1、word 格式可編輯財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)方案為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行， 按照公司 * 年審計(jì)工作計(jì)劃， 對(duì) * 開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)。 為確保審計(jì)有效順利開(kāi)展， 制定本方案。一、審計(jì)目的通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)， 查找財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問(wèn)題， 促進(jìn)各單位進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理， 加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督， 從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面完成。二、審計(jì)范圍本次審計(jì)范圍為 20* 20* 年財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，根據(jù)工作需要可延伸審計(jì)其他年度。三、審計(jì)依據(jù)1. 中華人民共和國(guó)審

2、計(jì)法 2. 審計(jì)署關(guān)于 內(nèi)部審計(jì)工作 的規(guī)定3. 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則四、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)在了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理、專業(yè)資料整理word 格式可編輯成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、對(duì)外投資、融資等方面的內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況。（一）預(yù)算管理1. 預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制度，制定的管理制度是否科學(xué)、 可行，是否與上級(jí)管理部門(mén)的預(yù)算管理方面的要求一致；2. 預(yù)算編制和審核：預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)審批”的程序；預(yù)算是否涵蓋被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)， 重點(diǎn)關(guān)注除電費(fèi)收入外的其他收入是否納入預(yù)算管理； 預(yù)算審核是否有專業(yè)

3、人員的參加；預(yù)算項(xiàng)目是否細(xì)化， 是否存在預(yù)算項(xiàng)目過(guò)粗， 不利于執(zhí)行和考核的情況（如其他費(fèi)用支出過(guò)大） ；是否根據(jù)年度預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算； 預(yù)算審核時(shí)是否考慮公司發(fā)展目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。3. 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解細(xì)化到各部門(mén)（單位） ，并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)逐月編制月度資金預(yù)算； 是否建立預(yù)算管理臺(tái)賬； 是否按資金預(yù)算嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出， 預(yù)算外支出是否按照制度規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過(guò)上級(jí)預(yù)算管理部門(mén)審批。4. 預(yù)算分析和考核：是否定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，對(duì)月度專業(yè)資料整理word 格式可編輯（季度）預(yù)算的執(zhí)行情況

4、進(jìn)行全面分析； 是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題進(jìn)行分析， 并提出改進(jìn)措施和建議； 預(yù)算考核是否真正得到有效執(zhí)行，考核結(jié)果是否兌現(xiàn)。（二）成本費(fèi)用管理1. 成本費(fèi)用管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)管理制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出， 各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否符合國(guó)家和上級(jí)管理部門(mén)的要求。2. 成本費(fèi)用控制審查： 成本費(fèi)用是否全部納入預(yù)算管理，有無(wú)未經(jīng)審批的預(yù)算外支出； 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)的成本費(fèi)用控制是否到位， 監(jiān)督考核是否落實(shí)到位； 是否按制度規(guī)定執(zhí)行成本開(kāi)支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)， 如福利費(fèi)開(kāi)支是否符合國(guó)家規(guī)定、 差旅費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。3. 成本費(fèi)用核算審查：成本核算是否符合國(guó)家和公司的相關(guān)規(guī)定，

5、 有無(wú)將職工薪酬、 招待費(fèi)、 會(huì)議費(fèi)等控制費(fèi)用列入其他成本費(fèi)用的情況； 有無(wú)成本費(fèi)用掛賬的情況； 有無(wú)通過(guò)往來(lái)賬核算收入和成本費(fèi)用。（三）資金管理1. 資金管理制度建設(shè)：是否按照國(guó)家和上級(jí)管理部門(mén)資金管理的要求建立資金管理制度。 包括崗位責(zé)任分離制度、 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、 現(xiàn)金收支控制制度、 銀行存款控制制度、其他貨幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。職責(zé)分工專業(yè)資料整理word 格式可編輯和授權(quán)審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。2. 資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范圍，是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算，企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否均

6、納入資金預(yù)算。3. 資金使用、審批、支付：是否對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行分類管理。資本性資金支出、 專項(xiàng)管理的成本費(fèi)用支出及管理費(fèi)用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序， 各項(xiàng)支出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；資金支付的申請(qǐng)、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行； 財(cái)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行資金支付程序時(shí)，是否實(shí)行計(jì)劃、審核、支付的獨(dú)立程序，并定期核對(duì)。各項(xiàng)捐贈(zèng)支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。4. 資金安全管理：是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程的情況； 是否存在未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理資金

