1、第第 五五 章章 賬賬 戶戶 分分 類類學習目的與要求學習目的與要求 學習本章，要求了解賬戶學習本章，要求了解賬戶按不同標準的類別；理解各類按不同標準的類別；理解各類賬戶之間的區(qū)別與聯(lián)系，掌握賬戶之間的區(qū)別與聯(lián)系，掌握各類賬戶在提供核算指標方面各類賬戶在提供核算指標方面的規(guī)律性。其重點是賬戶按用的規(guī)律性。其重點是賬戶按用途和結構的分類。途和結構的分類。第一節(jié)第一節(jié) 賬戶分類的意義賬戶分類的意義一、賬戶分類的目的與標志一、賬戶分類的目的與標志1 1、目的：、目的： 賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎上，賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎上，研究賬戶體系中各賬戶之間的存在共性，進一研究賬戶體系中各

2、賬戶之間的存在共性，進一步探明各種賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容、用途結構及其在步探明各種賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容、用途結構及其在整個賬戶體系中地位和作用，更正確地運用賬整個賬戶體系中地位和作用，更正確地運用賬戶對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行反映。戶對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行反映。2 2、賬戶的分類標志：、賬戶的分類標志：（ 1 1 ）按經(jīng)濟內(nèi)容分類）按經(jīng)濟內(nèi)容分類（ 2 2 ）按用途和結構分類）按用途和結構分類二、賬戶分類的作用二、賬戶分類的作用1 1、有助于建立完整的賬戶體系，全面核算經(jīng)濟業(yè)務、有助于建立完整的賬戶體系，全面核算經(jīng)濟業(yè)務2、有助于設計會計賬簿格式，貯存會計信息、有助于設計會計賬簿格式，貯存會計信息3 3、有助于編制

3、會計報表有助于編制會計報表第第 二二 節(jié)節(jié) 賬賬 戶戶 按按 經(jīng)經(jīng) 濟濟 內(nèi)內(nèi) 容容 的的 分分 類類 賬戶是用來分析和登記經(jīng)濟業(yè)務的。所謂賬戶是用來分析和登記經(jīng)濟業(yè)務的。所謂賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容，就是賬戶所要反映的經(jīng)濟賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容，就是賬戶所要反映的經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容，它是賬戶分類的基礎。業(yè)務的具體內(nèi)容，它是賬戶分類的基礎。 賬戶按其經(jīng)濟內(nèi)容可以分為賬戶按其經(jīng)濟內(nèi)容可以分為 資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類共同類共同類所有者權益類所有者權益類成本類成本類損益類損益類 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資業(yè)擁有或

4、者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。按列示資產(chǎn)負債表的關系分為源。按列示資產(chǎn)負債表的關系分為流動資產(chǎn)項目流動資產(chǎn)項目和和非非流動資產(chǎn)項目流動資產(chǎn)項目。 1 1、反映流動資產(chǎn)的賬戶、反映流動資產(chǎn)的賬戶 流動資產(chǎn)指預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)或一個正流動資產(chǎn)指預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)或一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。 2 2、反映非流動資產(chǎn)的賬戶、反映非流動資產(chǎn)的賬戶 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶反映貨幣資金的賬戶反映貨幣資金的賬戶反映債權的賬戶反映債權的賬戶反映短期投資的賬戶反映短期投資的賬戶反映存貨的賬戶反映存貨的賬戶反映長期投資的賬戶反映長期投資的

5、賬戶反映固定資產(chǎn)的賬戶反映固定資產(chǎn)的賬戶反映無形資產(chǎn)的賬戶反映無形資產(chǎn)的賬戶反映遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的反映遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的賬戶賬戶 負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會會導致導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按列經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按列示資產(chǎn)負示資產(chǎn)負債表債表的關系分為的關系分為流動負債項目流動負債項目和和非流動負債項目非流動負債項目 1 1、反映流動負債的賬戶、反映流動負債的賬戶 流動流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償或者負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以清償。自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予

