1、淺析鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題及對(duì)策摘要：本文針對(duì)目前施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，從完善企業(yè)內(nèi)部管 理體制到強(qiáng)化項(xiàng)目管理、從預(yù)算管理到建立有效的激勵(lì)機(jī)制等方面進(jìn)行了客觀 分析，并在此基礎(chǔ)上探討解決問題的對(duì)策。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理；存在問題；對(duì)策隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展完善，施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)曰趨激烈，全行 業(yè)已進(jìn)入微利時(shí)代，很多企業(yè)面臨著營(yíng)利能力和調(diào)控能力差、財(cái)務(wù)管理水平 低、經(jīng)營(yíng)狀況不佳等諸多問題。通過強(qiáng)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理來堵塞漏洞、降低 成本費(fèi)用，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，已成為當(dāng)前施工企業(yè)亟待解決的重要課題之O一、鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題分析(-)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)利用效率低。近幾年

2、鐵路施工企業(yè)基本都實(shí)行財(cái)務(wù)集 中管理系統(tǒng)，借用財(cái)務(wù)信息化手段提高財(cái)務(wù)管理水平、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和 反饋速度，信息化工作的力度。但財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)的優(yōu)越性并未真正體現(xiàn)， 有些模塊、有些信息并未真正利用起來。(-)預(yù)算管理控制薄弱。沒有對(duì)預(yù)算管理更深層次的認(rèn)識(shí)和理解，全面 預(yù)算管理如同虛設(shè)，沒有從預(yù)算目標(biāo)、組織安排、獎(jiǎng)懲機(jī)制、時(shí)間進(jìn)度等方面 形成明確的規(guī)章制度。只是在年度終了前臨時(shí)以開會(huì)的方式來布置預(yù)算工作任 務(wù)，走走形式，沒有進(jìn)行具體的分析。(三)債權(quán)債務(wù)不能及時(shí)清理。首先是應(yīng)收賬款不能及時(shí)清理。由于市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)激烈，鐵路施工市場(chǎng)一直是賣方市場(chǎng)，當(dāng)前鐵路建設(shè)方資金不到位，施工 方應(yīng)收賬款管理不力

3、，確認(rèn)收入的依據(jù)不充分，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不實(shí)，竣工工程 結(jié)算工作滯后，幾年以上的應(yīng)收質(zhì)量保證金大量存在，時(shí)間越長(zhǎng)，壞賬越多， 收賬成本越大，嚴(yán)重影響了鐵路施工企業(yè)資產(chǎn)和損益的真實(shí)性。其次，預(yù)付分 包工程款不能及時(shí)清理。大量的預(yù)付分包工程款項(xiàng)已支付，但長(zhǎng)時(shí)間不進(jìn)行工 程結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬，資產(chǎn)存在虛增或者潛虧現(xiàn)象。這使非會(huì)計(jì)專業(yè)人員很難從 報(bào)表中看出企業(yè)或項(xiàng)目的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。(四)項(xiàng)目成本控制力不強(qiáng)，企業(yè)效益難以保證。面對(duì)當(dāng)前鐵路建筑市場(chǎng) 招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的沉重壓力，不少施工企業(yè)盲目攬任務(wù)，不惜陪血本中標(biāo)，使企業(yè)陷 入越干越虧的境地，同時(shí)項(xiàng)目管理水平未有效提高，項(xiàng)目成本管理好壞直接影 響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低。對(duì)

4、成本控制措施的制定和實(shí)施過于簡(jiǎn)單化和表面 化，普遍存在按照經(jīng)驗(yàn)成本降低率編制成本計(jì)劃和制定目標(biāo)成本的現(xiàn)象，而忽 略了該工程的現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境、施工條件和工期的要求，導(dǎo)致成本核算、設(shè)計(jì)變更、 工程索賠等方面存在極大的隱患，企業(yè)效益隱形流失嚴(yán)重。(五)缺乏有效激勵(lì)機(jī)制。沒有建立健全的會(huì)計(jì)委派制度，激勵(lì)機(jī)制不健 全合理，對(duì)財(cái)務(wù)人員的有效委派和評(píng)價(jià)沒有有效實(shí)施。有的財(cái)務(wù)人員能力差， 只會(huì)做記賬、報(bào)表、應(yīng)付稅務(wù)審查的簡(jiǎn)單工作。財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯 后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。二、加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策(-)建立全面的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。根據(jù)鐵路施工企業(yè)自身特點(diǎn)，完善 各項(xiàng)內(nèi)控制度，利用

5、全面的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)所有的資產(chǎn)、負(fù)債、所 有者權(quán)益等進(jìn)行全面管理，使管理層能實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益動(dòng)態(tài)，為企業(yè)決策提供及時(shí)、可靠的依據(jù)。全面的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)包括項(xiàng)目 資金、物資設(shè)備、計(jì)價(jià)結(jié)算、財(cái)務(wù)核算、債權(quán)債務(wù)等信息，必要時(shí)可根據(jù)決策 需要設(shè)專項(xiàng)信息系統(tǒng)。（-）強(qiáng)化預(yù)算管理，提高資金使用效率。要提高鐵路施工企業(yè)盈利，需 要編制預(yù)算工作，預(yù)算工作不僅是財(cái)務(wù)部門的事，需要其他業(yè)務(wù)部門共同參 與。企業(yè)應(yīng)成立專門負(fù)責(zé)的工程預(yù)算編制小組，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制內(nèi)部工 程預(yù)算，然后由負(fù)責(zé)的主管人員、技術(shù)人員進(jìn)行討論定稿。根據(jù)施工點(diǎn)、材料 價(jià)格、人員工資等基本信息編制項(xiàng)目預(yù)算，制定項(xiàng)