7、業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金的情況，是否存在越權(quán)審批的情況。使用電子支付的單位，操作人員是否加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作，個(gè)人證書(shū)和密碼是否由責(zé)任人保管。5. 現(xiàn)金和銀行存款管理：庫(kù)存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，專業(yè)資料整理word 格式可編輯是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例 ，對(duì)不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)是否通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 是否定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)， 是否存在“白條抵庫(kù)”等情況； 取得的資金收入是否及時(shí)入賬， 是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理， 是否存在收款不入賬， 賬外設(shè)賬， “坐支”電費(fèi)收入的情況； 銀行賬戶的開(kāi)立、 變更、注銷(xiāo)是否經(jīng)上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)； 電費(fèi)資金賬戶

8、是否專門(mén)設(shè)立， 是否全部納入財(cái)務(wù)部門(mén)管理； 其他部門(mén)和人員是否存在開(kāi)設(shè)、 管理銀行賬戶和印鑒的情況； 是否指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符， 是否立即查明原因， 及時(shí)處理； 出納人員是否同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；資金收支憑證、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核， 并重點(diǎn)對(duì)資金支出憑證、銀行對(duì)賬單真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。6. 銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行票據(jù)備查登記簿， 登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全； 是否定期對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。7. 票據(jù)及印章管理情況：是否明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注

9、銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄， 防止空白票據(jù)的遺失和被盜用； 是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行預(yù)留印鑒分人保管、妥善使用的制度， 財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管， 個(gè)人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管，是否存專業(yè)資料整理word 格式可編輯在一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章的情況；印章的保管存放地點(diǎn)是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。（四）資產(chǎn)管理1. 資產(chǎn)管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)資產(chǎn)管理制度，包括物資管理、固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理（在建工程）及債權(quán)資產(chǎn)管理等方面的管理制度， 分析制度是否與國(guó)家及上級(jí)管理部門(mén)的要求一致；是否合理、科學(xué)、可操作，能有效發(fā)揮管理和控制作用等制度、2. 物資管理：

10、物資核算是否滿足企業(yè)管理需要；存貨的入庫(kù)、發(fā)出是否及時(shí)登記， 工程物資的發(fā)出是否做到項(xiàng)目明確，核算準(zhǔn)確； 是否與存貨保管部門(mén)定期對(duì)賬， 定期盤(pán)點(diǎn)， 對(duì)賬賬不符、賬實(shí)不符的情況，是否及時(shí)查明原因，并作相應(yīng)處理。3. 固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是否設(shè)置臺(tái)賬（或卡片） ，固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理，車(chē)輛購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)上級(jí)部門(mén)審批； 固定資產(chǎn)的報(bào)廢、 毀損，是否經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒定， 是否報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)； 報(bào)廢資產(chǎn)的處置程序是否符合制度規(guī)定； 資產(chǎn)處置收入是否及時(shí)入賬； 財(cái)務(wù)部門(mén)是否定期與資產(chǎn)管理部門(mén)定期核對(duì)、 盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)； 是否按照要求購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)。4. 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理：是否編制項(xiàng)目資金計(jì)劃，

11、按工程項(xiàng)目投資計(jì)劃和工程進(jìn)度控制工程資金的支付，是否存在支付專業(yè)資料整理word 格式可編輯超過(guò)年度計(jì)劃或因資金計(jì)劃脫離實(shí)際而形成資金大量沉淀； 是否按照概預(yù)算監(jiān)督工程投資， 控制項(xiàng)目建設(shè)成本； 是否能夠?qū)？顚Ｓ茫?有無(wú)挪用工程資金的情況； 有無(wú)計(jì)劃外建設(shè)， 自行擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模， 提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況； 有無(wú)為完成預(yù)算指標(biāo)， 在項(xiàng)目未完成的情況下， 財(cái)務(wù)虛列完成的情況； 是否按照合同約定收取履約保證金、 安全保證金； 是否按照合同約定支付工程預(yù)付款、 進(jìn)度款，工程款支付是否履行相關(guān)的審批程序，支付依據(jù)是否真實(shí)、完整、合規(guī)；是否按照合同約定扣留質(zhì)保金； 待攤費(fèi)用支出是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，

