1、財務(wù)管理專業(yè)實習(xí)報告格式一、企業(yè)的基本概況該公司是一家集整機(jī)產(chǎn)品設(shè)計、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)于一體的高新技術(shù)企業(yè)。公司凝聚了一批技術(shù)精湛、經(jīng)驗 豐富的研發(fā)人員，在光電整機(jī)產(chǎn)品、電教產(chǎn)品等領(lǐng)域積累了 豐富的經(jīng)驗，在便攜式辦公設(shè)備領(lǐng)域更是擁有處于地位的核 心技術(shù)與知識產(chǎn)權(quán)。 業(yè)務(wù)范圍涉及政府、 金融、教育、電信、 醫(yī)療等領(lǐng)域。該公司主要生產(chǎn)產(chǎn)品為電子產(chǎn)品類的高拍儀、 講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭等。二、了解到的企業(yè)的財務(wù)部門主要工作崗位該公司財務(wù)部門的人員較多，主要設(shè)置的財務(wù)崗位有出納、外賬會計、稅務(wù)會計、費(fèi)用會計、成本會計、總賬會計、 存貨會計、財務(wù)主管、總經(jīng)理兼財務(wù)經(jīng)理?；诹私獾臇|西

2、 對每個崗位做一個基本的說明，然后對實務(wù)中的工作流程進(jìn) 行說明。（一）出納：1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。2、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。3、做銀行和現(xiàn)金日記賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。4、負(fù)責(zé)報銷差旅費(fèi)的工作。5、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填 寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無 誤后，由出納發(fā)款。6、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后 面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名， 進(jìn)行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。員工工 資的發(fā)放。本次實習(xí)跟隨出納從事的工作，公司的現(xiàn)金規(guī)定余額 15000元，多余現(xiàn)金出納會及時送存銀行，每天都有公

3、司的 員工來借款和還款，員工過來借款的時候，領(lǐng)取一張借款單 交由各級領(lǐng)導(dǎo)簽字，出納確認(rèn)好簽字后再支出款項，結(jié)支出 的款項在每天下班的時候，記入到現(xiàn)金日記賬，同時將相關(guān) 的憑據(jù)交由會計進(jìn)行賬務(wù)處理。有時候這些賬務(wù)處理也會延 遲一天時間。當(dāng)公司發(fā)生銀行存款的轉(zhuǎn)賬處理的時候，出納 通常會到銀行去辦理，銀行對客戶會給一個銀行的專用小窗 口，類似于郵局的郵箱一樣。該公司還設(shè)有網(wǎng)上銀行，網(wǎng)上 銀行的證件和密碼與出納分開來保管，做到職責(zé)分離，如果 發(fā)生網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬，由上級領(lǐng)導(dǎo)出具相關(guān)的網(wǎng)銀證件和密碼，出納進(jìn)行網(wǎng)銀操作。月末出納到銀行打印 對賬單和明細(xì)發(fā)生情況，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對銀行對賬 單與銀行存款余額

4、調(diào)節(jié)表的不符事項進(jìn)行追查，同時在月末 對經(jīng)過審批的工資單進(jìn)行工資的發(fā)放，工資的發(fā)放有現(xiàn)金發(fā) 放的，也有銀行存款轉(zhuǎn)賬的 ；對于現(xiàn)金發(fā)放的部分先從銀行 支取現(xiàn)金然后再發(fā)放，銀行存款轉(zhuǎn)賬的工資編制好工資單交 由銀行代發(fā)轉(zhuǎn)賬。（二）內(nèi)外賬會計：內(nèi)賬會計，主要是對老板負(fù)責(zé)，要核算出老板的實際銷 售成本、銷售費(fèi)用以及銷售收入、利潤額。讓他對自己的生 意能夠掌控。而外賬會計，是要合理的利用手上的票據(jù)，在 合理合法的情況下，盡量使自己的企業(yè)少繳納各種稅費(fèi)，也 就是說，做出來的賬，是對外公布的，是能夠經(jīng)受稅務(wù)局、 工商局、以及其他部門檢查的。其實外賬會計就是對企業(yè)發(fā) 生的一些有合理原始憑證的業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，對

