金流出堿掉有流出，但無計入營業(yè)咸本加上（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反

7、映企業(yè)本年實際支付給職工的工資、獎金、 各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）【提示】支付給在建工程人員的工資及其他費用在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn) 金”項目反映，即“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目不包含支付給在建工程人員的薪酬，所 以要在以下公式中減去。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應付職工薪 酬年初余額-應付職工薪酬期末余額）-應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額提示：此項可根據(jù)“應付職工薪酬”丁字賬分析確定，借方數(shù)即為支付數(shù)。QQ手寫板圏示020主忖期初、本期分配/期末（

8、6）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預交的各 項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附 加等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅（此項計入固定資產(chǎn)成本），也不包括本期 退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。支付的各項稅費=當期所得稅費用+（應交所得稅期初余額-應交所得稅期末余額）+支付的營 業(yè)稅金及附加+增值稅（已交稅金）（7）“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、 業(yè)務招待費、保險費、罰款支岀等其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)

9、金流岀，金額較大的應當單獨列示。2. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)岀售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他 企業(yè)長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但債權(quán)性投資收回的利息、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金 凈額除外。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供岀售金融資產(chǎn)投 資分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金（收到的現(xiàn)金股利），因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債權(quán)性投資，其利息收入 在本項目中反映。不包括股票股利。本項目可以根據(jù)“應收股利”、“應收利息”、 “投資收益

10、”、 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)出售、報廢固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為 處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。（4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位 所取得的現(xiàn)金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，該項目反映企業(yè)本期購買、 建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）實際支付的

11、現(xiàn)金，包括購買固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的價款及相關稅費 , 以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及融資租入固定資產(chǎn)，各期支付的現(xiàn)金均在 “支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股 利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。（6）“投資支付的現(xiàn)金”項目， 該項目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、 債務工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期 投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資，以及支付

12、的傭金、手續(xù)費等交易費用。企業(yè)購買股票時實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利，以及購買債券時支付的 價款中包含的已到期尚未領取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈 額”項目中反映。（7）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位 購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。（8）“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè) 除上述（ 1）至（ 7）項目外收到或支付

13、的其他與投資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。3. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項，減去 直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額。（審計費、咨詢費不計入此，而是計入“支付的其他與籌資活 動有關的現(xiàn)金”）。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金（包括發(fā)行 債券）。（3）“償還債務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現(xiàn)金?！咎崾尽科髽I(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金項目反映。（4）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股

14、利、支付給其 他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。（5）“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（1）至（ 4）項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。4. “匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目 匯率變動對現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時，所 采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率的近似匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加 額”是按期末的即期匯率進行計算的，二者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。編制現(xiàn)金流量表時，對當期發(fā)生的外幣業(yè)務，也可不必逐筆計算匯率變動對現(xiàn)金的影響，可通過 現(xiàn)金流量表補充資

15、料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和比較，其差 額即為“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”?，F(xiàn)金流量表補充資料除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及 現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。1. 現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時，企業(yè)還應采用間接法反映經(jīng)營活動的 現(xiàn)金流量。間接法，是以本期凈利潤為起點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支及經(jīng)營 性應收應付等項目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營

16、活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量的方法。它是對直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的核對和補充說明。采用間接法列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需對四大類項目進行調(diào)整：（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益（3）不屬于經(jīng)營活動的損益（4）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。基本原理：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活 動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關但減 少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目Q手寫板圖示0203-01凈利潤q收到I（支出,經(jīng)營活動用間接法編報現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)

17、營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤 與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異原因，從現(xiàn)金流量角度分析凈利潤的質(zhì)量。2. 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金 收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流 量有重大影響。企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。主要包括：（1）債務轉(zhuǎn)為資本，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務數(shù)額（ 2） 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券， 反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息 （3）融

18、資租入固定資產(chǎn), 反映本期融資租入的固定資產(chǎn)。3. 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成企業(yè)應當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關的以下信息：（1 ）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負債表中的相應金額（2）企業(yè)持有但不能由母公司或集團內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金 等價物金額。現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：甲股份有限公司20* 9年單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量略銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金13425000營業(yè)收入12 500 000+銷項稅額2 125 000十畫嫩款(4 000 0007 000 000)+應收薫據(jù) W 400 000-343 000)- 200 000 削|4

