1、薩班斯法案內(nèi)部控制預(yù)備會(huì)薩班斯法案內(nèi)部控制預(yù)備會(huì)會(huì)議資料會(huì)議資料 ( ，即美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)，即美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)) 把內(nèi)部控制定義為把內(nèi)部控制定義為一種過(guò)程，受到企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其它職員的影響，旨在為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一種過(guò)程，受到企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其它職員的影響，旨在為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證。效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證?；靖拍畎ǎ夯靖拍畎ǎ簝?nèi)部控制是一種過(guò)程；內(nèi)部控制是一種過(guò)程；內(nèi)部控制的有效運(yùn)作受人影響；內(nèi)部控制的有效運(yùn)作受人影響；內(nèi)部控制只能為企業(yè)

2、提供合理保證；及內(nèi)部控制只能為企業(yè)提供合理保證；及內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)旨在達(dá)成企業(yè)之目標(biāo)。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)旨在達(dá)成企業(yè)之目標(biāo)。的網(wǎng)址的網(wǎng)址: 內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制的基本概念美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)內(nèi)部控制框架確定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制確定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部控制的定義：經(jīng)營(yíng)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（薩班斯法案關(guān)注的內(nèi)部控制）法律法規(guī)的遵循l主要交易是如何啟動(dòng)、記錄、處理和反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中l(wèi)用以防范或找出與重要賬戶、交易種類和披露相關(guān)的錯(cuò)誤或舞弊的內(nèi)部控制措施l其它重要內(nèi)控措施所依賴的內(nèi)部控制，包括一般性控制，例如信息系統(tǒng)控制l非經(jīng)常性、非系統(tǒng)交易或財(cái)務(wù)估計(jì)的內(nèi)控措

3、施l財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)賬和匯總過(guò)程中的內(nèi)控措施l資產(chǎn)保護(hù)的控制措施l公司層面的控制措施薩班斯薩班斯- -奧克斯利法案第奧克斯利法案第404404條款要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制包條款要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制包括針對(duì)與會(huì)計(jì)報(bào)表中所有重要科目和信息披露相關(guān)的所有會(huì)計(jì)認(rèn)括針對(duì)與會(huì)計(jì)報(bào)表中所有重要科目和信息披露相關(guān)的所有會(huì)計(jì)認(rèn)定所實(shí)施的內(nèi)部控制，包括：定所實(shí)施的內(nèi)部控制，包括：薩班斯薩班斯-奧克斯利法案第奧克斯利法案第404條款要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的條款要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制會(huì)計(jì)認(rèn)定會(huì)計(jì)認(rèn)定存在或發(fā)生（ ） 完整性（)權(quán)利和責(zé)任（ ）價(jià)值（ ）表述和披露（ ） 涉及主要交易類型的交易啟動(dòng)、授權(quán)、處理以及最終在財(cái)務(wù)報(bào)表

4、中的披露過(guò)程中各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)部控制業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)核心業(yè)務(wù)流程核心業(yè)務(wù)流程網(wǎng)絡(luò)建造和管理網(wǎng)絡(luò)建造和管理收入和計(jì)費(fèi)收入和計(jì)費(fèi)采購(gòu)和存貨管理采購(gòu)和存貨管理計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)系系統(tǒng)統(tǒng)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)核核算算系系統(tǒng)統(tǒng)薩班斯薩班斯-奧克斯利法案第奧克斯利法案第404條款要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的條款要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制現(xiàn)金現(xiàn)金/ /貸款貸款/ /貨幣資金貨幣資金收入收入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告交易交易內(nèi)部控制手冊(cè)的主要內(nèi)容內(nèi)部控制手冊(cè)的主要內(nèi)容內(nèi)部控制手冊(cè)是根據(jù)薩班斯-奧克斯利法案404條款的要求和體系的具體規(guī)定編寫而成。該手冊(cè)主要包括概述、公司層面的控制、信息技術(shù)