6、以清償。 如如“短期借款短期借款”“”“應付賬款應付賬款”“”“應付票據(jù)應付票據(jù)”“”“應付應付職工薪酬職工薪酬”等等 2 2、反映長期負債的賬戶、反映長期負債的賬戶 流動流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債負債以外的負債應當歸類為非流動負債 。 如如“長期借款長期借款”“”“應付債券應付債券”等等 負債類賬戶負債類賬戶 所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。益。 1 1、反映所有者投入資本的賬戶、反映所有者投入資本的賬戶 如如“實收資本實收資本”“”“資本公

7、積資本公積” 2 2、反映留存收益的賬戶、反映留存收益的賬戶 如如“本年利潤本年利潤”“”“利潤分配利潤分配” ” 所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶 1 1、反映產(chǎn)品成本的賬戶、反映產(chǎn)品成本的賬戶 如如“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”“”“制造費用制造費用” 2 2、反映無形資產(chǎn)研究開發(fā)階段成本的賬戶、反映無形資產(chǎn)研究開發(fā)階段成本的賬戶 如如“研發(fā)支出研發(fā)支出” 3 3、反映企業(yè)對外提供勞務發(fā)生成本的賬戶、反映企業(yè)對外提供勞務發(fā)生成本的賬戶 如如“工程施工工程施工”成本類賬戶成本類賬戶 該類賬戶是用來計算利潤的，結賬后無余額。該類賬戶是用來計算利潤的，結賬后無余額。 1 1、反映收入的賬戶、反映收入的賬戶

8、營業(yè)收入營業(yè)收入如如“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”“”“其他業(yè)務收其他業(yè)務收入入”投資收入投資收入如如“投資收益投資收益”偶然收入偶然收入如如“營業(yè)外收入營業(yè)外收入” 2 2、反映費用的賬戶、反映費用的賬戶如如“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”“”“其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本”“”“銷售銷售費用費用”“”“管理費用管理費用”“”“財務費用財務費用”損益類賬戶損益類賬戶第二節(jié)第二節(jié) 賬戶按用途和結構的分類賬戶按用途和結構的分類 賬戶賬戶的用途的用途，是指通過賬戶記錄能夠提供什么核算指，是指通過賬戶記錄能夠提供什么核算指標，也就是設置和運用賬戶的目的。標，也就是設置和運用賬戶的目的。 賬戶賬戶的結構的結構，

9、是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務已取得，是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務已取得必要的核算指標，包括賬戶借方和貸方核算的內(nèi)容，必要的核算指標，包括賬戶借方和貸方核算的內(nèi)容，期末余額的方向，余額所表示的內(nèi)容。期末余額的方向，余額所表示的內(nèi)容。 賬戶按用途和結構分為賬戶按用途和結構分為盤存賬戶盤存賬戶結算賬戶結算賬戶資本賬戶資本賬戶成本計算賬戶成本計算賬戶 收入賬戶收入賬戶費用賬戶費用賬戶 財務成果賬戶財務成果賬戶調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶暫記賬戶暫記賬戶集合分配賬戶集合分配賬戶 一、盤存賬戶一、盤存賬戶 （一）概念及內(nèi)容一）概念及內(nèi)容 （二）結構二）結構 （三）特點三）特點 1 1、可通過實地盤存而確認其實際結存數(shù)

10、；、可通過實地盤存而確認其實際結存數(shù)； 2 2、余額一般在借方、余額一般在借方 二二、結算賬戶、結算賬戶 （一）概念及內(nèi)容一）概念及內(nèi)容 （二）債權結算賬戶的結構二）債權結算賬戶的結構 （三）債務結算賬戶的結構三）債務結算賬戶的結構 （四）債權債務結算賬戶的結構四）債權債務結算賬戶的結構 三、三、資本賬戶資本賬戶 （一）概念及內(nèi)容（一）概念及內(nèi)容 （二）（二）特點特點 1 1、具有貸方余額；、具有貸方余額； 2 2、只能提供、只能提供貨幣貨幣指標。指標。 四、四、集合分配賬戶集合分配賬戶 （一）概念及內(nèi)容一）概念及內(nèi)容 （二）結構二）結構 （三）特點三）特點 1 1、每期的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生

