1、 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述 一、賬務(wù)處理程序的意義 （一）賬務(wù)處理程序的定義 賬務(wù)處理程序，或會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。 會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。會(huì)計(jì)憑證賬 簿會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng))會(huì)計(jì)循環(huán)確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告記賬程序第1頁(yè)/共33頁(yè) 1. 1.會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)主體在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會(huì)計(jì)憑證起，到登記賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列處理程序。 調(diào)整前試算表賬項(xiàng)調(diào)整分錄賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分錄 、 為編制分錄并入賬 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)( (交易事項(xiàng)) )記賬憑證賬 簿原始憑證會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整后試算表第2頁(yè)/共33頁(yè) 2. 2.記賬程序 在會(huì)計(jì)循環(huán)中

2、，利用不同種類和格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。會(huì)計(jì)憑證賬 簿會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng))專用記賬憑證原始憑證通用記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證記賬編制憑證所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表日記賬明細(xì)賬總 賬采用哪一種記賬憑證？采用哪一種賬簿格式？采用哪一種報(bào)表格式？第3頁(yè)/共33頁(yè) （二）賬務(wù)處理程序的意義A有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作B有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量C有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率D有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本E有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿記賬憑證編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表使會(huì)計(jì)核算

3、有章可循形成加工和整理會(huì)計(jì)信息的正常機(jī)制規(guī)范的核算程序可大大提高核算的效率效益與成本原則來(lái)選擇憑證、賬簿和報(bào)表種類質(zhì)量和效率的提高有助于會(huì)計(jì)提供有用的信息。第4頁(yè)/共33頁(yè) 二、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的原則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿記賬憑證編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 三、賬務(wù)處理程序的種類 記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；日記總賬賬務(wù)處理程序等。 結(jié)合實(shí)際，滿足需要 保證質(zhì)量，提高效率 力求簡(jiǎn)化，降低成本第5頁(yè)/共33頁(yè) 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 （一）定義 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類

4、賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng))總 賬專用記賬憑證通用記賬憑證（或）明細(xì)賬 特別提示：在各種賬務(wù)處理程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬第6頁(yè)/共33頁(yè) （二）記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式或：收、付、余三欄式 格式1 1：借、貸、余三欄式 格式2 2：數(shù)量金額式 格式3 3：多欄式記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿總 賬日記賬明細(xì)賬格式各不相同各種賬務(wù)處理程序下使用的會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格

5、式相同，不再重述。第7頁(yè)/共33頁(yè) （三）記賬憑證賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理的基本步驟 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)賬總 賬 （四）記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。通用記賬憑證（或）第8頁(yè)/共33頁(yè) 二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：在記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？傎~能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。缺點(diǎn)：總賬登記工作量過(guò)大；賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記

6、賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)賬總 賬第9頁(yè)/共33頁(yè) 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、基本內(nèi)容 （一）定義 根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng))總 賬專用記賬憑證通用記賬憑證（或）明細(xì)賬 特別提示：在各種賬務(wù)處理程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬科 目匯總表第10頁(yè)/共33頁(yè) （二）科目匯總表賬務(wù)處理程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式 或：收、付、余三欄式 格式：借、貸、余三欄式；數(shù)量金額式

7、；多欄式會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿總 賬日記賬明細(xì)賬各種核算程序的報(bào)表種類及格式相同科 目匯總表專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證(通用記賬憑證)記賬憑證記賬憑證科目匯總表第11頁(yè)/共33頁(yè) 科目（記賬憑證）匯總表科目（記賬憑證）匯總表 2011年12月 編號(hào) 科匯1 （三）科目匯總表的編制方法科目名稱本期發(fā)生額總賬頁(yè)次借方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金26 740 21 200 銀行存款95 80015 100 庫(kù)存商品18 0008 200 待攤費(fèi)用9 600 短期借款60 000 應(yīng)付賬款18 000 預(yù)收賬款 1 740 應(yīng)付職工薪酬1 2001 200 實(shí)收資本20 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15 8

8、00 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8 200 管理費(fèi)用1 700合 計(jì)161 240161 240 可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記以上所有總賬賬戶簡(jiǎn)化登記總賬工作量 可起到記賬前進(jìn)行試算平衡作用交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所編制的各種記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證 一般按月匯總按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總第12頁(yè)/共33頁(yè) （四）科目匯總表賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理的基本步驟 （五）科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表通用