5、整體控制以及流程層面控制等四部分。其中，概述部分主要說(shuō)明編制該手冊(cè)的基本情況；公司層面的控制部分是根據(jù)內(nèi)部控制框架，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等五個(gè)方面記錄和評(píng)價(jià)相關(guān)的內(nèi)部控制；信息技術(shù)整體控制和流程層面控制兩個(gè)部分是按照業(yè)務(wù)類別，將主要業(yè)務(wù)流程分類為信息技術(shù)整體控制、收入和計(jì)費(fèi)、資本性支出以及固定資產(chǎn)管理等12個(gè)主要流程和約40個(gè)子流程，并記錄和評(píng)價(jià)相關(guān)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制記錄的基本框架和內(nèi)容內(nèi)部控制記錄的基本框架和內(nèi)容按照框架確定的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)控記錄包括以下部分：按照框架確定的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)控記錄包括以下部分：1. 信息技術(shù)整體控制信息技術(shù)整體控制2. 內(nèi)部控制

6、框架內(nèi)部控制框架3. 資本性支出業(yè)務(wù)流程資本性支出業(yè)務(wù)流程4. 收入和計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)流程收入和計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)流程5. 存貨管理流程存貨管理流程6. 營(yíng)運(yùn)支出業(yè)務(wù)流程營(yíng)運(yùn)支出業(yè)務(wù)流程7. 貨幣資金管理流程貨幣資金管理流程8. 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程9. 人工成本管理流程人工成本管理流程 10.會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告 11.籌資業(yè)務(wù)流程籌資業(yè)務(wù)流程12.關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)流程關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)流程13.法律法規(guī)遵循業(yè)務(wù)流程法律法規(guī)遵循業(yè)務(wù)流程1.概述概述2.控制環(huán)境控制環(huán)境3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4.控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)告控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控相關(guān)業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制（該部分

7、工作量約占制（該部分工作量約占總工作量的總工作量的80）5.信息與溝通信息與溝通6.監(jiān)控監(jiān)控返回返回內(nèi)部控制點(diǎn)描述內(nèi)部控制點(diǎn)描述對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定在營(yíng)業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)中對(duì)每個(gè)用戶建立唯一的識(shí)別標(biāo)志，與其話費(fèi)賬單進(jìn)行索引并據(jù)以對(duì)其欠費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和賬齡分析。存在性、價(jià)值計(jì)費(fèi)賬務(wù)系統(tǒng)對(duì)計(jì)費(fèi)數(shù)據(jù)的有效性進(jìn)行檢查，將結(jié)果與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，當(dāng)重單、無(wú)效話單和錯(cuò)單的發(fā)生量超過(guò)一定數(shù)量時(shí)，產(chǎn)生系統(tǒng)預(yù)警。存在性、完整性、價(jià)值計(jì)費(fèi)賬務(wù)部門對(duì)修改后的費(fèi)率或優(yōu)惠套餐進(jìn)行測(cè)試，生成測(cè)試報(bào)告并提交給經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員審閱，核對(duì)修改無(wú)誤后，方能投入計(jì)費(fèi)。價(jià)值在計(jì)費(fèi)周期終了，與其他電信運(yùn)營(yíng)商就網(wǎng)間結(jié)算金額進(jìn)行核對(duì)。權(quán)利

8、和義務(wù)、存在性、完整性、價(jià)值前臺(tái)業(yè)務(wù)受理工作人員無(wú)權(quán)對(duì)收費(fèi)系統(tǒng)中的話費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，而只能進(jìn)行權(quán)限范圍內(nèi)的查詢。價(jià)值確定需要評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制確定需要評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制 業(yè)務(wù)流程舉例業(yè)務(wù)流程舉例 （收入和計(jì)費(fèi)流程）（收入和計(jì)費(fèi)流程）薩班斯薩班斯-奧克斯利法案第奧克斯利法案第404條款要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的條款要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制省公司在推廣記錄階段工作步驟圖解省公司在推廣記錄階段工作步驟圖解項(xiàng)目準(zhǔn)備項(xiàng)目準(zhǔn)備中國(guó)中國(guó)移動(dòng)內(nèi)移動(dòng)內(nèi)部控制部控制手冊(cè)手冊(cè)工作小組討論工作小組討論與財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)告相報(bào)告相關(guān)的內(nèi)關(guān)的內(nèi)控記錄控記錄框架框架省內(nèi)部省內(nèi)部控制手冊(cè)控制手冊(cè)穿行測(cè)穿行測(cè)試資料試資料確認(rèn)程確認(rèn)程序序流程記錄