11、額相等；、每期的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相等； 2 2、期末無余額，具有明顯的過渡性質(zhì)；、期末無余額，具有明顯的過渡性質(zhì)； 3 3、明細賬一般采用多欄式格式。、明細賬一般采用多欄式格式。五、成本計算賬戶五、成本計算賬戶 （一）概念及內(nèi)容（一）概念及內(nèi)容 （二）結構二）結構 （三）特點：三）特點：期末若有借方余額，則起盤存賬戶作用。期末若有借方余額，則起盤存賬戶作用。 六六、收入賬戶、收入賬戶 （一）概念及內(nèi)容（一）概念及內(nèi)容 （二）結構（二）結構 （三）特點：（三）特點：期末結賬后該類賬戶無余額期末結賬后該類賬戶無余額 六、集合分配賬戶六、集合分配賬戶 （一）概念及內(nèi)容（一）概念及內(nèi)容 （二）結

12、構（二）結構 （三）特點（三）特點 1 1、每期的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相等；、每期的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相等； 2 2、期末無余額，具有明顯的過渡性質(zhì)；、期末無余額，具有明顯的過渡性質(zhì)； 3 3、明細賬一般采用多欄式格式。、明細賬一般采用多欄式格式。 七七、成本計算賬戶、成本計算賬戶 （一）概念及內(nèi)容（一）概念及內(nèi)容 （二）結構二）結構 （三）特點：三）特點：期末若有借方余額，則起盤存賬戶作用。期末若有借方余額，則起盤存賬戶作用。 七、費用賬戶七、費用賬戶 （一）概念及內(nèi)容一）概念及內(nèi)容 （二）結構二）結構 （三）三）特點：特點： 期末結轉后無余額。期末結轉后無余額。 八、財務成果賬戶八、

13、財務成果賬戶 （一）概念及內(nèi)容一）概念及內(nèi)容 （二）結構二）結構 （三）特點三）特點 1 1、年度中間該賬戶有余額，且方向不固定；、年度中間該賬戶有余額，且方向不固定； 2 2、年終結轉后，該賬戶無余額。、年終結轉后，該賬戶無余額。 九、調(diào)整賬戶九、調(diào)整賬戶 （一）調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶（一）調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶 1 1、設置調(diào)整賬戶的原因、設置調(diào)整賬戶的原因 2 2、概念、概念 記錄記錄和反映原始數(shù)額的賬戶稱為和反映原始數(shù)額的賬戶稱為被調(diào)整賬被調(diào)整賬戶戶；記錄和反映對原始數(shù)額進行調(diào)整的賬戶；記錄和反映對原始數(shù)額進行調(diào)整的賬戶稱為稱為調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶。 3 3、調(diào)整賬戶的種類（按調(diào)整方式）、調(diào)整

14、賬戶的種類（按調(diào)整方式） 備備抵調(diào)整；附加調(diào)整；備抵附加調(diào)整抵調(diào)整；附加調(diào)整；備抵附加調(diào)整。 （二）備抵調(diào)整賬戶（二）備抵調(diào)整賬戶 1 1、概念、概念 2 2、特點、特點 調(diào)整調(diào)整賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反。賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反。 （三）附加調(diào)整賬戶（三）附加調(diào)整賬戶 1 1、概念、概念 2 2、特點、特點 調(diào)整調(diào)整賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相同。賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相同。 （四）備抵附加調(diào)整賬戶（四）備抵附加調(diào)整賬戶 1 1、概念、概念 2 2、特點、特點 十、暫記賬戶十、暫記賬戶 1 1、概念及內(nèi)容、概念及內(nèi)容 2 2、結構、結構 3 3 、特點