19、| 聲訂 W 一涯冊重組;11? ooov四筆貼現(xiàn)息營業(yè)收入12500000 +銷項稅額 2125000+應收賬款(4000000 7000000) +應收票據(jù)(2460000 343000) 200000117000收到的稅費返還0收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金0經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計13425000購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金4967960Q手寫板圖示0203-03/營業(yè)成本7 500 OOO+ffi項稅頷583 560+應忖票據(jù)(2 000 000-1 000 000) -37債務重組93 600計入生產(chǎn)成本制造費用折舊23筆800 000計入生產(chǎn)成本制造費用的職工薪酬(2 750 000

20、+100 000+385 000+14 000)營業(yè)成本 7500000+進項稅額 583560+ 應付票據(jù) (2000000 1000000) 93600 800000 ( 2750000+ 100000 + 385000+14000)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3 000000支付的各項稅費1968650Q手寫板圏示0203-04所得稅 948 650+増值稅1 000 000+教育費附加20 000所得稅948650+增值稅1000000+教育費附加20000支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金200 000手寫板圖C 203-05+銷售贄用一無現(xiàn)金流出=滋。000-F971 000一計入管理

21、費用的擁日監(jiān)筆200 CW一計入管理費用的攤銷000 000工資 150 000-21 000銷售費用200000 +管理費用971000計入管理費用的折舊 200000 計入管理費用的攤銷額600000計入管理費用的工資150000計入管理費用的福利費 21000經(jīng)營活動現(xiàn)金流岀小計10136610經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3 288390二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金165000取得投資收益收到的現(xiàn)金0處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額3 003000卜手寫扳圖示0203-0611B 8 0005 心+ 15 3 000 000處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)

22、金凈額0收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流入小計3168000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金4364700第7筆 8G4 700-F1 500 000+在建工程工資2 000 000投資支付的現(xiàn)金1050000取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流岀小計5414700投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2246700三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金0取得借款收到的現(xiàn)金10 000 000收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流入小計10 000 000償還債務支付的現(xiàn)金8500000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

23、2 100 000支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流岀小計10 600 000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-600 000四、匯率變動引起對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額441690力口：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額14063000六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額14504690Q手寫板圖示0203-081,表中每個項目包舎內(nèi)容2.每個項目計算方法/數(shù)字來源例：已知乙股份有限公司的資產(chǎn)負債表和利潤表及其他相關資料如下，請為其編制現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表補充資料.資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：乙股份有限公司20X7年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益（或

24、股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金815 1311 406 300短期借款50 000300 000交易性金融資產(chǎn)015 000交易性金融負債O0應收票據(jù)66 000246 000應付票據(jù)100 000200 000應收賬款598 200299 100應付賬款953 800953 800預付款項100 000100 000預收款項OO應收利息00應付職工薪酬180 000110 000應收股利OO應交稅費226 73136 600其他應收款5 0005 000應付利息01 000存貨2 484 7002 580 000應付股利32 215.85O一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)OO其

25、他應付款50 00050 000其他流動資產(chǎn)100 000100 000一年內(nèi)到期的非流動負債O1 000 000流動資產(chǎn)合計4 169 0314 751 400其他流動負債O0非流動資產(chǎn)：流動負債合計1 592746.852 651 400可供岀售金融資產(chǎn)00非流動負債：持有至到期投資O)O長期借款1 160 000600 000長期應收款00應付債券OO長期股權(quán)投資250 000250 000長期應付款00投資性房地產(chǎn)0O專項應付款00固定資產(chǎn)2 201 0001 100 000預計負債00在建工程428 0001 500 000遞延所得稅負債OO工程物資300 000O其他非流動負債0O

26、固定資產(chǎn)清理00非流動負債合計1 160 000600 000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0O負債合計2 752746.853 251 400油氣資產(chǎn)0O所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)540 000600 000實收資本（或股本）5 000 0005 000 000開發(fā)支出0O資本公積O0商譽00減：庫存股0O長期待攤費用O0盈余公積124 770.4100 000遞延所得稅資產(chǎn)75000未分配利潤218 013.75 5(000其他非流動資產(chǎn)200 000200 000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合 計5 342784.155 150 000非流動資產(chǎn)合計3926 5003 650 000資產(chǎn)總計8 09