9、記賬憑證（或）科 目匯總表總 賬第13頁(yè)/共33頁(yè) 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：匯總表的匯總結(jié)果體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系可用以試算平衡；在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性；可大大減少了登記總賬的工作量；適用性強(qiáng)。適用范圍：大、中、小型會(huì)計(jì)主體都可以采用。缺點(diǎn)：編制科目匯總表的工作量較大；在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表通用記賬憑證（或）科 目匯總表總 賬第14頁(yè)/共33頁(yè) 第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、基本內(nèi)容 （一）定義 根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制匯

10、總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng))總 賬專用記賬憑證明細(xì)賬 特別提示：在各種賬務(wù)處理程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬匯總記賬憑證第15頁(yè)/共33頁(yè) （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式 或：收、付、余三欄式 格式：借、貸、余三欄式；數(shù)量金額式；多欄式會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿總 賬日記賬明細(xì)賬各種核算程序的報(bào)表種類及格式相同專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總收

11、款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證第16頁(yè)/共33頁(yè) （三）匯總記賬憑證的編制方法 1.1.匯總收款憑證的編制方法 基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應(yīng)欄次。 具體編制方法見(jiàn)下圖。第17頁(yè)/共33頁(yè) 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)15號(hào)號(hào) 其他應(yīng)收款 360 640 400 1 400 其他業(yè)務(wù)

12、收入 5 400 1 250 500 7 150 應(yīng)收賬款 400 600 800 1 800 合合 計(jì)計(jì) 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收現(xiàn)收1 借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 300 現(xiàn)收現(xiàn)收5借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：應(yīng)收賬款 400現(xiàn)收現(xiàn)收4借：庫(kù)存現(xiàn)金 60 貸：其他應(yīng)收款 60現(xiàn)收現(xiàn)收3借：庫(kù)存現(xiàn)金 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600現(xiàn)收現(xiàn)收2 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000現(xiàn)收現(xiàn)收6借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800按貸方科目匯總月終合計(jì)，記

13、入有關(guān)總賬記 入 “ 庫(kù) 存現(xiàn)金”總賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方第18頁(yè)/共33頁(yè) 2. 2.匯總付款憑證的編制方法 基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)欄次。 具體編制方法見(jiàn)下圖。第19頁(yè)/共33頁(yè) 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 借方科目借方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)9號(hào)號(hào) 10號(hào)號(hào)14號(hào)號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20

14、000 應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 4 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合 計(jì)計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：短期借款 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200

15、貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方第20頁(yè)/共33頁(yè) 3. 3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。 具體編制方法見(jiàn)下圖。第21頁(yè)/共33頁(yè)匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 借方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6 號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)16號(hào)號(hào) 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6

16、 000 16 000 制造費(fèi)用 1 200 1 200 銷售費(fèi)用 200 200 管理費(fèi)用 400 400 合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3借：銷售費(fèi)用 200 貸：原材料 200轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2借：制造費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合合 計(jì)計(jì) 借方借方 貸方

17、貸方第22頁(yè)/共33頁(yè) （四）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下賬務(wù)處理的基本步驟 （五）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記賬憑證總 賬第23頁(yè)/共33頁(yè) 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 可大大減少登記總賬的工作量。缺點(diǎn)：定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易被發(fā)現(xiàn)。適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記

18、賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記賬憑證總 賬第24頁(yè)/共33頁(yè) 第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 一、基本內(nèi)容 （一）定義 設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng))日記總賬專用記賬憑證通用記賬憑證（或）明細(xì)賬 特別提示：在各種賬務(wù)處理程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬第25頁(yè)/共33頁(yè) （二）日記總賬賬務(wù)處理程序下的憑證、賬簿的種類與格式 格式：按會(huì)計(jì)科目分設(shè)借、貸方的分欄式格式：借、貸、余三欄式或：收、付、余三欄式 格式1 1：借、貸、余三欄式 格式2 2：數(shù)量金額式 格式3 3：多欄式記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿日記總賬日記賬明細(xì)賬格式各不相同各種賬務(wù)處理程序下使用的會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式相同，不再重述。第26頁(yè)/共33頁(yè)（三）日記總賬的格式與登記方法 銀行存款 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)21700217002