12、 是否嚴(yán)格控制在概算之內(nèi)；工程竣工交付使用是否及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)；是否及時(shí)辦理財(cái)務(wù)決算。5. 債權(quán)資產(chǎn)管理：是否開(kāi)展賬齡分析，定期督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行欠費(fèi)催收； 三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)形成原因， 是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付； 財(cái)務(wù)核算是否正確，有無(wú)成本掛賬、 對(duì)外投資掛賬的情況； 職工借款是否按照規(guī)定及時(shí)沖銷(xiāo)，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的情況；關(guān)注與外單位的往來(lái)情況，重點(diǎn)檢查是否存在轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、長(zhǎng)期無(wú)償占有國(guó)有資金的情況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)。（五）收入管理1. 制度建設(shè)： 是否建立收入管理的相關(guān)制度， 是否涵蓋企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、 資產(chǎn)租賃及出售等各項(xiàng)收入， 是否能夠有效控制和專業(yè)資

13、料整理word 格式可編輯防范收入流失。2. 電費(fèi)收入：財(cái)務(wù)部門(mén)和營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)是否定期核對(duì)應(yīng)收電費(fèi)和實(shí)收電費(fèi)； 是否每日核對(duì)收費(fèi)報(bào)表和電費(fèi)到賬情況；電費(fèi)壞賬的核銷(xiāo)是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批、 賬務(wù)處理； 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)長(zhǎng)期未收回電費(fèi)， 是否定期發(fā)函確認(rèn)； 對(duì)以實(shí)物資產(chǎn)抵償電費(fèi)的，其價(jià)值是否經(jīng)過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)評(píng)估， 產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵， 是否立即辦理過(guò)戶手續(xù)，抵債資產(chǎn)（尤其是土地、房屋等）的管理是否有效； 違約使用電費(fèi)、 違約金是否按標(biāo)準(zhǔn)收取并按對(duì)應(yīng)科目入賬；營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)收電費(fèi)數(shù)據(jù)是否相符。3. 其他收入：資產(chǎn)出租收入、報(bào)廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入等其他收入是否及時(shí)入賬；資產(chǎn)出租是否建立出租臺(tái)

14、賬， 財(cái)務(wù)部門(mén)與相關(guān)管理部門(mén)是否定期核對(duì)； 財(cái)務(wù)部門(mén)是否定期與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)核對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入， 并與當(dāng)期的新增用戶核對(duì)；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。（六）投資、融資管理1. 制度建設(shè)：是否按照公司的管理要求建立科學(xué)的對(duì)外投資決策程序， 是否建立責(zé)任追究制度； 是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制和授權(quán)批準(zhǔn)制度， 建立籌資決策審批制度， 嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2. 對(duì)外投資：對(duì)外投資是否經(jīng)過(guò)可行性研究和評(píng)估，是否執(zhí)行集體決策， 是否報(bào)上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)； 是否對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行專業(yè)資料整理word 格式可編輯跟蹤管理， 掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外投資的處置、轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過(guò)集體決策，是否報(bào)上

15、級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)； 處置或轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否經(jīng)過(guò)評(píng)估， 價(jià)格是否公允； 對(duì)外投資的財(cái)務(wù)核算是否符合規(guī)定。3. 對(duì)外融資：對(duì)外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否編制對(duì)外融資方案， 是否按制度審核并報(bào)經(jīng)上級(jí)審批； 銀行貸款目的和實(shí)際使用情況是否一致； 企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)情況是否能夠保證及時(shí)歸還銀行貸款，抵押物是否存在風(fēng)險(xiǎn)。五、工作時(shí)間計(jì)劃及人員安排（一）工作時(shí)間安排1、 * ：審計(jì)組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備。2、 * 至 * ：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。審計(jì)組收集資料，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)進(jìn)度與被審計(jì)單位的相關(guān)部門(mén)溝通，交換意見(jiàn)。3、 * 至 * ：整理工作底稿，匯總審計(jì)結(jié)果，擬定撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，提交被審計(jì)單位。（二）人員安排組長(zhǎng)： *副組長(zhǎng)： *主審： *審計(jì)組成員： * 、 * 、* 、 * 、 *專業(yè)資料整理word 格式可編輯六、審計(jì)工作原則（一）堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、保密的審計(jì)原則，做到誠(chéng)信為本，不虛報(bào)、不瞞報(bào)和不弄虛作假。（二）嚴(yán)格遵守職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，在審計(jì)中自始至終保