27、5 5318 401 400負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán) 益）總計8 095 5318 401 400利潤表會企02表編制單位：天華股份有限公司20X7年單位：元項目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入1 250 000減：營業(yè)成本750 000營業(yè)稅金及附加2 000銷售費用20 000管理費用157 100財務費用41 500資產(chǎn)減值損失30 900加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）0投資收益（損失以“-”號填列）31 500其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）280 000加：營業(yè)外收入50 000減：營業(yè)外支出19 700其中：非流動資產(chǎn)處置損失

28、（略）三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）310 300減：所得稅費用85 300四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）225 000五、每股收益（略）（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益其他相關資料如下：1.20 X7年度利潤表有關項目的明細資料如下：（1） 管理費用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產(chǎn)攤銷 60 000元，折舊費20 000元，支付 其他費用60 000元。（2） 財務費用的組成：計提借款利息11 500元，支付應收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息30 000丿元。（3） 資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準備900元，計提固定資產(chǎn)減值準備30 000元。上年年末壞賬準備余額為90

29、0元。（4） 投資收益的組成：收到股息收入 30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。（5） 營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為 400 000元， 累計折舊為150 000元，收到處置收入 300 000元）。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關的稅費。（6） 營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元（其所報廢固定資產(chǎn)原價為 200 000元， 累計折舊為180 000元，支付清理費用 500元，收到殘值收入 800元）。（7） 所得稅費用的組成：當期所得稅費用92800元，遞延所得稅收益

30、 7500元。除上述項目外，利潤表中的銷售費用20 000元至期末已經(jīng)支付。營業(yè)稅金及附加2 000元，本期已支付。2.資產(chǎn)負債表有關項目的明細資料如下：（1） 本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價值變動1 000元，同時實現(xiàn)投資收益 500 丿元。（2） 存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬324 900元，折舊費80 000元。（3） 應交稅費的組成：本期增值稅進項稅額 42 466元，增值稅銷項稅額 212 500元，已交增值 稅100 000元；應交所得稅期末余額為 20 097元，應交所得稅期初余額為 0;應交稅費期末數(shù)中應由 在建工程負擔的部分為 100 000元。

31、本期支付在建工程人員職工薪酬200 000（4）應付職工薪酬的期初數(shù)無應付在建工程人員的部分,元。應付職工薪酬的期末數(shù)中應付在建工程人員的部分為28 000元（5）應付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息11 500元，支付利息12 500元（6） 本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)101 000元，購買工程物資 300 000元。（7） 本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款1 000 000元；借入長期借款560 000元。根據(jù)以上資料，采用分析填列的方法，編制天華股份有限公司20X7年度的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：乙股份有限公司20* 7年單位：元項目本期金

32、額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量略銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金1312500營業(yè)收入1 250 000十誚頃稅 212 500 十(299 100598 200)沁(2)+ (24C 00066 000)90030 000壞賬誰備K營業(yè)收入1250000+銷項稅 212500+應收賬款(299100 - 598200) +應收票據(jù)(246000 - 66000)壞賬準備900 -貼現(xiàn)息30000收到的稅費返還0收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金0經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計1312500購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金392266不 0204-02營業(yè)成本750 000+進項稅42 466、厶(3)+(2

33、 484 7002 580 000)存貨+ (200 000-100 000)應付票據(jù)-324 900-80 000營業(yè)成本750000 +增值稅進項稅 42466+存貨(2484700 - 2580000) +應付票據(jù)(200000 - 100000)-324900 - 80000300000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金期初 110 000A300 00017 100+324 900is (1)厶期末 180 000 28 000174703支付的各項稅費手寫板圈示0藥4洞支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金80 000Jp手寫板圏示0甜4-050 000+20 000! I小a（?）經(jīng)營活動現(xiàn)金

34、流岀小計946 969經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額365531二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金1650016 000+ 500取得投資收益收到的現(xiàn)金30000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額300300O手寫板圖示0204-07300 000 +（800500）J 11、1、C6）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流入小計346800購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金601 000101 000+300 000+200 0002、*2x分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金12500投資支付的現(xiàn)金0取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金0投資活動現(xiàn)金流岀小計601 000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-254200三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金0取得借款收到的現(xiàn)金560000收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流入小計560000償還債務支付的現(xiàn)金1250000250 000+1 000 0002、(7)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金12