15、、特點 是是一種過渡性賬戶，一經(jīng)確定批準后就進行一種過渡性賬戶，一經(jīng)確定批準后就進行結賬處理。結賬處理。 本章小結本章小結 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分為六大類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分為六大類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類、負債類負債類、共同類共同類、所有者權益類所有者權益類、成本類成本類及損益類及損益類 賬戶按用途和結構分為十大類賬戶按用途和結構分為十大類 盤存賬戶盤存賬戶、結算賬戶結算賬戶、資本賬戶資本賬戶、集合分配賬戶集合分配賬戶、成本計算賬戶成本計算賬戶、收入賬戶收入賬戶、費用賬戶費用賬戶、財務成果賬財務成果賬戶戶、調(diào)整賬戶及暫記賬戶調(diào)整賬戶及暫記賬戶 學習學習目的和要求目的和要求 學習本章，要求理解會計學習本章，要求理

16、解會計憑證的作用和種類，原始憑憑證的作用和種類，原始憑證的填制和審核，記賬憑證證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，掌握填制原的填制和審核，掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術方始憑證和記賬憑證的技術方法。法。第第 六六 章章 會會 計計 憑憑 證證經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬）（試算、調(diào)整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合性、合理性等審核。一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。二、會計憑證的作用 1提供原始資料

17、，傳遞經(jīng)濟信息 2據(jù)以登記會計賬簿，進行會計核算 2明確經(jīng)濟責任，推行經(jīng)濟責任制 4實行會計監(jiān)督，促進會計控制三、會計憑證的種類 會計憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證 和記賬憑證 兩類。第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述會計憑證的種類會計憑證的種類會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自自制制原原始始憑憑證證一一次次憑憑證證累累計計憑憑證證匯匯總總原原始始憑憑證證收收款款憑憑證證付付款款憑憑證證轉轉賬賬憑憑證證外外來來原原始始憑憑證證一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以

18、證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任的會計證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任的會計憑證。憑證。二二 、原始憑證的種類、原始憑證的種類1 1原始憑證按其來源不同，可分為原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證自制原始憑證 和和外來原始憑證外來原始憑證 。2 2原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑證、一次憑證、累計憑證和匯總憑證累計憑證和匯總憑證 。第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務時填制的、并被本門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務時填制的、并被本單位所使用的原始憑證

19、。單位所使用的原始憑證。常用的自制原始憑證有：常用的自制原始憑證有：收料單、領料單、收料單、領料單、產(chǎn)品入庫單、銷貨發(fā)票等。產(chǎn)品入庫單、銷貨發(fā)票等。 自制原始憑證自制原始憑證 外來原始憑證外來原始憑證 是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的，并被本單位所使用的或個人直接取得的，并被本單位所使用的原始憑證。原始憑證。 常用的外來原始憑證有：常用的外來原始憑證有：供貨單位填制的供貨單位填制的發(fā)票、運輸單位填制的運費雜費收據(jù)等。發(fā)票、運輸單位填制的運費雜費收據(jù)等。外來原始憑證外來原始憑證一次憑證：一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆是指填制手續(xù)

20、是一次完成、反映一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。 常用的一次憑證有常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。發(fā)票、收據(jù)、收料單等。 累計憑證：累計憑證：是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、是在一定時期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。累計連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。 常用的累計憑證有：常用的累計憑證有：限額領料單、領料登記表等。限額領料單、領料登記表等。匯總憑證：匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟業(yè)務的多張原始是根據(jù)反映相同經(jīng)濟業(yè)務的多張原始憑證，按一定標準綜合后一次填制完成的原始憑憑證，按一定標準綜合后一次填制完成的原始憑證。證。 常用的匯總憑證有：常用

21、的匯總憑證有：差旅費報銷單、工資匯總表、差旅費報銷單、工資匯總表、發(fā)出材料匯總表等。發(fā)出材料匯總表等。三、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的名稱填制原始憑證的日期、編號填制原始憑證的日期、編號填制原始憑證的名稱或填制人姓名填制原始憑證的名稱或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受原始憑證單位的名稱接受原始憑證單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容數(shù)量、單價和金額數(shù)量、單價和金額四、原始憑證的填制要求四、原始憑證的填制要求五、原始憑證的審核五、原始憑證的審核一、記賬憑證的概念一、記賬憑證的概念 記賬記賬憑證是會計人員憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑

22、根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用來確定經(jīng)濟證填制，用來確定經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸的會計業(yè)務應借、應貸的會計科目和金額（會計分科目和金額（會計分錄），作為登記賬簿依錄），作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。據(jù)的會計憑證。第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證二、記賬憑證的種類二、記賬憑證的種類專用記賬憑證專用記賬憑證特殊涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務編制付款憑證特殊涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務編制付款憑證 通用記賬憑證是用來記錄所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。通用記賬憑證是用來記錄所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。適用規(guī)模小的企業(yè)。格式如下適用規(guī)模小的企業(yè)。格式如下 通用記賬憑證通用記賬憑證 三、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的

23、基本內(nèi)容記賬憑證的名稱記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期填制記賬憑證的日期經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要記賬憑證的編號記賬憑證的編號賬戶名稱記賬方向和金額賬戶名稱記賬方向和金額記賬標記記賬標記所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù)填制人員、復核人員、記賬人員、會計主管填制人員、復核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。證還要有出納人員的簽名或蓋章。四、記賬憑證的填制四、記賬憑證的填制（一）填制要求（一）填制要求 1 1、摘要簡明、摘要簡明 2 2、分錄正確、分錄正確 3 3、連續(xù)編號、連續(xù)編號 4 4、逐

24、項填寫、逐項填寫 5 5 、標明附件、標明附件（二）（二）填制方法填制方法五、記賬憑證的審核五、記賬憑證的審核 1 1填制依據(jù)是否真實；填制依據(jù)是否真實； 2 2填寫項目是否齊全；填寫項目是否齊全； 3 3使用會計科目是否正確；使用會計科目是否正確； 4 4金額計算是否正確；金額計算是否正確； 5 5書寫是否清楚。書寫是否清楚。一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時止，在有關起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時止，在有關部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務手部門和人員之間按規(guī)定的時間

25、、路線辦理業(yè)務手續(xù)和進行處理的過程續(xù)和進行處理的過程。 第第 四四 節(jié)節(jié) 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管二、會計憑證的保管二、會計憑證的保管 記賬憑證的保管要點：記賬憑證的保管要點： 定期進行分類整理；定期進行分類整理； 按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財會檔案室登記歸檔；交財會檔案室登記歸檔； 原始憑證不得外借；原始憑證不得外借； 一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑證必須長期保存；證必

26、須長期保存； 對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經(jīng)本單位領導對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經(jīng)本單位領導審核，報上級主管部門批準后才能銷毀。審核，報上級主管部門批準后才能銷毀。第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 學習目的和要求學習目的和要求 學習本章，要求理解設置和學習本章，要求理解設置和登記賬簿對于系統(tǒng)地提供經(jīng)登記賬簿對于系統(tǒng)地提供經(jīng)濟信息、加強經(jīng)濟管理的作濟信息、加強經(jīng)濟管理的作用，熟悉日記賬、總分類賬、用，熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內(nèi)容、格式、明細分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更正的規(guī)則。錯賬更正

27、的規(guī)則。 第第 一一 節(jié)節(jié) 會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類 一、會計賬簿的一、會計賬簿的概念概念 會計賬簿，是由具有專門會計賬簿，是由具有專門格式的賬頁組成的，以會格式的賬頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的簿冊。濟業(yè)務的簿冊。 三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類會計賬簿會計賬簿按用途分按用途分按外形分按外形分按賬頁格式分按賬頁格式分序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿訂本式訂本式活頁式活頁式卡片式卡片式三欄式三欄式多欄式多欄式數(shù)量金額欄式數(shù)量金額欄式備查賬簿備查賬簿按用途分類按用途分類序時賬簿序時賬簿分類賬