5、一些不合 規(guī)的業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)賬處理。因此外賬會計的工作可能會比較簡 單一點，發(fā)生的業(yè)務(wù)都可以取得合法的原始憑證。內(nèi)賬通常會處理不需要列支的收入，不需要開發(fā)票收 入，無發(fā)票的支出。內(nèi)賬記載了公司全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（而不管是否合法），對于抽出的部分票據(jù)，以其復(fù)印件作為記賬 依據(jù)，更仔細(xì)些的，還附有外帳的記賬憑證。內(nèi)容比較多， 完全按公司的要求做帳，主要用于內(nèi)部管理，比較復(fù)雜，體 現(xiàn)了一個會計的真正水平。外賬只抽取部分合法票據(jù)做帳，按正規(guī)的方法做帳，內(nèi)容相對較少，比較簡單，帳做的比較本次實習(xí)通過查看企業(yè)的外賬，然后再對比企業(yè)的內(nèi)賬，發(fā)現(xiàn)外賬所有有的東西在內(nèi)賬上都可以找到，后附的原 始憑證都是些合法的，而在內(nèi)

6、賬中查看到的一些原始憑證明 顯是企業(yè)通過自己制作的僅供內(nèi)部使用的附件。（三）稅務(wù)會計：1、每月在規(guī)定日前編制地稅申報表 （城建稅、教育附加、 工薪所得稅、印花稅等）。負(fù)責(zé)在規(guī)定時間內(nèi)按時交納各種地方稅費(fèi)，負(fù)責(zé)登記職工工薪所得稅臺帳。負(fù)責(zé)日常開具各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票及其他票據(jù)。 并保證及時將所開具的發(fā)票交到客戶手中。2、每月按時抄報稅，按時填制申報表辦理國稅申報業(yè) 務(wù)。3、負(fù)責(zé)地稅、國稅每年年鑒工作。4、負(fù)責(zé)及時購買地稅、國稅普票、增殖稅發(fā)票的領(lǐng)取， 并嚴(yán)格按照稅務(wù)發(fā)票的管理規(guī)定，5、專人保管好庫存未使用的空白發(fā)票。6、負(fù)責(zé)對已使用的發(fā)票進(jìn)行裝訂成冊入檔保管，并認(rèn) 真按照稅務(wù)規(guī)定對填寫錯的發(fā)

7、票，進(jìn)行沖票或重開具正確的 發(fā)票。7、配合完成稅務(wù)部門安排的各種檢查以及其他工作。本次實習(xí)涉及的稅務(wù)內(nèi)容為企業(yè)增值稅的納稅申報、月 度所得稅的納稅申報，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的過程為， 增值稅專用發(fā)票上納稅人住址、識別號、對方賬號這些內(nèi)容 必須填寫齊全，如不填寫齊全稅局對這方面的查處會很嚴(yán)厲 的，而對增值稅普通發(fā)票各地規(guī)定則不太一樣的，有一省份 要求比較嚴(yán)格，有的則可以不用填寫。填寫這些完后，開始 填寫的就是經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，如銷售的是攝像頭，則要寫明攝像頭 的數(shù)量、單價、稅金等，填寫完增值稅專用發(fā)票就可以開出 了。月末的時候?qū)υ鲋刀惏l(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上申報，申報的過程如 下：從企業(yè)的稅控機(jī)上導(dǎo)出開出去的地銷

