1、馬鞍山市太平建筑安裝工程有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 馬鞍山市太平建筑安裝工程有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 （2017年8月） 目 錄第一章 總則 綜述 (1) 公司管理體制 (1) 管理原則 (1)第二章 籌集資金管理制度 資本金的管理 (2) 負(fù)債及擔(dān)保的管理 (2)第三章 貨幣資金管理制度 現(xiàn)金管理?xiàng)l例 (2) 審批權(quán)限 (3) 會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 (3) 現(xiàn)金管理制度 (3) 發(fā)票管理(3) 關(guān)于合同的規(guī)定(4) 關(guān)于會(huì)計(jì)法中原始憑證的規(guī)定(4) 管理具體要求(4)第四章 存貨及流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度存貨管理?xiàng)l例(5)關(guān)于材料出、入庫(kù)的管理(5)低值易耗品管理(7)各項(xiàng)應(yīng)收款管理(7)第五章 固定資產(chǎn)、在

2、建工程的管理制度 固定資產(chǎn)(8) 在建工程的管理(9)第六章 對(duì)外投資的管理制度 對(duì)外投資的審批(10) 實(shí)施和日常管理(10)第七章 成本、費(fèi)用管理制度 成本(10) 費(fèi)用(11) 有關(guān)規(guī)定(11)第八章 收入管理制度 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)(11)第九章 財(cái)務(wù)成果及利潤(rùn)分配管理制度 利潤(rùn)計(jì)算公式(12) 交納稅金及分配順序(12)第十章 財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 (12) 財(cái)務(wù)報(bào)告要求 (13) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法 (13)第十一章 成本核算工作規(guī)范 會(huì)計(jì)處理方法的說(shuō)明 (13) 成本核算對(duì)象的確定及核算 (13) 成本核算帳戶(hù)和成本項(xiàng)目的設(shè)置 (14) 間接費(fèi)用的歸集與分

3、配 (14)第十二章 其他有關(guān)具體補(bǔ)充規(guī)定制度 會(huì)計(jì)科目一覽表 (15) 主要賬務(wù)處理 （18） 會(huì)計(jì)報(bào)表 （31） 會(huì)計(jì)檔案保管期限表 (35)第一章 總 則 第一條 綜 述 為進(jìn)一步規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和成本核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。真實(shí)、完整、及時(shí)地反映和報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的特點(diǎn)和管理要求特制定本制度。第二條 公司管理體制公司財(cái)務(wù)管理體制是總經(jīng)理負(fù)責(zé)下的，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)制?？偨?jīng)理的主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是：遵守國(guó)家法律法規(guī)；根據(jù)公司股東會(huì)通過(guò)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)；具體確定公

4、司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理架構(gòu)；組織形式、擬定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受股東的審計(jì)檢查和財(cái)政、稅務(wù)，有關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。公司財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理1人、總賬會(huì)計(jì)1人、出納會(huì)計(jì)1人、成本會(huì)計(jì)2人。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)是：根據(jù)總經(jīng)理的意見(jiàn)，具體實(shí)施公司財(cái)務(wù)工作；宣傳、貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)公司各部門(mén)與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算方案實(shí)施；督促財(cái)務(wù)部有關(guān)人員下達(dá)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)，解決執(zhí)行中的問(wèn)題； 第三條 管理原則（一） 公司在財(cái)務(wù)管理體制上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。各項(xiàng)目部在財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算方面必須接受公司及上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。（二） 公司的財(cái)務(wù)管理中貫穿著嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度

5、： 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須有包含財(cái)務(wù)部在內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)承擔(dān)； 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在每一個(gè)部門(mén)內(nèi)、經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位的處理； 不兼容的職務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分離； 權(quán)利和責(zé)任與控制任務(wù)相適應(yīng)，落實(shí)到具體部門(mén)。（三） 公司及各項(xiàng)目部在做好本單位財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，必須依照國(guó)家法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制度的規(guī)定真實(shí)、完整、及時(shí)地反映其經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。依法交納各種稅金，接受當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)稅部門(mén)的監(jiān)督和檢查。（四） 公司財(cái)務(wù)部及各項(xiàng)目部的財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真履行其職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析及考核工作、依法合理組織籌措資金，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第二章 籌集

6、資金制度籌集資金是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提也是資金運(yùn)作的起點(diǎn)，公司為進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而籌集資金，財(cái)務(wù)部應(yīng)做好籌資的預(yù)測(cè)工作，根據(jù)需求分析籌資渠道和籌資成本，確定合理的資金結(jié)構(gòu)最大限度降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。第四條 資本金的管理資本金即實(shí)收資本是指投資各方按合同、協(xié)議約定實(shí)際繳入的出資額。各方出資額必須按合同、協(xié)議的約定日期、按時(shí)足額出資。各方的實(shí)物出資按合同規(guī)定的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)評(píng)估價(jià)價(jià)值證明為準(zhǔn)。如出資一方以實(shí)物出資經(jīng)評(píng)估認(rèn)為與原合同協(xié)議出資額發(fā)生變化時(shí)，在各方出資比例不變的前提下，另一方以現(xiàn)金形式補(bǔ)足。 公司的資本公積還包括接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。資本公積可用于彌補(bǔ)公司發(fā)生的特大虧損，還可以根據(jù)

7、股東會(huì)決議用于增資。出資各方繳付出資額后，公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告后，發(fā)給出資各方出資證明書(shū)。在合同規(guī)定的合資期限內(nèi)，投資各方不得以任何形式減少注冊(cè)資本，公司增加注冊(cè)資本時(shí)應(yīng)由投資各方同意并報(bào)董事會(huì)一致同意后，按原投資比例增加投資，并報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。投資者任何一方在出資或提供合作條件中違約并未按中國(guó)法律規(guī)定糾正而承擔(dān)違約責(zé)任的，其不得參與公司的利潤(rùn)分配，以前的公司利潤(rùn)只能由履約方參與分配，違約方按規(guī)定糾正并承擔(dān)違約責(zé)任后，可自出資或提供合作條件之日起按出資比例參與公司的利潤(rùn)分配。投資者任何一方要轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資額時(shí)，投資其他方有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)；投資者任何一方向其它人轉(zhuǎn)讓全部或部