9、流程記錄在對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制程序進(jìn)行記錄之前，必須先了解企業(yè)的運(yùn)作，確定主要的業(yè)務(wù)流程，才有可能記錄、了解并測(cè)試相應(yīng)的內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)流程 企業(yè)的某一項(xiàng)業(yè)務(wù)按其從發(fā)生到結(jié)束的順序分解成若干個(gè)明顯的階段，然后可以用這些分解的階段比較詳細(xì)地描述出此項(xiàng)業(yè)務(wù)。以流程描述的方式記錄控制活動(dòng)以流程描述的方式記錄控制活動(dòng)流程和部門的關(guān)系流程和部門的關(guān)系n部門是業(yè)務(wù)流程的載體，因此確定每一業(yè)務(wù)流程所涉及的部門十分重要；n每一業(yè)務(wù)流程都由不同部門的活動(dòng)構(gòu)成，同時(shí)同一部門又可能涉及不同的業(yè)務(wù)流程；n相對(duì)于以部門為基本單位，以業(yè)務(wù)流程為基本單位對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行記錄和描述，可以更好地將內(nèi)部控制程序與其所希望控制的

10、風(fēng)險(xiǎn)、達(dá)到的目標(biāo)和會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定進(jìn)行對(duì)應(yīng)以流程描述的方式記錄控制活動(dòng)（續(xù)）以流程描述的方式記錄控制活動(dòng)（續(xù)）流程和部門的關(guān)系流程和部門的關(guān)系目標(biāo)？風(fēng)險(xiǎn)？會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定？目標(biāo)？風(fēng)險(xiǎn)？會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定？按照業(yè)務(wù)流程按照部門需求發(fā)起部門工程建設(shè)部門交易結(jié)果記錄部門費(fèi)用支出部門費(fèi)用支出部門費(fèi)用記錄部門以流程描述的方式記錄控制活動(dòng)（續(xù)）以流程描述的方式記錄控制活動(dòng)（續(xù)）返回返回流程記錄階段工作方法流程記錄階段工作方法記錄什么？財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制記錄的基本框記錄什么？財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制記錄的基本框 架和內(nèi)容架和內(nèi)容 確定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制確定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制如何記錄？以流程描述的方式記錄控制活動(dòng)

11、如何記錄？以流程描述的方式記錄控制活動(dòng) 記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿 使用流程記錄模版使用流程記錄模版 提煉主要控制點(diǎn)提煉主要控制點(diǎn) 誰(shuí)記錄？誰(shuí)記錄？ 內(nèi)部控制記錄工作的人員組織架構(gòu)內(nèi)部控制記錄工作的人員組織架構(gòu)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿一、業(yè)務(wù)流程范圍對(duì)業(yè)務(wù)流程所涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍和所涉及的部門范圍的定義二、所涉及的應(yīng)用系統(tǒng)和重要電子表格本流程所涉及的的信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)，以及在業(yè)務(wù)流程中可能會(huì)最終影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要電子表格三、目標(biāo)業(yè)務(wù)流程中與財(cái)務(wù)報(bào)告/防范錯(cuò)誤或舞弊相關(guān)的目標(biāo)四、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程中存