8、項，對取得的進(jìn)項 首先用掃描的機(jī)器進(jìn)行掃描進(jìn)去，然后再到國稅網(wǎng)上進(jìn)行認(rèn) 證比對，比對通過后，對增值稅進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報。當(dāng)然還 得出了報表，要填資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，生成申報盤。（四） 費(fèi)用會計：1、熟悉會計制度和財政部門對各項費(fèi)用開支的有關(guān)規(guī) 定，在預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格掌握費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，堅持原則，節(jié) 約費(fèi)用，不該支付的費(fèi)用不予報銷 ；2、認(rèn)真審核各種費(fèi)用單據(jù)，授權(quán)審批人和經(jīng)手人簽字齊全，原始單據(jù)數(shù)字清楚，業(yè)務(wù)情況反映明確；3、收到費(fèi)用單據(jù)及時填制記賬憑證，金額和摘要清楚， 按照規(guī)定分清各部門和各項費(fèi)用的小細(xì)目，制單和復(fù)核手續(xù) 齊全；4、 每月應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有關(guān)費(fèi)用預(yù)結(jié)入賬；5、 對各內(nèi)部營業(yè)口

9、的對內(nèi)服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分配；負(fù)責(zé)每月 工資的審核；6、月末編制部門費(fèi)用匯總表，與預(yù)算進(jìn)行對比分析， 對每月的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)警，對超當(dāng)月預(yù)算的費(fèi)用，提請各部門 關(guān)注；7、對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行總體跟蹤和控制，保證在預(yù)算控 制范圍內(nèi)開支，對異常費(fèi)用做專項分析，編制相關(guān)的管理報 表；本次實習(xí)從中了解到的關(guān)于費(fèi)用會計的工作過程，對企 業(yè)中報銷的各種費(fèi)用憑據(jù)，檢查其領(lǐng)導(dǎo)的簽字和相關(guān)辦理人 的簽字是否齊全，費(fèi)用會計檢查了一筆關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬元的報銷憑證，些憑證有財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的簽名，同時 出納也有簽名。企業(yè)規(guī)定對于超過10萬元的費(fèi)用必須有總經(jīng)理的簽名。月未對所有的費(fèi)用進(jìn)行總結(jié)分析，與企業(yè)年初 的預(yù)算進(jìn)行分析比較

10、，對超支的部分作分析備忘錄，找出超 支的原因，以及應(yīng)采取的應(yīng)對措施。同時費(fèi)用會計也會更新 對預(yù)算費(fèi)用的數(shù)據(jù)，以便下次制定預(yù)算費(fèi)用的金額。（五）成本會計：1、負(fù)責(zé)編制企業(yè)產(chǎn)品成本核算方案，并定期組織產(chǎn)品 成本核算工作；2、 匯集各批產(chǎn)品當(dāng)月成本，編制各月產(chǎn)品成本核算表；3、 根據(jù)各月的產(chǎn)品成本核算表登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬；4、根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)品成本與實際產(chǎn)品成本編制成本分析表，分析產(chǎn)品成本升降的原因，并提出改進(jìn)方案5、月末應(yīng)對產(chǎn)品的庫存與賬面數(shù)進(jìn)行核對，保證賬實 的一致性。本次實習(xí)中了解到的實務(wù)知識，企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品高拍儀、講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭， 成本會計制定的產(chǎn)品成本核算方法是品種法，

11、按品種對其進(jìn) 行成本的核算。成本會計首先會從倉庫部門那取得當(dāng)月的車 間領(lǐng)料單，對領(lǐng)料單進(jìn)行歸結(jié)起來， 取得月末的工薪分配表， 核算出生產(chǎn)車間部門應(yīng)承擔(dān)的工薪費(fèi)用，對其他的一些雜費(fèi) 進(jìn)行匯總。費(fèi)用會計取得上述資料后，按照既定的成本核算 方法，將上述數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，合理結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本。對于生 產(chǎn)出來的產(chǎn)品成本與預(yù)算的成本存了的差異，成本會計會對 進(jìn)行詳細(xì)分析說明，是企業(yè)的耗料過多，還是人員工資發(fā)生 了變化等。（六）存貨會計：1、 會同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算辦法；2、 審查米購計劃，控制米購成本，防止盲目米購；3、負(fù)責(zé)存貨明細(xì)核算，對已經(jīng)驗收入庫尚未付款的存 貨要暫估入賬；4、 參與庫存盤點，