28、簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿按總分類賬和明按總分類賬和明細分類賬進行分細分類賬進行分類登記的賬簿類登記的賬簿對在日記賬和分類對在日記賬和分類賬中未能反映的事賬中未能反映的事項進行補充登記的項進行補充登記的賬簿賬簿按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐先后順序，逐日逐筆登記的賬簿筆登記的賬簿普通日記賬、特種日記賬普通日記賬、特種日記賬 具有一定格具有一定格式的賬頁加以編式的賬頁加以編號并訂成固定本號并訂成固定本冊的賬簿冊的賬簿 將零散的賬頁，將零散的賬頁，臨時裝存在賬夾內(nèi)臨時裝存在賬夾內(nèi)組成的隨時可以增組成的隨時可以增減賬頁的賬簿減賬頁的賬簿 若干零散的印有若干零散的印有一定格式的卡片盛

29、裝一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)保管的賬在卡片箱內(nèi)保管的賬簿簿 適用：日記賬、適用：日記賬、總分類賬總分類賬按賬簿的外表形式按賬簿的外表形式訂本式訂本式活頁式活頁式卡片式卡片式適用：明細賬適用：明細賬適用：固定資產(chǎn)明適用：固定資產(chǎn)明細賬細賬第第 二二 節(jié)節(jié) 會會 計計 賬賬 簿簿 的的 設設 置和登記方法置和登記方法一、日記賬的設置一、日記賬的設置 1 1、現(xiàn)金日記賬的設置和登記、現(xiàn)金日記賬的設置和登記 （1 1）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或多欄式多欄式 （2 2）三欄式登記方法）三欄式登記方法 2 2、銀行存款日記賬的設置和登記、銀行存款日記賬的設置和登記

30、 （1 1）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或）采用訂本賬，賬頁格式采用三欄式或多欄式多欄式 （2 2）三欄式銀行存款日記賬的登記方法）三欄式銀行存款日記賬的登記方法二、總分類賬簿二、總分類賬簿1 1、含義：、含義：總分類賬是根據(jù)總分類賬是根據(jù)總分類科目（一級科目）總分類科目（一級科目）開設的，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、開設的，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益以及收入、費用、利潤等總括負債、所有者權益以及收入、費用、利潤等總括核算資料的賬簿。核算資料的賬簿。 2 2、格式：、格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本訂本賬。賬。3 3

31、、登記依據(jù)：、登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會計賬務處理程序。它可以直接根據(jù)各種記用的會計賬務處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進行登記。進行登記。三、明細分類賬簿三、明細分類賬簿1 1、含義：、含義：明細分類賬是根據(jù)需要按某個總賬科明細分類賬是根據(jù)需要按某個總賬科目所屬目所屬二級科目二級科目開設的，用來分類登記某些經(jīng)開設的，用來分類登記某些經(jīng)濟業(yè)務，借以提供某些明細核算資料的賬簿。濟

32、業(yè)務，借以提供某些明細核算資料的賬簿。2 2、格式：、格式：明細分類賬的格式主要有以下三種：明細分類賬的格式主要有以下三種：三欄式三欄式明細分類賬；明細分類賬；數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細分類賬；明細分類賬；多欄式多欄式明細分類賬明細分類賬四、總分類賬和明細分類賬的平行登記四、總分類賬和明細分類賬的平行登記 什么是賬簿的平行登記什么是賬簿的平行登記 賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證，將一項經(jīng)濟業(yè)務既要記賬簿的平行登記是根據(jù)會計憑證，將一項經(jīng)濟業(yè)務既要記入有關總帳，又要記入與總賬相應的其他賬簿。入有關總帳，又要記入與總賬相應的其他賬簿。 平行登記的要點平行登記的要點時期相同時期相同 應在同一會計期間在有

33、關總分類賬戶和有關明細分類應在同一會計期間在有關總分類賬戶和有關明細分類賬戶中進行登記賬戶中進行登記 方向一致方向一致 總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向金額相等金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關明細記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關明細分類賬戶中的金額之和相等分類賬戶中的金額之和相等 啟用時：啟用時：要在賬簿扉頁填列要在賬簿扉頁填列“賬簿賬簿啟用表啟用表”,”,詳細載明：詳細載明： 賬簿名稱和編號；賬簿名稱和編號； 財會主管及記賬人員；財會主管及記賬人員； 賬簿頁數(shù)；賬簿頁數(shù)； 單位名稱及負責人；單位名稱及負責人； 賬