12、在的，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及在防范和找出錯(cuò)誤或舞弊方面的風(fēng)險(xiǎn)五、相關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中所涉及的會(huì)計(jì)科目六、流程描述和關(guān)鍵控制點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完整詳細(xì)的記錄，其中包括流程運(yùn)作的步驟和程序，以及流程中與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。在此基礎(chǔ)上，提煉與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。對(duì)于每個(gè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，均需詳細(xì)記錄以下方面內(nèi)容：對(duì)于每個(gè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，均需詳細(xì)記錄以下方面內(nèi)容：1 業(yè)務(wù)流程范圍業(yè)務(wù)流程范圍對(duì)業(yè)務(wù)流程所涵蓋的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍的描述，以對(duì)業(yè)務(wù)流程所涵蓋的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍的描述，以及業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的部門的名稱。及業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的部門的名稱。要求：要

13、求：對(duì)于流程所涵蓋的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍要清晰，對(duì)于有對(duì)于流程所涵蓋的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍要清晰，對(duì)于有可能在兩個(gè)或多個(gè)流程中都有涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)要根可能在兩個(gè)或多個(gè)流程中都有涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)要根據(jù)重要性原則進(jìn)行界定，避免遺漏和重復(fù)；據(jù)重要性原則進(jìn)行界定，避免遺漏和重復(fù)；要使用規(guī)范統(tǒng)一的部門名稱；要使用規(guī)范統(tǒng)一的部門名稱；記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）存貨管理業(yè)務(wù)流程存貨管理業(yè)務(wù)流程所涉及的業(yè)務(wù)范圍存貨的采購(gòu)、入庫(kù)、保管、出庫(kù)、退庫(kù)、清查、處置以及賬務(wù)處理。存貨的范圍包括：手機(jī)、卡、數(shù)據(jù)卡、有價(jià)卡、話機(jī)、備品備件、辦公用品、低值易耗品、其他營(yíng)銷用品

14、等。 所涉及的部門范圍存貨管理部門、財(cái)務(wù)部門、市場(chǎng)部門、采購(gòu)部門、有價(jià)卡管理部門、安全保衛(wèi)部門2、所涉及的應(yīng)用系統(tǒng)和重要電子表格、所涉及的應(yīng)用系統(tǒng)和重要電子表格本流程所涉及的信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)，以及在業(yè)務(wù)流本流程所涉及的信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)，以及在業(yè)務(wù)流程中可能會(huì)最終影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要電子表格。程中可能會(huì)最終影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要電子表格。要求：要求：必須列明信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)和電子表格的全稱；必須列明信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)和電子表格的全稱；電子表格僅限于需要手工加工處理計(jì)算的電子表格，電子表格僅限于需要手工加工處理計(jì)算的電子表格，并且這些電子表格上的數(shù)據(jù)最終會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科并且這些電子表格上的數(shù)據(jù)最終會(huì)影響財(cái)

15、務(wù)會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)或披露目數(shù)據(jù)或披露記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）存貨管理業(yè)務(wù)流程存貨管理業(yè)務(wù)流程應(yīng)用系統(tǒng): 系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、智能網(wǎng)系統(tǒng)重要電子表格: 盤盈盤虧報(bào)表、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表 3、目標(biāo)、目標(biāo)業(yè)務(wù)流程中與財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)流程中與財(cái)務(wù)報(bào)告/防范錯(cuò)誤或舞弊相關(guān)的目標(biāo)防范錯(cuò)誤或舞弊相關(guān)的目標(biāo)。要求要求記錄工作主要關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告記錄工作主要關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告/防范錯(cuò)誤或舞弊相關(guān)的防范錯(cuò)誤或舞弊相關(guān)的目標(biāo)，與經(jīng)營(yíng)的效率和效果、法律法規(guī)遵循相關(guān)的目標(biāo)，與經(jīng)營(yíng)的效率和效果、法律法規(guī)遵循相關(guān)的目標(biāo)不必涵蓋。意義較為相近的應(yīng)盡量簡(jiǎn)化、合并目標(biāo)不必涵蓋。意義較