8、分出資額時(shí)，須經(jīng)投資其它各方同意，但條件不得比向投資其它各方轉(zhuǎn)讓的條件優(yōu)惠。第五條 負(fù)債及擔(dān)保的管理 為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)短期借款，應(yīng)付及預(yù)收款等流動(dòng)負(fù)債的管理及核算，及時(shí)籌措資金按時(shí)償還債務(wù)，正確反映其形成過(guò)程。公司短期借款由業(yè)務(wù)部門(mén)提出計(jì)劃后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行需求分析，經(jīng)由主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理提交董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后,方可辦理有關(guān)手續(xù)。 為提高資金整體運(yùn)營(yíng)效益，財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)的資金需求和供應(yīng)進(jìn)行試算平衡，如有長(zhǎng)期借款需求應(yīng)報(bào)經(jīng)總（副總）經(jīng)理并由董事會(huì)批準(zhǔn)后方能按借款程序辦理。（尤其是長(zhǎng)期借款中金額巨大者）對(duì)外擔(dān)保是以承擔(dān)賠償損失為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承諾，實(shí)質(zhì)上是公司的一種或有負(fù)債，

9、必須統(tǒng)一管理，從嚴(yán)掌握，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，按公司合同章程規(guī)定按投資比例分別承擔(dān)。項(xiàng)目部原則上不準(zhǔn)以自己或公司的名義對(duì)外進(jìn)行任何形式的擔(dān)保。第三章 貨幣資金管理制度公司的貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其它存款等。貨幣資金是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的支付能力，是公司賴(lài)以生存的“血液”必須嚴(yán)格管理。第六條 現(xiàn)金管理?xiàng)l例（一）財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟練掌握、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例的有關(guān)規(guī)定。（二）公司設(shè)專(zhuān)職出納員一人，出納員應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。其職權(quán)應(yīng)嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）出納人員遇有調(diào)動(dòng)或臨時(shí)離崗時(shí)，交接工作應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，以書(shū)面形式辦理交接手續(xù)，并由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)

10、主管人員監(jiān)交。（四）出納人員崗位設(shè)置，現(xiàn)金的支取使用僅限于各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門(mén)。其它部門(mén)不得以任何理由私自設(shè)立“小金庫(kù)”。（五）出納人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行工作，堅(jiān)持原則，嚴(yán)格把關(guān)。（六）出納人員應(yīng)對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的合法性、可靠性、準(zhǔn)確性、合理性嚴(yán)格審核。原始單據(jù)應(yīng)由經(jīng)手人、審批人兩人以上簽字。遇有疑問(wèn)的單據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人作必要的解釋?zhuān)韶?cái)務(wù)經(jīng)理決定解決方式，對(duì)不合規(guī)定的單據(jù)堅(jiān)決抵制不予報(bào)銷(xiāo)。（七）出納人員違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例及公司有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)將根據(jù)情節(jié)輕重，提出給予當(dāng)事人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議；構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（八）財(cái)務(wù)部要定期、不定期地檢查各項(xiàng)目部執(zhí)行現(xiàn)金管理?xiàng)l例等有關(guān)規(guī)定的

11、情況。對(duì)工作責(zé)任心不強(qiáng)，賬款不清并造成損失的出納人員除要賠償損失和經(jīng)濟(jì)處罰外，并要根據(jù)情節(jié)輕重，給予調(diào)離本崗、降級(jí)以至辭退的處理。第七條 審批權(quán)限 公司所有款項(xiàng)支付必須經(jīng)過(guò)具體經(jīng)辦人員、具體經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批，各項(xiàng)目部款項(xiàng)支付也需要辦理相同的審批手續(xù)。對(duì)于固定資產(chǎn)等大額支出需事前填寫(xiě)申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審定后公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第八條 會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容（一）對(duì)不真實(shí)、弄虛作假的原始憑證；對(duì)不合法和嚴(yán)重違法的原始憑證，在對(duì)憑證予以扣留的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（二）對(duì)和第三方惡意串通，損害公司利益的行為、對(duì)支出明顯偏高的行為應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)

12、人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（三）會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)實(shí)物進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（四）對(duì)超預(yù)算、超計(jì)劃的支出，未辦理追加審批手續(xù)的，會(huì)計(jì)人員不予受理。（五）會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)任何部門(mén)私設(shè)小金庫(kù)的行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)告給單位領(lǐng)導(dǎo)人，請(qǐng)求作出處理。（六）按中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定，財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)人員在任何情況下不設(shè)置多套賬，編制多套報(bào)表；堅(jiān)決杜絕賬外設(shè)賬、做假賬、亂記賬、隨意毀滅會(huì)計(jì)賬簿等一切違反財(cái)會(huì)法規(guī)的行為。第九條 詳見(jiàn)附件現(xiàn)金使用管理辦法 第十條 發(fā)票管理(一) 關(guān)于發(fā)票公司各項(xiàng)付款必須按照“誰(shuí)

13、申請(qǐng)付款，誰(shuí)取得發(fā)票”的原則取得發(fā)票。取得的發(fā)票必須符合以下要求： 本部門(mén)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)； 應(yīng)按照發(fā)票上的項(xiàng)目填寫(xiě)齊全； 填寫(xiě)付（收）款單位的全稱(chēng)及正確的大小寫(xiě)金額； 印章、附聯(lián)齊全。(二) 票據(jù)的印章 票據(jù)上必須套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章（從國(guó)有金融、保險(xiǎn)、鐵路、民航、郵政、電信部門(mén)取得的票據(jù)除外），沒(méi)有套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章的票據(jù)一律不予報(bào)銷(xiāo)。 以下兩種印章是可以報(bào)銷(xiāo)的-、“發(fā)票專(zhuān)用章”、“收款（費(fèi)）專(zhuān)用章”。其中，“收款（費(fèi)）專(zhuān)用章”僅限于行政事業(yè)單位開(kāi)具的票據(jù)。以下四種印章是不能報(bào)銷(xiāo)的-“公章”、“合同專(zhuān)用章”、“業(yè)務(wù)專(zhuān)用章”、“財(cái)務(wù)專(zhuān)用章”。(三) 取得收據(jù)或