12、核對賬上存貨與實際存貨；5、分析企業(yè)存貨的儲備情況，防止存貨的積壓，防止 存貨的缺貨。本次實習(xí)主要的參與了存貨的盤點情況，企業(yè)存貨的比 較多，對于存貨的盤點企業(yè)是設(shè)以每月的1號進(jìn)行盤點，通 常要對企業(yè)的存貨進(jìn)行整理，有相關(guān)的倉管人員對存貨進(jìn)行 分類貼標(biāo)，盤點的時候會同倉管人員，采購部門的人員，還 有就是存貨核算會計等人一起對存貨進(jìn)行盤點，盤點完成后 編制盤點表，對賬實差異進(jìn)行處理。三、賬務(wù)處理流程企業(yè)的賬務(wù)處理流程，從流程方面去把握整個企業(yè)的狀 況，只有對企業(yè)的整個情況了解的清楚，才能把財務(wù)工作做 得更好，單純的離開企業(yè)的實情去討論企業(yè)的賬務(wù)如何處理 對企業(yè)是沒有多大的幫助的，那僅僅是出于理論

13、的討論。展 開對企業(yè)實際情況的了解再按財務(wù)處理情況。（一）采購與付款的實務(wù)流程企業(yè)采購與付款的流程涉及到原材料的入庫、應(yīng)付賬款、銀行存款的支付和進(jìn)項稅額，企業(yè)的主要流程情況說明，由采購部門尋找供應(yīng)商，協(xié)議采購事項，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定采購 價格、貨運(yùn)方式、付款方式等，原材料到達(dá)入庫，發(fā)票開具 問題等，財務(wù)部門根據(jù)采購單、入庫單、銷售合同、銷售發(fā) 票等確定應(yīng)付事項，根據(jù)相關(guān)授權(quán)確定支付款項。1、銀行存款的問題由于企業(yè)行業(yè)的特殊性，以前企業(yè)收現(xiàn)銷售的情況大有 發(fā)生，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定企業(yè)一定金額以上的銷售必須要經(jīng)過 銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，這樣可以讓企業(yè)的資金流動在銀行的監(jiān)管下 留下印跡，而企業(yè)采用收現(xiàn)銷售的情況很多，

14、無形中企業(yè)發(fā) 生財務(wù)風(fēng)險的可能性就行大。書本上的知識只說從銀行提現(xiàn) 或轉(zhuǎn)賬等借：銀行存款貨：其他，書本根本沒有告訴什么才 能作為會計處理的依據(jù)，什么不可以作為入賬的依據(jù)，據(jù)我 發(fā)現(xiàn)該公司好多沒有銀行的客戶入賬通知單，只是一張和銀 行差不多內(nèi)容加蓋了銀行的業(yè)務(wù)專用章，結(jié)合實務(wù)處理，通 過銀行發(fā)生的交易銀行都會給企業(yè)一個回單，作為企業(yè)進(jìn)行 會計處理的依據(jù)，據(jù)些了解到會計賬務(wù)處理的前提是有真實 發(fā)生的交易及合法的憑據(jù)，而不是簡單的一個會計核算、一 筆會計分錄等 。事物所的審計人員提出的建議是：企業(yè)交 易必須通過銀行的轉(zhuǎn)賬來進(jìn)行，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)操作。聯(lián)想書本所學(xué)的，書本只是教會我們企業(yè)的一定金額要 通

15、過銀行轉(zhuǎn)賬來操作，但沒有具體說明為什么要這樣做，這 樣做會產(chǎn)生什么風(fēng)險（從前輩了解到的審計知識）等，感悟所 學(xué)太膚淺，知其然而不知所以然，對知識的把握沒有透徹。2、采購發(fā)票進(jìn)項抵扣問題企業(yè)采購貨物等會取得增值稅專用發(fā)票，銷售會開出增 值稅專用發(fā)票，期間要繳納增值稅。以前只是停留在企業(yè)取 得了增值稅專用發(fā)票，而沒有注意取得過程中發(fā)生的一些問 題，通過此次的實習(xí)，企業(yè)采購貨物應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā) 票，對購進(jìn)的貨物憑票會計處理，期末對增值稅的銷項-進(jìn)項等進(jìn)行計算增值稅。但在該公司發(fā)生了一個問題，并對會 計處理表存在問題，發(fā)現(xiàn)的問題如下：米購原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額貨：銀行存款