16、為相近的應(yīng)盡量簡(jiǎn)化、合并。記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）存貨管理業(yè)務(wù)流程存貨管理業(yè)務(wù)流程合理確保存貨記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性；合理確保存貨實(shí)物管理與賬務(wù)記錄之間職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少欺詐和舞弊行為的產(chǎn)生；合理確保存貨的實(shí)物安全。4、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程中存在的，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以業(yè)務(wù)流程中存在的，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及在防范和找出錯(cuò)誤或舞弊方面的風(fēng)險(xiǎn)。及在防范和找出錯(cuò)誤或舞弊方面的風(fēng)險(xiǎn)。要求要求本項(xiàng)目主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告方面和找出錯(cuò)誤或舞弊方面本項(xiàng)目主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告方面和找出錯(cuò)誤或舞弊方面的風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，意義較為

17、相近的應(yīng)盡量簡(jiǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，意義較為相近的應(yīng)盡量簡(jiǎn)化、合并；、合并； 風(fēng)險(xiǎn)描述應(yīng)盡量具體，應(yīng)對(duì)可能給公司造成的潛在損風(fēng)險(xiǎn)描述應(yīng)盡量具體，應(yīng)對(duì)可能給公司造成的潛在損失和不利后果進(jìn)行準(zhǔn)確描述。失和不利后果進(jìn)行準(zhǔn)確描述。記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）存貨管理業(yè)務(wù)流程存貨管理業(yè)務(wù)流程1 存貨賬務(wù)記錄可能不及時(shí)或不準(zhǔn)確，造成存貨價(jià)值不準(zhǔn)確；2 可能因缺少適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，引致存貨損失；3 資產(chǎn)保管不當(dāng)或記錄混亂，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符；4 存貨實(shí)物保管可能未能良好監(jiān)控，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失； 5 積壓或過(guò)期存貨可能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行處理。

18、 5、相關(guān)會(huì)計(jì)科目、相關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄業(yè)務(wù)流程過(guò)程中涉及的會(huì)計(jì)科目。應(yīng)從業(yè)務(wù)流記錄業(yè)務(wù)流程過(guò)程中涉及的會(huì)計(jì)科目。應(yīng)從業(yè)務(wù)流程范圍包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)出發(fā)，判斷所有交易信息通程范圍包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)出發(fā)，判斷所有交易信息通過(guò)什么會(huì)計(jì)科目反映在財(cái)務(wù)報(bào)告上。過(guò)什么會(huì)計(jì)科目反映在財(cái)務(wù)報(bào)告上。納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)流程將涵蓋會(huì)計(jì)報(bào)表中所有重納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)流程將涵蓋會(huì)計(jì)報(bào)表中所有重大會(huì)計(jì)科目和信息披露。大會(huì)計(jì)科目和信息披露。記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）存貨管理業(yè)務(wù)流程存貨管理業(yè)務(wù)流程銀行存款、存貨、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)收款、其他營(yíng)運(yùn)支出、其它收入、其它支出、營(yíng)業(yè)

19、外收入、營(yíng)業(yè)外支出 6、流程描述、流程描述將業(yè)務(wù)流程根據(jù)交易從發(fā)生到結(jié)束的順序，對(duì)主要將業(yè)務(wù)流程根據(jù)交易從發(fā)生到結(jié)束的順序，對(duì)主要交易是如何啟動(dòng)、記錄、處理和反映在財(cái)務(wù)報(bào)告的交易是如何啟動(dòng)、記錄、處理和反映在財(cái)務(wù)報(bào)告的流程和程序進(jìn)行記錄。流程和程序進(jìn)行記錄。 要求要求描述流程步驟時(shí)應(yīng)始終從目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，盡描述流程步驟時(shí)應(yīng)始終從目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，盡量不涉及與流程目標(biāo)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制無(wú)關(guān)的步驟量不涉及與流程目標(biāo)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制無(wú)關(guān)的步驟。記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）流程舉例流程舉例中國(guó)移動(dòng)內(nèi)部控制手冊(cè)中國(guó)移動(dòng)內(nèi)部控制手冊(cè)省公司