14、資金往來(lái)發(fā)票的范圍取得收據(jù)或資金往來(lái)發(fā)票的，必須符合本條第(二)款的規(guī)定外，還需符合以下規(guī)定： 該款項(xiàng)是押金或保證金； 該款項(xiàng)是往來(lái)款，在支付時(shí)先取得收據(jù)或資金往來(lái)發(fā)票，最后結(jié)算時(shí)取得正式發(fā)票； 行政事業(yè)單位的收費(fèi)。(四) 取得票據(jù)后丟失的處理 取得正式票據(jù)后丟失，只能登報(bào)作廢后重新取得（正規(guī)處理）。(五) 不能取得票據(jù)的付款，一律不予報(bào)銷(xiāo) 取得不符合以上第十二條(二)、(三)、(四)款規(guī)定的票據(jù)后，為重新取得符合規(guī)定的票據(jù)發(fā)生的費(fèi)用-原則上不予報(bào)銷(xiāo)。第十一條 關(guān)于合同的規(guī)定 各部門(mén)在購(gòu)買(mǎi)大宗資產(chǎn)或采購(gòu)大宗材料或工程時(shí)，應(yīng)簽定合同。各部門(mén)在簽定合同后，應(yīng)及時(shí)將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部在受理

15、以上款項(xiàng)支付如果業(yè)務(wù)部門(mén)事先沒(méi)有將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部將拒絕受理。第十二條 關(guān)于會(huì)計(jì)法中對(duì)原始憑證（合同、發(fā)票）的規(guī)定 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法由中華人民共和國(guó)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議于1999年10月31日修訂通過(guò)，自2000年7月1日起施行。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第四十二條規(guī)定：“未按照規(guī)定取得原始憑證的，對(duì)單位處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員，處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款?！钡谑龡l 嚴(yán)格并規(guī)范銀行賬戶(hù)及有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的管理（一）有關(guān)財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握國(guó)家銀行結(jié)算辦法和銀行結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)及票據(jù)法等有關(guān)文件，嚴(yán)格按其規(guī)定組

16、織和實(shí)施有關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作。（二）依據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)、制度及公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制訂相應(yīng)的核算管理制度和會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。對(duì)所制定的有關(guān)制度及責(zé)任制，必須認(rèn)真執(zhí)行，執(zhí)行中不斷加以完善。（三）公司在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，必須由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一掌握和管理。其它部門(mén)除經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)外不得單獨(dú)開(kāi)立賬戶(hù)。（四）銀行各種承兌、匯票、電匯、信匯、增值稅發(fā)票等付款單據(jù)，均具有與支票相同的支付效力，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)空白付款單據(jù)的管理。（五）空白支票、增值稅發(fā)票及其它付款單據(jù)，不得預(yù)先加蓋公司印鑒和財(cái)務(wù)章。（六）對(duì)外簽發(fā)支票或其它對(duì)外付款，需保持收款單位與發(fā)票單位為同一單位。（七）支票丟失應(yīng)及

17、時(shí)辦理掛失手續(xù)，把損失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。（八）財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)利；對(duì)不合理、不真實(shí)的原始憑據(jù)不受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不清楚、不完整的原始憑據(jù)堅(jiān)持要求更正、補(bǔ)充；對(duì)不符合有關(guān)制度規(guī)定的收支，堅(jiān)決抵制，不予辦理。第十六條 關(guān)于使用內(nèi)部往來(lái)及費(fèi)用分割票據(jù)的說(shuō)明為了使各部門(mén)經(jīng)費(fèi)劃分準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)部設(shè)置了以下票據(jù)。（一）內(nèi)部往來(lái)票據(jù)：此票據(jù)共兩種 項(xiàng)目部支出憑單：主要是項(xiàng)目部人員到總部出差期間資金不足需要借款（現(xiàn)金）時(shí)，以及總部撥付經(jīng)費(fèi)時(shí)填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)財(cái)務(wù)部記內(nèi)部往來(lái)，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回項(xiàng)目部交財(cái)務(wù)科記內(nèi)部往來(lái)(FNO-004)。 總部支出憑單：主要是總部人員到項(xiàng)目部出

18、差期間資金不足需要借款時(shí)，以及項(xiàng)目部墊付總部貨款、運(yùn)費(fèi)等填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)記內(nèi)部往來(lái)，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回總部交財(cái)務(wù)部記內(nèi)部往來(lái)(FNO-005)。 XX有限公司 內(nèi)部往來(lái) 項(xiàng)目部支出憑單 第 號(hào) 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要金 額大寫(xiě)小寫(xiě)￥支出方式現(xiàn)金 電匯 其它費(fèi)用所屬 總 部 項(xiàng)目部收 款 單 位主 管 部 門(mén) 審 批財(cái) 務(wù) 部部長(zhǎng)（經(jīng)理）經(jīng) 手 人審核出納（一式二聯(lián)） FNO-005-1 XX有限公司 內(nèi)部往來(lái) 總部支出憑單 第 號(hào) 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要項(xiàng)目編號(hào)金 額大寫(xiě)小寫(xiě)￥支出方式現(xiàn)金 電匯 其它費(fèi)用所屬 總 部 項(xiàng)目部收 款 單 位主 管 部 門(mén) 審

19、 批財(cái) 務(wù) 部部長(zhǎng)（經(jīng)理）項(xiàng)目部經(jīng)理經(jīng) 手 人審核出納 （一式二聯(lián)） FNO-005-2（二）費(fèi)用分割票據(jù)在發(fā)生公共費(fèi)用時(shí)，由主管部門(mén)經(jīng)手人正常填列支出憑單的同時(shí)填此票據(jù)，以此分清各部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用。 第四章 存貨及流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。除現(xiàn)金、銀行存款、短期投資外，主要包括：存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。第十七條 存貨管理?xiàng)l例（一）存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，外購(gòu)商品協(xié)作件。（二） 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（三） 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、包裝物，一次攤銷(xiāo)。（四） 存貸應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)、