16、期末增值稅專用發(fā)票認(rèn)證借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額如未去稅局認(rèn)證則直接留在應(yīng)交稅費(fèi)中企業(yè)上述處理主要是考慮了平衡每個月的稅負(fù)，因為增值稅專用發(fā)票有180天的認(rèn)證期（以前取得的只有90天的認(rèn)證期），企業(yè)通過對專用發(fā)票的認(rèn)證時間來控制企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項稅額，而達(dá)到平衡企業(yè)當(dāng)期增值稅。問題是企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目中沒有待抵扣稅額這個明細(xì)科目，這樣的話此明細(xì)科目是企業(yè)自己增設(shè)的，因此如果稅局來檢查的話肯定會了解到些情況。 綜合考慮企業(yè)的情況認(rèn)為這樣處理會比較合理：購進(jìn)貨物借：原材料預(yù)付賬款-待抵扣稅額貨：銀行存款期末增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增

17、值稅-進(jìn)項稅額貨：預(yù)付賬款-待抵扣稅額期末沒有去認(rèn)證的放在預(yù)付賬款中3. 原材料采購涉及暫估的問題企業(yè)采購原材料通常會由于銷售方的原因而遲遲沒有 開具發(fā)票的問題，企業(yè)沒有取得銷售方的發(fā)票通常不能依此 確認(rèn)原材料的所有權(quán)問題，根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè) 由過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能 給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的這些交易由于沒有發(fā) 票，故不能確認(rèn)為企業(yè)的一項資產(chǎn)。期末企業(yè)對這部分資產(chǎn) 已經(jīng)使用的情況下，應(yīng)當(dāng)對些部分的存貨進(jìn)行暫估入賬，暫 估入賬又涉及稅費(fèi)的問題、發(fā)票何時才能到達(dá)的問題，綜合 所見實務(wù)中的幾種暫估入賬的處理對其進(jìn)行的思考如下：種方法：借：原材料（材料價款

18、和稅費(fèi)）貨：應(yīng)付賬款月初紅字沖回借：原材料貨：應(yīng)付賬款發(fā)票到達(dá)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)貨：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貨：銀行存款此種方法由于原材料的暫估中含有稅費(fèi)，如果當(dāng)期已經(jīng) 生產(chǎn)銷售完成的話，而后期又取得了進(jìn)項發(fā)票的話，企業(yè)的 成本會虛咼。第二種方法是原材成本中不考慮進(jìn)項稅的問題，直接按 原材料的成本入賬，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對未 到發(fā)票的存貨采購進(jìn)行嚴(yán)格的控制。借：原材料（實際成本不含稅費(fèi)）貨：應(yīng)付賬款月初紅字沖回借：原材料貨：應(yīng)付賬款如果預(yù)先支付稅款借：預(yù)付賬款-待抵扣進(jìn)項稅貨：銀行存款發(fā)票到達(dá)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)貨：銀行存款預(yù)付賬款-待抵扣進(jìn)項稅實務(wù)中還有其他的賬務(wù)處理方法，此處不列出來

