1、【例題21·計(jì)算題】某企業(yè)2011年有關(guān)預(yù)算資料如下： （3月） （4月） （5月） （6月）（1）預(yù)計(jì)該企業(yè)37月份的銷售收入分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元（7月）。每月銷售收入中，當(dāng)月收到現(xiàn)金30，下月收到現(xiàn)金70。（2）各月直接材料采購(gòu)成本按下一個(gè)月銷售收入的60計(jì)算。所購(gòu)材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50，下月支付現(xiàn)金50。（3）預(yù)計(jì)該企業(yè)46月份的制造費(fèi)用分別為4000元、4500元、4200元，每月制造費(fèi)用中包括折舊費(fèi)1000元。（4）預(yù)計(jì)該企業(yè)4月份購(gòu)置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元。（5）企業(yè)在3月末有長(zhǎng)期借款20000元，利息率為1

2、5%。（6）預(yù)計(jì)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時(shí)，向銀行申請(qǐng)短期借款（為1000元的倍數(shù)）；現(xiàn)金有多余時(shí)歸還銀行借款（為1000元的倍數(shù)）。借款在期初，還款在期末，借款年利率12。（7）預(yù)計(jì)該企業(yè)期末現(xiàn)金余額的額定范圍是60007000元，長(zhǎng)期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息還本時(shí)支付，其他資料見現(xiàn)金預(yù)算表。要求：根據(jù)以上資料，完成該企業(yè)46月份現(xiàn)金預(yù)算的編制工作?，F(xiàn)金預(yù)算表單位：元月份456期初現(xiàn)金余額700062006180經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入50000×30%+40000×70%=4300060000×30%+50000×70%=5300070000×

3、30%+60000×70%=63000經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出直接材料采購(gòu)支出36000×50%+30000×50%=3300042000×50%+36000×50%=3900048000×50%+42000×50%=45000直接工資支出200035002800制造費(fèi)用支出4000-1000=30004500-1000=35004200-1000=3200其他付現(xiàn)費(fèi)用800900750預(yù)交所得稅8000資本性現(xiàn)金支出15000現(xiàn)金余缺7000+43000-33000-2000-3000-800-15000=-38006200+5300

4、0-39000-3500-3500-900=123006180+63000-45000-2800-3200-750-8000=9430支付利息-6000×1%（月利率）×2=-120-20000×15%×3/12+（-2000×1%×3）=-750-60-810取得短期借款10000償還短期借款-6000-2000期末現(xiàn)金余額620061806620 3個(gè)月 補(bǔ)缺（3800）+最低現(xiàn)金余額（6000）=9800 因?yàn)榻杩睿?000元的倍數(shù)），所以應(yīng)取得借款10000注：紫色為表中給出已知數(shù)【答案】現(xiàn)金預(yù)算表單位：元月份456期初現(xiàn)金

5、余額700062006180經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入50000×30%+40000×70%=4300060000×30%+50000×70%=5300070000×30%+60000×70%=63000經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出直接材料采購(gòu)支出36000×50%+30000×50%=3300042000×50%+36000×50%=3900048000×50%+42000×50%=45000直接工資支出200035002800制造費(fèi)用支出4000-1000=30004500-1000=3500420

6、0-1000=3200其他付現(xiàn)費(fèi)用800900750預(yù)交所得稅8000資本性現(xiàn)金支出15000現(xiàn)金余缺7000+43000-33000-2000-3000-800-15000=-38006200+53000-39000-3500-3500-900=123006180+63000-45000-2800-3200-750-8000=9430支付利息-6000×1%（月利率）×2=-120-20000×15%×3/12+（-2000×1%×3）=-750-60-810取得短期借款10000償還短期借款-6000-2000期末現(xiàn)金余額6200

7、61806620【解析】其中采購(gòu)成本：3月：50000×60%=30000（元）4月：60000×60%=36000（元）5月：70000×60%=42000（元）6月：80000×60%=48000（元）（十）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制注意編制依據(jù)：編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算?！纠?-16】以前面所編制的各種預(yù)算為資料來(lái)源。假設(shè)每季預(yù)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用為20000元。編制W公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如表2-13。表2-13 W公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 表2-4 20××年度 單位：元項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年銷售

8、收入5000006250007500006250002500000減：銷售成本29300（2000×146.5）366250（2500×146.5）395000（3000×146.5）366250（2500×146.5）1465000銷售毛利2070002587503410502587501035000減：銷售及管理費(fèi)用82355（329420/4）823558235582355329420財(cái)務(wù)費(fèi)用2000020000200002000080000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)104645156395208145156395625580減：所得稅500005000050000

9、89440239440凈利潤(rùn)5464510639515814566955348610 表2-10 表2-4、2-9 表2-122、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表注意編制依據(jù)：它的編制需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計(jì)劃期間業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)?！纠?-17】根據(jù)W公司期初資產(chǎn)負(fù)債表及計(jì)劃期各項(xiàng)預(yù)算中的有關(guān)資料進(jìn)行調(diào)整，編制出2008年末的預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表如表2-14.表2-14 表2-12 W公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 表2-4 20××年12月31日 單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：現(xiàn)金56000短期借款2000

10、0應(yīng)收賬款250000（625000×40%）應(yīng)付賬款144912存貨75800（860×20+58600）應(yīng)付稅金10000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)381800預(yù)提費(fèi)用24198長(zhǎng)期資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)199110固定資產(chǎn)800000長(zhǎng)期負(fù)債減：累計(jì)折舊200000股東權(quán)益：固定資產(chǎn)凈額600000股本500000在建工程240000資本公積100000無(wú)形資產(chǎn)184200留存收益486890長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)1024200權(quán)益合計(jì)1086890資產(chǎn)總計(jì)1406000負(fù)債及權(quán)益總計(jì)1406000【提示】（1）根據(jù)表2-4，應(yīng)收賬款=625000×40%=250000 表2-6應(yīng)付賬

11、款=241520×60%=144912（2）存貨=材料期末余額+在產(chǎn)品期末余額+產(chǎn)成品期末余額，本題沒(méi)有提示在產(chǎn)品數(shù)據(jù)。（3）本題沒(méi)有給出年初數(shù)據(jù)所以有些數(shù)據(jù)（如長(zhǎng)期資產(chǎn)的各項(xiàng)目）如何填不好確定。【例題22· 計(jì)算題】已知：某公司2011年第13月實(shí)際采購(gòu)額分別為38000萬(wàn)元、36000萬(wàn)元和41000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)4月份采購(gòu)額為40000萬(wàn)元。每月采購(gòu)額中有70%能于當(dāng)月付現(xiàn)，20%于次月付現(xiàn)，10%于第三個(gè)月付訖。要求:(1) 計(jì)算月份采購(gòu)現(xiàn)金支出為多少？（2）計(jì)算4月末應(yīng)付賬款余額為多少？【答案】（1）采購(gòu)現(xiàn)金支出36000×10%41000×20%

12、40000×70%=39800（萬(wàn)元）（2）4月末應(yīng)付賬款余額41000×10%40000×30%=16100（萬(wàn)元）第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核預(yù)算的執(zhí)行企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算的調(diào)整企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵

13、循以下要求：（1）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；（2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；（3）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。預(yù)算的分析與考核企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差?！纠}23·判斷題】預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、正常的、符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面（ ）?！敬鸢浮?#215;【解析】預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面?！纠}24·判斷題】企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。（ ）【答案】【解析】企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。本章總結(jié)分預(yù)算本章主要內(nèi)容1.預(yù)算管理概述2.預(yù)算的編制方法與程序*