20、清查。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，分情況及時(shí)處理。第十八條 關(guān)于材料入出庫(kù)的管理為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)材料出入庫(kù)的管理，提高材料材料核算的準(zhǔn)確性，采用如下辦法進(jìn)行材料的出、入庫(kù)的管理。材料類(lèi)別的設(shè)定根據(jù)材料性質(zhì)對(duì)倉(cāng)庫(kù)材料劃分為大類(lèi)，具體類(lèi)別：原材料140301鋼筋類(lèi)、140302沙石料類(lèi)、140303管材類(lèi)、140304磚瓦類(lèi)、140305輔助類(lèi)周轉(zhuǎn)材料141101工具類(lèi)、141102電料類(lèi)、141103其他類(lèi)材料的出、入庫(kù)管理倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)材料入庫(kù)及出庫(kù)的管理工作，非倉(cāng)庫(kù)管理人員未經(jīng)允許，不得擅自出入。倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守倉(cāng)庫(kù)管理制度，履行倉(cāng)庫(kù)管理員職責(zé)，建立材料明細(xì)帳、材

21、料管理卡片，認(rèn)真審核出、入庫(kù)票據(jù)，尤其要做好對(duì)材料的類(lèi)別、計(jì)量單位、實(shí)際出、入庫(kù)數(shù)量等的確認(rèn)與審核，及時(shí)做好出入庫(kù)材料的系統(tǒng)錄入或登記工作，務(wù)必保證出、入庫(kù)票據(jù)數(shù)量與實(shí)物數(shù)量的一致性。為保證庫(kù)存材料的準(zhǔn)確性，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，保證賬、卡、物完全相符。項(xiàng)目部應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)倉(cāng)庫(kù)材料的管理，同時(shí)建立材料明細(xì)帳，根據(jù)實(shí)際情況自行確定出入、庫(kù)票的樣式，并詳細(xì)登記材料的出入庫(kù)情況，月末把有關(guān)材料出入庫(kù)票據(jù)，及時(shí)轉(zhuǎn)交項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室應(yīng)會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理人員定期（可半年一次），對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果報(bào)總部財(cái)務(wù)部。為加強(qiáng)材料的出、入庫(kù)管理，從以下幾方面積極做好材料的核算與管理工作：

22、為了分清責(zé)任，規(guī)范管理，需指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理材料的入、出、退庫(kù)手續(xù)（專(zhuān)門(mén)領(lǐng)料員）。 材料的入、出庫(kù)： a、入、出庫(kù)對(duì)象：主要是外購(gòu)的各種材料 b、入庫(kù)手續(xù)的辦理。 倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)采購(gòu)員提供的訂貨報(bào)告書(shū)及實(shí)際到貨情況，填寫(xiě)入庫(kù)單，（一式四聯(lián)）入庫(kù)單要詳細(xì)確認(rèn)本月購(gòu)入材料的發(fā)票號(hào)或合同號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、訂貨數(shù)量、計(jì)量單位、實(shí)際單價(jià)及倉(cāng)庫(kù)名稱(chēng)、入庫(kù)時(shí)間、供貨商等，填寫(xiě)后由采購(gòu)人轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)保管員，由倉(cāng)庫(kù)保管員執(zhí)入庫(kù)單及發(fā)票同采購(gòu)人就其采購(gòu)材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等逐一核對(duì)。并在入庫(kù)單上注明實(shí)收數(shù)量，如有品種、數(shù)量不符、毀損等情況及時(shí)反映。需技術(shù)驗(yàn)收的材料，應(yīng)由檢驗(yàn)人員對(duì)采購(gòu)的材料，進(jìn)行檢驗(yàn)確認(rèn)。并在入庫(kù)票上

23、簽字或加蓋個(gè)人名目章后，倉(cāng)庫(kù)方可予以驗(yàn)收并簽章入庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)及時(shí)完成辦理材料的驗(yàn)收、入庫(kù)工作，實(shí)物驗(yàn)收完成后，及時(shí)登記錄入倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)，采購(gòu)人員應(yīng)注意根據(jù)已入庫(kù)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，保證每批入庫(kù)材料與發(fā)票金額的一致性，并及時(shí)提交財(cái)務(wù)部進(jìn)行材料入庫(kù)的核算。材料會(huì)計(jì)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收的入庫(kù)票，核定材料價(jià)格，進(jìn)行材料入庫(kù)的賬務(wù)處理。 倉(cāng)庫(kù)保管員執(zhí)入庫(kù)單第一聯(lián)（簽章后）及時(shí)將入庫(kù)信息登記入賬。第四聯(lián)由采購(gòu)人員留存。 c、材料的出庫(kù)的處理: 材料出庫(kù)：進(jìn)行材料出庫(kù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程使用情況制作出庫(kù)票，材料出庫(kù)時(shí)應(yīng)作到用途明確，項(xiàng)目清楚，由主管以上人員簽字。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)堅(jiān)持“見(jiàn)票發(fā)貨”原則，并注意審核票、貨

24、在數(shù)量、件號(hào)及計(jì)量單位上的一致性，票據(jù)受理簽章后，應(yīng)及時(shí)登記入賬。 d、無(wú)特殊情況實(shí)物沒(méi)有送往倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收的材料，倉(cāng)庫(kù)保管員可以拒絕辦理入庫(kù)和出庫(kù)手續(xù)。 e、退庫(kù)材料的處理為保證耗用材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)辦理未用完材料的退庫(kù)手續(xù)，未用完材料不必送入倉(cāng)庫(kù)時(shí)，但需根據(jù)當(dāng)初領(lǐng)用材料時(shí)的用途用紅字，填寫(xiě)未用完材料的出庫(kù)單，下月領(lǐng)用時(shí)再按照正常的領(lǐng)用手續(xù)辦理領(lǐng)料。如果有很難測(cè)量其具體結(jié)存數(shù)量，且單位價(jià)值較大的主輔材料時(shí)，可由工長(zhǎng)或項(xiàng)目部經(jīng)理確認(rèn)結(jié)存數(shù)量來(lái)辦理退庫(kù)手續(xù)；材料退回或廢料回收時(shí)，應(yīng)根據(jù)退料憑證或廢料交庫(kù)憑證沖減退回當(dāng)月的制造費(fèi)用。f、倉(cāng)管員在月末結(jié)賬前要與現(xiàn)場(chǎng)及相關(guān)部門(mén)做好物料進(jìn)出的銜接工作