19、。對此的總結(jié)的是：書本上的知識只是粗略的描述未開具 發(fā)票的應(yīng)該按暫估入賬，但對實務(wù)中的財務(wù)處理系統(tǒng)沒有進(jìn) 行深入的分析，對此的認(rèn)識是暫估入賬涉及到的進(jìn)項稅和遲 遲到次年所得稅納稅申報還末開具發(fā)票的問題。（二）銷售與收款的實務(wù)流程企業(yè)銷售與收款流程主要是，銷售業(yè)務(wù)員接受到銷售訂 單，業(yè)務(wù)員對銷售事項進(jìn)行協(xié)議并制作銷售單，銷售部門領(lǐng) 導(dǎo)確定銷售的單價，再由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定賒銷政策，上述事項 確定完后，銷售單一份傳遞給倉庫，一份傳遞給客戶，一份 給財務(wù)部門，銷售部門自己留一份，倉庫根據(jù)銷售部門提供 的銷售單發(fā)貨，倉庫制作一式三聯(lián)的發(fā)運(yùn)單，一聯(lián)倉庫部門 留底，一聯(lián)給財務(wù)部門，一份給銷售部門（具體其他企業(yè)可

20、能會有不同），最后財務(wù)部門根據(jù)銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn) 憑證等開具銷售發(fā)票，確定應(yīng)收事項。1、應(yīng)收賬款的問題該公司半年的應(yīng)收賬款增加 2億多，所實習(xí)事務(wù)所對應(yīng) 收賬款的增加表示極大的懷疑，所以對應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量 的程序以驗證其是否真實發(fā)生的。在對應(yīng)收賬款的檢查中發(fā) 現(xiàn)了大量的問題相關(guān)問題如下：企業(yè)應(yīng)收賬款與購貨方對賬發(fā)生不一致問題。企業(yè)銷售 時銷售發(fā)票賬面上有兩家公司開具，但實際中只有一個公司 的委托憑證。企業(yè)的銷售合同都是同一個模式。應(yīng)收賬款開具發(fā)票的問題。根據(jù)上述問題，該公司的應(yīng)收賬款的真實性值得懷疑。 應(yīng)收賬款書本只是涉及如何核算，即發(fā)生的一筆銷售如何進(jìn) 行分錄處理，期末如何對該筆應(yīng)收賬

21、款計提壞賬處理，以及 對應(yīng)收賬款是否發(fā)生減值進(jìn)行處理。實務(wù)中這樣的會計處理 是很簡單的，而主要是應(yīng)收賬款所依附的憑據(jù)是否充足，是 否有充分的證據(jù)說明應(yīng)收賬款是否真實發(fā)生。結(jié)合理論與實 務(wù)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行思考如下：企業(yè)的銷售流程是否明確，銷售是否有足夠的憑據(jù)來支 持，銷售過程中會發(fā)生哪些銷售政策，銷售的發(fā)票處理問題2、存貨發(fā)出的問題書本最為理想的存貨核算只是簡單的借：主營業(yè)務(wù)成 本、貨：庫存商品，但最難的核算也是成本結(jié)轉(zhuǎn)的問題，成 本核算是企業(yè)中最為重要的一塊，成本會計最核心的是了解 企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個關(guān)鍵的作業(yè)，了解車間最新的生產(chǎn)情 況，月底通過編制成本核算報表將財務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，及時地 分析

22、每個月的成本波動，坐在辦公室每天進(jìn)行核算去沒有什 么實際意義，因此要經(jīng)常下車間去了解工人的生產(chǎn)情況，但 又不能擺架子，工人的理解你來了是認(rèn)為來監(jiān)督他們的，因 此也要注意下車間的量。成本核算不只是財務(wù)部門、財務(wù)人員的事情，而是全部 門、全員共同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門等多部門的配合；二是計算出的成本是否合理， 不但需要財務(wù)部門的自我評價和時間的驗證，還需要生產(chǎn)、 技術(shù)等部門的評價，讓生產(chǎn)等部門對自己計算出的結(jié)果做個 論證等，是有必要的。有時僅財務(wù)部門自己檢查有時難以發(fā) 現(xiàn)問題（注意：實際中，財務(wù)部門和其它部門檢查的角度或 指標(biāo)多有不同，這是產(chǎn)生差異的原因。）3、銷售發(fā)票的開出問題本次實習(xí)從企業(yè)的實務(wù)中了解到了銷售發(fā)票的開具流 程，即在什么情況下開什么不情況