34、簿冊數(shù)；賬簿冊數(shù)； 啟用日期等啟用日期等。（一）賬簿的啟用（一）賬簿的啟用第第 三三 節(jié)節(jié) 會計賬簿的啟用和登記會計賬簿的啟用和登記單位名稱單位名稱本賬簿本賬簿名稱名稱冊次冊次頁數(shù)頁數(shù)使用起使用起訖日期訖日期第第 冊冊 第 號至第 號共計 頁自至年 月 日起止單位負責人主管會計記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經(jīng)管人員交接記錄職別姓 名接 管交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式訂本式賬 戶賬 戶賬 戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬 戶 目 錄賬戶目錄格式二、登記規(guī)則二、登記規(guī)則 1 1、記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)。記賬必須以審核無誤的記賬憑證為依據(jù)。2 2、登記

35、賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。3 3、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。 4 4、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。、記賬要按頁次和行次順序連續(xù)使用賬頁。5 5、賬戶余額的結出方法。、賬戶余額的結出方法。6 6、要辦理賬頁間的轉頁手續(xù)。、要辦理賬頁間的轉頁手續(xù)。7 7、要保持賬面清晰、整潔。、要保持賬面清晰、整潔。8 8、實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定定期打印。期打印。對收款和付款業(yè)務，在輸入收款憑證和對收款和付款業(yè)務，在輸入收款憑證和付款憑證的當天，付款憑證的當天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和

36、銀行必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金相核對。，并與庫存現(xiàn)金相核對。撕掉，再填一張！撕掉，再填一張！錯了，怎么辦呢？錯了，怎么辦呢？第四節(jié)第四節(jié) 錯賬的更正方法錯賬的更正方法一、劃線更正法一、劃線更正法 適用范圍：適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。 更正方法：更正方法： 用用紅色紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線劃一條橫線；用；用藍色鋼藍色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上

37、方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處；由記賬人員在更正處加蓋印章加蓋印章，以明確責任。，以明確責任。 如：在賬簿中將數(shù)字如：在賬簿中將數(shù)字26002600誤寫成誤寫成28002800。 2600 2600 更改：更改： 2800 2800史銳史銳二、補充登記法二、補充登記法1 1、適用范圍、適用范圍 在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目正確，但所記金額貸科目正確，但所記金額小于小于應記金額時。應記金額時。從而從而導致導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。的情況。2 2、更正方法、更正方法 按照應記金額與錯誤金

38、額的差額，按照應記金額與錯誤金額的差額，填制填制一張一張與原錯誤記賬憑證作記錄的與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應借應貸借貸方向、應借應貸會計科目相同會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補記少記的金額。并在摘要欄注明：補記少記的金額。并在摘要欄注明： “補記補記第第號憑證少計數(shù)號憑證少計數(shù)”。 三、紅字更正法三、紅字更正法1 1、適用范圍：、適用范圍： （1 1）適用于）適用于登記賬簿后登記賬簿后發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)記賬憑證記賬憑證中應借、應貸的會中應借、應貸的會計科目沒有錯誤，計科目沒有錯誤，但但所寫金額大于應記金額所寫金額大于應記金額，從而導致賬，從而導致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。 （2 2）適用記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的）適用記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的記賬憑證中應借應貸會計記賬憑證中應借應貸會計科目或記賬方向有誤科目或記賬方向有誤。 2 2、更正方法：、更正方法： 具體方法（具體方法（1 1）將將多記的的金額多記的的金額用用紅字填制一張紅字填制一張與原錯誤記與原錯誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應借、應貸會計科目相同的記賬憑賬憑證所記錄的借貸方向、應借、應貸會計科目相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：證，并在摘要欄注明：“沖銷沖銷第第號憑證多計數(shù)號憑證多計數(shù)”，并據(jù)以登并據(jù)以登記入賬，以記入賬，以沖銷多記沖銷多記的金額。的金額。 具體