25、，各相關(guān)部門(mén)的計(jì)算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。 G、必須正確及時(shí)報(bào)送規(guī)定的各類(lèi)報(bào)表，材料耗用匯總表、材料明細(xì)表每月27日前上報(bào)財(cái)務(wù)及相關(guān)部門(mén)，并確保其正確無(wú)誤。第十九條 低值易耗品的核算：對(duì)于價(jià)值較低（根據(jù)我單位情況，暫定單位價(jià)值為1000元以下），使用期限較短（一年以下）、而且領(lǐng)用數(shù)量不多的低值易耗品，將其價(jià)值在領(lǐng)用當(dāng)月全部一次計(jì)入領(lǐng)用部門(mén)的制造費(fèi)用。對(duì)于價(jià)值較高（暫定單位價(jià)值為1000元以上），使用期限較長(zhǎng)（一年以上）的低值易耗品采用分期攤銷(xiāo)法，每月攤銷(xiāo)時(shí)記入“間接費(fèi)用低值易耗品攤銷(xiāo)”，低值易耗品在報(bào)廢時(shí)，收回的廢料價(jià)值可作為當(dāng)月低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，直接記入“間接費(fèi)用低值易

26、耗品攤銷(xiāo)”明細(xì)科目的借方紅字，沖減當(dāng)月間接費(fèi)用。為加強(qiáng)工具的管理，應(yīng)建立工具領(lǐng)用、借用制度。對(duì)于一次性使用的易耗品，在購(gòu)入時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用，對(duì)于購(gòu)入的價(jià)值較大，可重復(fù)周轉(zhuǎn)使用的專(zhuān)用工具及成套工具，應(yīng)辦理入庫(kù)手續(xù)，嚴(yán)格屢行借用制度，工具管理員應(yīng)建立工具借用登記賬，做好工具的借用、歸還、報(bào)廢的登記工作。財(cái)務(wù)按可使用期限，分期進(jìn)行攤銷(xiāo)。 材料毀損、半成品的報(bào)廢處理。 a、屬于運(yùn)輸原因造成的材料毀損，由倉(cāng)庫(kù)保管員填寫(xiě)材料毀損報(bào)批單、寫(xiě)清原因，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)據(jù)此減少材料，增加當(dāng)月間接費(fèi)用。 b、屬于施工過(guò)程中操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐傻臍p，經(jīng)項(xiàng)目部經(jīng)理查明原因，書(shū)寫(xiě)報(bào)告反映情況。財(cái)務(wù)根據(jù)不同的情

27、況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。 c、對(duì)于自然災(zāi)害等造成材料非正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。 d、對(duì)于在使用過(guò)程中損壞、報(bào)廢的工具，應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)毀損報(bào)告，分清原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理注銷(xiāo)手續(xù)。對(duì)于遺失的工具，應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任，由其予以進(jìn)行賠償。 第二十條 各項(xiàng)應(yīng)收款管理（一）應(yīng)收賬款核算因施工提供勞務(wù)等向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)等。本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位或合同編號(hào)設(shè)明細(xì)科目。進(jìn)入本科目核算的款項(xiàng)，應(yīng)注合同編號(hào)或甲方明顯核對(duì)標(biāo)志，以便收回后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，保證本科目期末余額正確。（二）其它應(yīng)收款，核算應(yīng)收賬款以外的各種應(yīng)收款。本科目應(yīng)按部門(mén)、單位和個(gè)人分別進(jìn)行明細(xì)核算，本科目應(yīng)及時(shí)清理。清賬后的余額，要及

28、時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。（三）應(yīng)采取必要的措施，加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收款的催收工作，把發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。（四）在任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不接受任何形式的三角債。預(yù)付貨款，核算預(yù)付給供貨單位的貨款。本科目應(yīng)按供貨單位，分別進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)及時(shí)清理。合同執(zhí)行完畢后，仍有余額的要及時(shí)查明情況，催收或調(diào)賬。預(yù)付時(shí)應(yīng)在摘要中注明合同號(hào)或批項(xiàng)號(hào)。第五章固定資產(chǎn)、在建工程第二十一條 固定資產(chǎn)及在建工程的管理制度 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于主要經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

29、不屬于前述范圍的一般工具、管理上使用的各種家具，辦公用具，辦公用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。公司的固定資產(chǎn)劃分為：房屋及建筑物、辦公設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具、交通車(chē)輛五類(lèi)進(jìn)行管理。購(gòu)置固定資產(chǎn)要本著節(jié)約、合理，結(jié)合業(yè)務(wù)、管理工作的實(shí)際需要和資金的可能等項(xiàng)原則進(jìn)行。 固定資產(chǎn)的購(gòu)置實(shí)行有計(jì)劃（年初由辦公室、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部制作年度固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃需經(jīng)總經(jīng)理審批）的審批制。對(duì)于年度無(wú)計(jì)劃的請(qǐng)先作固定資產(chǎn)增加計(jì)劃的申請(qǐng)。購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，由各部門(mén)根據(jù)需要提出申請(qǐng)，按規(guī)定的權(quán)限和審批程序辦理，以保證資產(chǎn)的合理配置，達(dá)到提高資產(chǎn)總體使用效益。固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理、專(zhuān)人負(fù)責(zé)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)新