20、業(yè)務(wù)流省公司業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀程現(xiàn)狀中國(guó)移動(dòng)內(nèi)部控制中國(guó)移動(dòng)內(nèi)部控制手冊(cè)主要控制點(diǎn)手冊(cè)主要控制點(diǎn)省公司主要省公司主要控制點(diǎn)控制點(diǎn)省公司缺陷和省公司缺陷和改進(jìn)建議改進(jìn)建議4.3 備品備件的實(shí)物管理 備品備件于領(lǐng)用時(shí)計(jì)入費(fèi)用，并納入存貨管理流程。如備品備件入庫(kù)時(shí)一次性記入費(fèi)用，倉(cāng)庫(kù)使用備查簿對(duì)備品備件進(jìn)行賬外實(shí)物管理并記錄備品備件的使用狀態(tài)，包括在庫(kù)、待修、返修以及領(lǐng)用狀態(tài)等。倉(cāng)庫(kù)保存有關(guān)備品備件的使用狀態(tài)的支持性文件。領(lǐng)用人在領(lǐng)取備品備件時(shí)，向倉(cāng)庫(kù)提交經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層的批準(zhǔn)并由倉(cāng)庫(kù)記錄于備品備件實(shí)物登記簿。領(lǐng)用人在實(shí)物登記簿上簽字確認(rèn)。（控制點(diǎn)HQ06C.1.18）存貨管理部門獨(dú)立于實(shí)物保管的人員定

21、期審閱備品備件備查簿，核對(duì)相關(guān)支持性單據(jù)并簽字確認(rèn)，以確保備品備件管理狀態(tài)的準(zhǔn)確記錄。（控制點(diǎn)HQ06C.1.19） C.1.18授權(quán)及批準(zhǔn)：領(lǐng)用人在領(lǐng)取已列支為費(fèi)用的存貨（如辦公用品、低值易耗品以及備品備件）時(shí)，向倉(cāng)庫(kù)提交經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層的批準(zhǔn)并由倉(cāng)庫(kù)記錄于實(shí)物登記簿。領(lǐng)用人在實(shí)物登記簿上簽字確認(rèn)。C.1.19管理層審閱：存貨管理部門獨(dú)立于實(shí)物保管的人員定期審閱辦公用品和低值易耗品備查簿以及備品備件備查簿，核對(duì)相關(guān)支持性單據(jù)并簽字確認(rèn)，以確保對(duì)相關(guān)已記入費(fèi)用的資產(chǎn)的實(shí)物的有效監(jiān)控。 7、關(guān)鍵控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況是決定內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況是決定內(nèi)

22、部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，關(guān)鍵因素之一。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)具體分析比較各內(nèi)部控制活動(dòng)在實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)有經(jīng)過(guò)具體分析比較各內(nèi)部控制活動(dòng)在實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)有效性的能力，確定的內(nèi)部控制活動(dòng)。僅僅執(zhí)行這些關(guān)鍵效性的能力，確定的內(nèi)部控制活動(dòng)。僅僅執(zhí)行這些關(guān)鍵內(nèi)部控制活動(dòng)而不執(zhí)行其他內(nèi)部控制活動(dòng)或忽略控制環(huán)內(nèi)部控制活動(dòng)而不執(zhí)行其他內(nèi)部控制活動(dòng)或忽略控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和監(jiān)控等其他控制元素的影境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通和監(jiān)控等其他控制元素的影響將不能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和相關(guān)披露準(zhǔn)確性、完響將不能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和相關(guān)披露準(zhǔn)確性、完整性。但這