6、目的目標(biāo)成本，在預(yù)算后附 上人工、材料、機(jī)械等需要量清單，項(xiàng)目所耗工、料、機(jī)等費(fèi)用由財(cái)務(wù)人員按 預(yù)算進(jìn)行審核支付，預(yù)算確定后不能隨意更改，除非出現(xiàn)不可控時(shí)間，再根據(jù) 相關(guān)程序調(diào)整預(yù)算。鐵路施工企業(yè)資金運(yùn)行長(zhǎng)，工期長(zhǎng)一般都跨年度，在資金 控制方面存在很多問題，需要強(qiáng)化鐵路施工企業(yè)資金控制，做好現(xiàn)金管理，力 爭(zhēng)現(xiàn)金流入與流出同步化。以現(xiàn)金流為目標(biāo)，完善財(cái)務(wù)預(yù)算單項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容和體 系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，查找原因和差距。加快應(yīng)收賬款的回 收，在支付材料款和勞務(wù)費(fèi)時(shí)，充分利用信用條件，盡可能延長(zhǎng)付款周期。建 立有效的資金管理信息系統(tǒng)和資金管理制度，實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)的預(yù)算控制、資金 分析和預(yù)測(cè)等。防

7、范內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化資源配置，提高資金利用率。健全科 學(xué)合理的績(jī)效考核機(jī)制，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算 考核的內(nèi)容和方法。（三）加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理控制。成本的管理和控制是財(cái)務(wù)管理重要工作之 -O根據(jù)預(yù)算結(jié)果，確定工程的目標(biāo)成本。對(duì)于工程項(xiàng)目成本的控制要考慮多 個(gè)方面，是否有盲目購(gòu)買材料，物資采購(gòu)是否及時(shí)，資金使用情況。對(duì)超出預(yù) 算的開支要分析其原因。建立合理的考核制度和相關(guān)責(zé)任人制度。為了方便財(cái) 務(wù)部門如實(shí)掌握工程項(xiàng)目成本的實(shí)際消耗情況，要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的記錄工作， 對(duì)材料的領(lǐng)用要嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)禁材料不入庫(kù)直接送往工地使用，及時(shí)盤點(diǎn)材料 是否賬實(shí)相符。嚴(yán)格控制租賃機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)

8、和油料消耗，提高使用效率。 對(duì)工程中的機(jī)械租賃、材料采購(gòu)、用工等都要以正式合同的方式確定下來，合 同的簽訂可以明確分清雙方責(zé)任，規(guī)范的合同，財(cái)務(wù)管理職能才能有效發(fā)揮。（四）做好資金管理工作。鐵路施工企業(yè)資產(chǎn)占用比較大，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資 產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難。加強(qiáng)資金流出管理及債權(quán)清理力度。財(cái)務(wù)部門與購(gòu)料部門對(duì)原材 料的購(gòu)進(jìn)和使用要共同把關(guān)，不定期對(duì)賬面數(shù)據(jù)和庫(kù)存實(shí)物進(jìn)行核查，做出合 理的用購(gòu)計(jì)劃。督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門加快履約金的收回。對(duì)于工程墊款的要建立 相關(guān)責(zé)任制。獨(dú)立核算的項(xiàng)目部要及時(shí)登記每筆債權(quán)、債務(wù)的形成。做好資金 集中管理，充分發(fā)揮資金集中管理和運(yùn)用的優(yōu)勢(shì)。制定流動(dòng)資金管理辦法，將 任務(wù)和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并加強(qiáng)與付款單位的聯(lián)系，爭(zhēng)取及時(shí)結(jié)算，加快資金 回籠速度，緩解資金緊張的矛盾。財(cái)務(wù)管理部門要監(jiān)管和督促債權(quán)的產(chǎn)生和清 欠，對(duì)于項(xiàng)目完工清算時(shí)出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)?，?cái)務(wù)人員要負(fù)責(zé)。（五）強(qiáng)化鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。強(qiáng)化鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理 人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識(shí)結(jié)構(gòu)。加大財(cái)務(wù)人員的 培訓(xùn)力度，培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力、復(fù)合型的財(cái)務(wù)人才。健全財(cái)務(wù)人員競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制， 擇優(yōu)運(yùn)用，加強(qiáng)考核監(jiān)督實(shí)施約束激勵(lì)機(jī)制。提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，財(cái)務(wù) 人員要及時(shí)收集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，保證系統(tǒng)歸集數(shù)據(jù)的及時(shí)性。三、結(jié)束語(yǔ)施工企業(yè)曾取得良好的經(jīng)