30、增加的固定資產(chǎn)以及減少，和轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，要及時(shí)辦理申報(bào)、登記，每項(xiàng)資產(chǎn)按管理和使用情況編制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號(hào)使財(cái)務(wù)部賬表與各部門(mén)臺(tái)賬、實(shí)物四者（財(cái)務(wù)賬、部門(mén)臺(tái)賬、資產(chǎn)編號(hào)、實(shí)物）相符方便管理，財(cái)務(wù)部將不定期的對(duì)各部門(mén)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行檢查。對(duì)于各部門(mén)使用的計(jì)量、檢測(cè)設(shè)備，如部門(mén)之間互相借用時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“計(jì)量、檢測(cè)設(shè)備借用單”，由設(shè)備所屬部門(mén)填寫(xiě)，每次盤(pán)點(diǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)上述情況進(jìn)行檢查。各部門(mén)（項(xiàng)目部）應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理員，資產(chǎn)管理員及固定資產(chǎn)使用者，應(yīng)認(rèn)真妥善保管好各自負(fù)責(zé)使用的資產(chǎn)， 各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的使用管理工作，其具體職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)組織對(duì)項(xiàng)目部固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查、

31、盤(pán)點(diǎn)。（二）對(duì)清查、盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、損毀、報(bào)廢等情況，查明原因，提出處理意見(jiàn)或建議。（三）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值的管理，其具體職責(zé)為：（一）按規(guī)定參與固定資產(chǎn)配置決策，協(xié)助購(gòu)置部門(mén)辦理有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。（二）正確、及時(shí)進(jìn)行各類(lèi)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)的核算及賬務(wù)處理等項(xiàng)工作。（三）準(zhǔn)確核定，固定資產(chǎn)殘值及折舊率，及時(shí)提取折舊。以及項(xiàng)目部借用期間的折舊費(fèi)用的分?jǐn)?。（四）參與定期或不定期的固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，審核固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、損毀報(bào)廢處理意見(jiàn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，保證固定資產(chǎn)賬卡、賬實(shí)相符。 固定資產(chǎn)制作統(tǒng)一編號(hào)標(biāo)簽，粘貼在固定資產(chǎn)明顯

32、位置，以便盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。標(biāo)簽內(nèi)容：資產(chǎn)名稱(chēng)、編號(hào)、使用人等信息。固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)，要指定專(zhuān)人對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理，做到固定資產(chǎn)的管理責(zé)任到人，固定資產(chǎn)管理責(zé)任人工作變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)辦理有關(guān)交接手續(xù)。為統(tǒng)一規(guī)范固定資產(chǎn)核算，各類(lèi)固定資產(chǎn)殘值比例一律確定為固定資產(chǎn)原值的5，固定資產(chǎn)規(guī)定使用年限，一律以企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有規(guī)定的最低使用年限為準(zhǔn)。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，統(tǒng)一采用平均年限法。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊。公司下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車(chē)輛、工具、器具；季節(jié)性和修理停用的設(shè)備，經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)，融資租賃租入的

33、固定資產(chǎn)等。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)。對(duì)使用期滿(mǎn)或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，使用或管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行審批，方可進(jìn)行。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指單價(jià)超過(guò)2,000元的機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、車(chē)輛工具、通訊用品等。 購(gòu)買(mǎi)、使用、毀損、報(bào)廢、變賣(mài)固定資產(chǎn)需要辦理的手續(xù)（一）購(gòu)買(mǎi)時(shí)需要提交、固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)（JRG-001），采購(gòu)部門(mén)收到申請(qǐng)后進(jìn)行詢(xún)價(jià)（三家以上報(bào)價(jià)單），經(jīng)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購(gòu)買(mǎi)。購(gòu)置固定資產(chǎn)由總經(jīng)理批準(zhǔn)。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)入后，由使用部門(mén)辦理驗(yàn)收并由購(gòu)買(mǎi)部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)驗(yàn)收單（JRG-002）、落實(shí)

34、責(zé)任人并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。 （三）固定資產(chǎn)由公司總部統(tǒng)一管理，各項(xiàng)目部需要使用填制固定資產(chǎn)借用單，總部和項(xiàng)目部各保存一份借用單，項(xiàng)目部使用過(guò)程中應(yīng)負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，在不需使用時(shí)及時(shí)歸還公司總部并保證固定資產(chǎn)的完好以備繼續(xù)使用（報(bào)廢的按照程序辦理報(bào)廢手續(xù)）。（四）固定資產(chǎn)的毀損、丟失、報(bào)廢要由責(zé)任人提出固定資產(chǎn)損失申請(qǐng)單（JRG-003）說(shuō)明，并提供固定資產(chǎn)鑒定報(bào)告書(shū)（JRG-003-1），會(huì)同財(cái)務(wù)部提出處理意見(jiàn)報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，各部門(mén)再對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。（五）固定資產(chǎn)變賣(mài)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)變賣(mài)申請(qǐng)單（JRG-005）。一般廢舊物資時(shí)需要提交變賣(mài)申請(qǐng)單（JRG-005），報(bào)總經(jīng)理

35、審批，獲批后方可處理。在處理變賣(mài)固定資產(chǎn)收入及其它廢品（廢料）收入時(shí)應(yīng)分別填列，財(cái)務(wù)部根據(jù)不同收入，分別做賬務(wù)處理。（六）固定資產(chǎn)折舊率的確定（殘值均按5計(jì)算）房屋建筑物 使用年限20年 年折舊率5.26機(jī)器設(shè)備 使用年限10年 年折舊率10.5運(yùn)輸設(shè)備 使用年限4年 年折舊率26.3辦公設(shè)備（電子設(shè)備） 使用年限3年 年折舊率35.1工具器具 使用年限5年 年折舊率21.0第二十二條 在建工程的管理（一）可行性分析辦公室根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)確定責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，主要內(nèi)容分為技術(shù)改造和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)以及新建房屋建筑物等項(xiàng)目。由辦公室與技術(shù)、開(kāi)發(fā)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部門(mén)共同協(xié)作，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)；投資效益論證；投