23、些關(guān)鍵控制點(diǎn)在全部?jī)?nèi)部控制活動(dòng)中的重中整性。但這些關(guān)鍵控制點(diǎn)在全部?jī)?nèi)部控制活動(dòng)中的重中之重的地位，能夠更有效地確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和相關(guān)之重的地位，能夠更有效地確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和相關(guān)披露準(zhǔn)確性、完整性。披露準(zhǔn)確性、完整性。 記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的工作底稿（續(xù)）返回返回使用流程記錄模版使用流程記錄模版返回返回流程記流程記錄模版錄模版省公司內(nèi)部控制省公司內(nèi)部控制手冊(cè)編寫說(shuō)明手冊(cè)編寫說(shuō)明提煉主要控制點(diǎn)提煉主要控制點(diǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的主要類型與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的主要類型記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的七個(gè)要素記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的七個(gè)要素

24、授權(quán)及批準(zhǔn)核對(duì)系統(tǒng)設(shè)置關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)異常情況報(bào)告和預(yù)警報(bào)告配置帳項(xiàng)映射控制系統(tǒng)系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限管理層審閱職責(zé)分工提煉主要控制點(diǎn)提煉主要控制點(diǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的主要類型與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的主要類型提煉主要控制點(diǎn)提煉主要控制點(diǎn)控制活動(dòng)類型控制活動(dòng)類型控制點(diǎn)舉例控制點(diǎn)舉例授權(quán)及批準(zhǔn)不同等級(jí)管理人員的付款審批權(quán)限限制進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的權(quán)限必須獲得有關(guān)資料擁有部門的主管批準(zhǔn)核對(duì)每月制作及復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表系統(tǒng)設(shè)置存貨管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與總賬系統(tǒng)自動(dòng)銜接關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)追欠人員負(fù)責(zé)監(jiān)控應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，確保追欠率在80%以上異常情況報(bào)告/預(yù)警報(bào)告對(duì)毀損和過(guò)期存貨定期做出報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的

25、主要類型（續(xù)）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的主要類型（續(xù)）提煉主要控制點(diǎn)提煉主要控制點(diǎn)控制活動(dòng)類型控制活動(dòng)類型控制點(diǎn)舉例控制點(diǎn)舉例配置賬項(xiàng)映射控制系統(tǒng)短信內(nèi)容與受理的業(yè)務(wù)類型通過(guò)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)管理平臺(tái)中配置的對(duì)照表建立了相互映射關(guān)系。發(fā)送的短信內(nèi)容如不符合映射關(guān)系，相關(guān)業(yè)務(wù)不會(huì)被受理。系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限系統(tǒng)保安功能應(yīng)由獨(dú)立的信息管理人員負(fù)責(zé)，該管理人員應(yīng)沒(méi)有修改客戶資料庫(kù)的權(quán)力管理層審閱管理層人員定期及及時(shí)審閱月財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析報(bào)告職責(zé)分工存貨實(shí)物保管人員與存貨記錄維護(hù)人員要由不同的人擔(dān)任與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的主要類型（續(xù)）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的主要類型（續(xù)）提煉主要控制點(diǎn)提煉主要控制點(diǎn)何時(shí)何時(shí) 什么時(shí)候來(lái)執(zhí)行這項(xiàng)控制，例如是某項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)，還是結(jié)束時(shí)；以及這項(xiàng)控制的發(fā)生頻率，例如每年，每季，每月，每周，每天還是頻繁發(fā)生誰(shuí)誰(shuí) 即誰(shuí)來(lái)執(zhí)行這項(xiàng)控制程序，其所屬的部門、職位是什么控制目標(biāo)控制目標(biāo) 執(zhí)行該控制點(diǎn)所規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)及控制目標(biāo)？ 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 實(shí)施什么控制活動(dòng) ？如何做如何做 如何實(shí)施該項(xiàng)控制 ？人工/自動(dòng)？跟進(jìn)措施跟進(jìn)措施 差異如何處理？ 證據(jù)證據(jù) 該項(xiàng)控制執(zhí)行后會(huì)留下什么證據(jù)，例如會(huì)留下簽字痕跡、會(huì)留下書面文檔、單據(jù)、報(bào)告、會(huì)在系統(tǒng)中留下痕跡等記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部