36、資回收期估算；現(xiàn)金流量的計(jì)算；以保證投資的科學(xué)性和可行性。（二）立項(xiàng)審批 辦公室制定項(xiàng)目建議書(shū)，由技術(shù)、開(kāi)發(fā)有關(guān)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部會(huì)簽后，報(bào)總經(jīng)理審批，金額巨大者或內(nèi)容重要的還應(yīng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。 財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目書(shū)進(jìn)行資金的準(zhǔn)備落實(shí)；物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)要求進(jìn)度簽定采購(gòu)合同；主管項(xiàng)目部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)簽定工程施工協(xié)議書(shū)。（三）工程的日常管理 財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目合同，由主管項(xiàng)目部門(mén)（科室）開(kāi)具付款通知書(shū)，嚴(yán)格按合同條款付款。 財(cái)務(wù)部根據(jù)付款結(jié)算書(shū)和入庫(kù)單計(jì)入在建工程各個(gè)項(xiàng)目中，并按季度填報(bào)工程完成進(jìn)度。 工程竣工后，由主管項(xiàng)目部門(mén)根據(jù)竣工驗(yàn)收單，辦理出庫(kù)手續(xù)，填制工程結(jié)轉(zhuǎn)通知書(shū)(JRG-006)，

37、經(jīng)主管部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部和使用單位簽字后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)。 財(cái)務(wù)部在以上基礎(chǔ)上進(jìn)行帳務(wù)處理，有關(guān)部門(mén)將工程的所有文件裝訂成冊(cè)，入檔備查。第六章：對(duì)外投資的管理制度 公司除了自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外，出于盈利或者是控制的目的，以現(xiàn)金或其它資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行投資；開(kāi)展某個(gè)項(xiàng)目、購(gòu)置債券與股票，從而形成公司的短期、長(zhǎng)期投資。第二十三條 對(duì)外投資的審批（一） 項(xiàng)目的提出 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，必須與外單位共同興辦某項(xiàng)目或投入一定資金資產(chǎn)時(shí)，首先由業(yè)務(wù)主管部門(mén)提出投資項(xiàng)目申請(qǐng)，說(shuō)明原因、理由及投資金額，報(bào)到公司領(lǐng)導(dǎo)。 項(xiàng)目的確定和審批程序 a、業(yè)務(wù)主管部門(mén)寫(xiě)出可行性報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽后報(bào)公司總（副

38、總）經(jīng)理審批。 b、報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。 業(yè)務(wù)主管部門(mén)寫(xiě)出報(bào)告，明確投資目的和對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的意義及投資方式、金額、經(jīng)濟(jì)效益。 擬定實(shí)施方案。（二） 確定投資項(xiàng)目的責(zé)任部門(mén)第二十四條 實(shí)施和日常管理（一） 計(jì)價(jià) 以現(xiàn)金投資按實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。 以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同中確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。 進(jìn)行債券投資時(shí)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資中的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)。（二） 日常管理 根據(jù)投資協(xié)議到財(cái)務(wù)部辦理出資手續(xù)，建立投資帳目，并明確專(zhuān)人管理。 被投資單位要定期向公司報(bào)送經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告經(jīng)營(yíng)成果。 財(cái)務(wù)部和有關(guān)投資管理部門(mén)要及時(shí)了解被投資單位的具體情況，并向公司報(bào)告；對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題要提出解決處理方案。

39、 財(cái)務(wù)部根據(jù)被投資方報(bào)送的有關(guān)資料、報(bào)表，進(jìn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表并按季、年度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。（三） 投資的回收和清算 在投資期限屆滿(mǎn)或具有了結(jié)束清算條件，應(yīng)由投資管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部成立清算回收投資小組，及時(shí)處理善后事項(xiàng)，收回投資款，然后向總（副總）經(jīng)理報(bào)告。 財(cái)務(wù)部對(duì)所收回的長(zhǎng)期投資進(jìn)行帳務(wù)處理，投資管理部門(mén)對(duì)所有資料裝訂存檔。第七章 成本費(fèi)用管理制度 成本是指公司為實(shí)施工程項(xiàng)目，提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)；費(fèi)用是指公司為實(shí)施工程項(xiàng)目，提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限，期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，成本則計(jì)入所實(shí)施工程項(xiàng)目和提供勞務(wù)的耗費(fèi)中。第二十五條 成本成本：

40、公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行成本核算，以項(xiàng)目為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行成本的歸集與分配。合理確定成本開(kāi)支范圍，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)正確核算企業(yè)盈虧，提高管理水平，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策提供依據(jù),以及提高經(jīng)濟(jì)效益都有非常重要的意義。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部，必須予以高度重視，切實(shí)加強(qiáng)成本和費(fèi)用管理工作。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、分包成本、機(jī)械費(fèi)用、間接費(fèi)用，記入項(xiàng)目施工成本。（一）直接材料：企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。（二）直接人工：公司直接從事項(xiàng)目實(shí)施的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼及職工福利費(fèi)等。（三）

41、分包成本：項(xiàng)目分包發(fā)生的實(shí)際成本。（四）機(jī)械租賃：租賃機(jī)械費(fèi)用。（五）機(jī)械燃油：施工機(jī)械加用燃油。（六）間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入間接費(fèi)用：公司各施工單位為組織和管理項(xiàng)目實(shí)施所發(fā)生的生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)單位固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失等費(fèi)用。第二十六條 費(fèi)用（一） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指公司行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、

42、稅金、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、壞帳損失、存貨盤(pán)虧毀損及報(bào)廢、其它管理費(fèi)用。職工教育經(jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1.5%計(jì)提。董事會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。咨詢(xún)費(fèi)是指公司向有關(guān)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢(xún)所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括聘請(qǐng)顧問(wèn)、律師等支付的費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)是指公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)資、查帳、評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。訴訟費(fèi)是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。稅金是指公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅等。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是指專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的

43、交際應(yīng)酬費(fèi)用。（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其它費(fèi)用等。第二十七條 有關(guān)規(guī)定公司的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：（一）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等的支出。（二） 對(duì)外投資的支出。（三） 被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助和捐贈(zèng)支出。第八章 收入管理制度公司的收入按照業(yè)務(wù)發(fā)生的主次可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指：項(xiàng)目施工收入；其它業(yè)務(wù)收入是指：項(xiàng)目施工之外的收入。第二十八條 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 公司的收入包括項(xiàng)目施工合同收入、洽商變更收入

44、、簽證收入、索賠收入、獎(jiǎng)勵(lì)等，公司的收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。即完工百分比方法：以工程施工完成進(jìn)度確認(rèn)收入和成本的方法。判斷建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件（同時(shí)具備） （1）合同總收入能夠可靠的計(jì)量 （2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) （3）在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠的確定 （4）為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚的取費(fèi)表和可靠的計(jì)量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較關(guān)于發(fā)票的開(kāi)具和納稅由勞務(wù)發(fā)生地的地稅代開(kāi)并交納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅等。第九章 財(cái)務(wù)成果及利潤(rùn)分配管理制度利潤(rùn)是公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所最終追求的

45、成果，反映公司經(jīng)營(yíng)狀況的高低，為了完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)按年度和季度編制利潤(rùn)計(jì)劃，確定完成利潤(rùn)指標(biāo)。第二十九條 利潤(rùn)計(jì)算公式利潤(rùn)總額計(jì)算公式如下：（一） 利潤(rùn)總額 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 投資收益 + 營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出（二） 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利 （三） 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（四） 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其它業(yè)務(wù)收入 - 其它業(yè)務(wù)支出（五） 營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處理凈收益、罰款收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)處理凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。第三十條 交納稅金及分

46、配順序公司利潤(rùn)應(yīng)按月計(jì)算，并依法按國(guó)家法規(guī)做相應(yīng)調(diào)整后交納稅金。（一）彌補(bǔ)公司以前年度超過(guò)稅法規(guī)定用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損。（二）提取公司儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金這三項(xiàng)基金。其具體比例由公司董事會(huì)決定，但按規(guī)定，儲(chǔ)備基金提取比例不得低于稅后利潤(rùn)的10%，當(dāng)提取金額達(dá)到注冊(cè)資本的50時(shí)，可不再提取。（三）按出資比例向投資雙方分配利潤(rùn)，但其具體分配數(shù)額及分配方法由董事會(huì)決定。第十章 財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析第三十一條 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分析方法類(lèi)別指標(biāo)名稱(chēng)編號(hào)備注比率分析流動(dòng)比率流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債杠桿比率資產(chǎn)負(fù)債率平均負(fù)債/平均資產(chǎn)利息保

47、障倍數(shù)稅息前利潤(rùn)/利息費(fèi)用周轉(zhuǎn)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入*12/月份/平均應(yīng)收帳款存貨周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)成本*12/月份/平均存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入*12/月份/平均資產(chǎn)盈利比率營(yíng)業(yè)毛利率（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)利潤(rùn)率凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)利潤(rùn)率凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)費(fèi)用比率營(yíng)業(yè)收入費(fèi)用率銷(xiāo)售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)率凈利潤(rùn)/（成本+全部費(fèi)用）分析方法類(lèi)別指標(biāo)名稱(chēng)編號(hào)備注趨勢(shì)分析營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)收入/去年同期營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)成本/去年同營(yíng)業(yè)售成本第三十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告要求企業(yè)要按會(huì)計(jì)制度及國(guó)家有關(guān)法規(guī)向有關(guān)管理當(dāng)局報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并按公司的要求和內(nèi)部管理需要

48、編報(bào)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告。編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循相關(guān)性和可靠性原則，以使財(cái)務(wù)報(bào)告于決策有用。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，必須遵循真實(shí)、相關(guān)、可比、一貫、及時(shí)、明晰、重要等原則。會(huì)計(jì)報(bào)告的種類(lèi)（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。（二）管理會(huì)計(jì)報(bào)告，包括主要項(xiàng)目盈虧情況分析、費(fèi)用成本執(zhí)行與分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告等，管理會(huì)計(jì)報(bào)告的種類(lèi)及編制要求由總公司規(guī)定，定期或不定期編報(bào)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括，合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表等。會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，按月或按季申報(bào)給總經(jīng)理。第三十三條 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，編寫(xiě)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)對(duì)了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果起著十分

49、重要的作用。它是企業(yè)運(yùn)籌和謀劃如何改善財(cái)務(wù)狀況擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)成果的一種管理手段，它主要依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及其它相關(guān)資料運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法，其內(nèi)容包括：（一） 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；（二） 利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)；（三） 資金的分配及運(yùn)用，財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)稅金的繳納（四） 其它需要說(shuō)明的問(wèn)題。編寫(xiě)的方法具體可分為：（五） 準(zhǔn)備階段：明確目的、要求、確定主要必須解決的問(wèn)題，收集有關(guān)資料。（六） 分析階段：掌握和審查資料，通過(guò)各種數(shù)據(jù)對(duì)比發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。（七） 總結(jié)階段：通過(guò)對(duì)比計(jì)算的結(jié)果，進(jìn)行綜合歸納，找出主要因素、次要因素、主觀原因、客觀原因，對(duì)財(cái)務(wù)狀況做出全面評(píng)價(jià)。肯定成績(jī)，找出差距，提出針對(duì)性的改進(jìn)工作建議和措施。 第十一章 成本核算

50、工作規(guī)范第三十四章 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及成本核算要求，結(jié)合公司采用生產(chǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)際情況，特制定本規(guī)范。隨業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)情況的變化，成本核算工作規(guī)范將在此基礎(chǔ)上不斷補(bǔ)充和完善。成本核算方法的說(shuō)明（一） 成本核算原則：所有成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認(rèn)原則為前提進(jìn)行確認(rèn)。即成本與收入配比原則。但未確認(rèn)收入前根據(jù)實(shí)際發(fā)生按照工程項(xiàng)目構(gòu)成進(jìn)行歸集。（二） 庫(kù)存材料核算方法：庫(kù)存材料收發(fā)按實(shí)際成本核算。（三） 部分輔料消耗的處理：對(duì)共同耗用的材料費(fèi)用，若在工程成本中所占比重較小，且單位價(jià)值不大，又不易統(tǒng)計(jì)實(shí)際消耗。領(lǐng)用時(shí)，可計(jì)入“間接費(fèi)用-物料消耗”合并反映, 月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)分配計(jì)入各相關(guān)項(xiàng)目成本。（四）人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、燃料費(fèi)、間接費(fèi)用采用實(shí)際成本核算第三十五條 成本核算對(duì)象的確定及核算方法的選擇針對(duì)以上生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),結(jié)合目前的實(shí)際情況，區(qū)分不同的工程項(xiàng)目，將其作為成本核算對(duì)