1、第二章貨幣資金答案習題一1.借：庫存現(xiàn)金3 000貸：銀行存款 3 0002.借：其他應收款李霄1 800貸：庫存現(xiàn)金1 8003.借：管理費用1 850貸：其他應收款李霄1 800庫存現(xiàn)金 504.借：管理費用850貸：庫存現(xiàn)金 8505.借：其他應收款車間500其他應收款技術科 800貸：庫存現(xiàn)金 1 3006.借：其他應收款車間400貸：銀行存款4007.借：制造費用60貸：其他應收款車間608.借：其他應收款張某500貸：庫存現(xiàn)金500借：管理費用480庫存現(xiàn)金20 貸：其他應收款張某5009. 借 : 管理費用 410 貸：其他應收款技術科41010. 借：庫存現(xiàn)金 100貸：其他應

2、收款技術科100習題二1.借：庫存現(xiàn)金180貸：待處理財產(chǎn)損益1802.借：待處理財產(chǎn)損益180貸：營業(yè)外收入1803.借：待處理財產(chǎn)損益50貸：庫存現(xiàn)金504.借：其他應收款出納員50 貸：待處理財產(chǎn)損益 505.借：庫存現(xiàn)金50貸：其他應收款出納員50習題三1. 借：銀行存款21 060貸：主營業(yè)務收入18 000應交稅費應交增值稅3 0602. 借：銀行存款30 000貸：應收賬款300003. 借：銀行存款59 000貸：預收帳款59000 、4. 借：材料采購20 000應交稅費應交增值稅3 400貸：銀行存款23 4005. 借：銷售費用2 500貸：銀行存款 2 5006. 借：

3、庫存現(xiàn)金120 000貸：銀行存款120 000習題四1.借：其他貨幣資金外埠存款300 000貸：銀行存款300 0002.借：材料采購16 000應交稅費應交增值稅2 720 貸：其他貨幣資金 18 7203.借：銀行存款11 280貸：其他貨幣資金外埠存款11 2804.借：其他貨幣資金銀行本票存款66 000貸：銀行存款 66 0005.借：材料采購45 000應交水費應交增值稅7 650貸：其他貨幣資金銀行本票存款52 6506.借：銀行存款13 350貸：其他貨幣資金銀行本票存款13 3507.借：其他貨幣資金銀行本票存款85 000貸：銀行存款 85 0008.借：材料采購70

4、000應交稅費應交增值稅11 900貸：其他貨幣資金銀行本票存款 81 900借：原材料70 000貸：材料采購 70 0009. 借：銀行存款 3 100貸：其他貨幣資金銀行本票存款3 10010借：其他貨幣資金信用卡存款50 000貸：銀行存款50 00011. 借：管理費用 5 000貸：其他貨幣資金信用卡存款5 000習題五（ 1）借：交易性金融資產(chǎn)成本455 000投資收益 3 000 貸：銀行存款 458000借：應收股利4 000貸：投資收益4 000借：銀行存款4 000 貸：應收股利4 000借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動45 000貸：公允價值變動損益45 000（ 2）出

5、售丙公司股票應確認的投資收益260 000- （455 000+45 000 ）/2=10 000動借：銀行存款260 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本227 500公允價值變22 500投資收益10 000借：公允價值變動22 500貸：投資收益22 500第三章應收項目答案習題一借：應收票據(jù)117 000貸：主營業(yè)務收入100 000 應交水費應交增值稅17 000借：主營業(yè)務成本70 000貸：庫存商品70 000貼現(xiàn)息 =117 000 ×45/360 ×8%=1 170貼現(xiàn)凈額 =117 000-1 170=115 830借：銀行存款115 830財務費用 1 170

6、貸：應收票據(jù) 117 000習題二借：應收票據(jù)50 000貸：應收賬款 50 000貼現(xiàn)息 =50 000 ×90/360 ×9%=1125貼現(xiàn)凈額 =50 000-1 125=48875借：銀行存款 48875財務費用 1 125貸：應收票據(jù)50 000借：應收賬款50 000貸：短期借款 50 000習題三1. 借：應收賬款35600貸：主營業(yè)務收入 30 000應交稅費應交增值稅5 100庫存現(xiàn)金 5 002. 借：應收賬款84 240貸：主營業(yè)務收入72 000應交稅費應交增值稅12 2403. 借：應收賬款46 800貸：主營業(yè)務收入40 000應交稅費應交增值稅

7、6 8004. 借：銀行存款46 000財務費用 800 （ 40000×2%）貸：應收賬款 46 800習題四（1） 12 月 10日，借：壞賬準備 35 000貸：應收賬款甲公司30 000乙公司 5 00012月 18 日，借 : 應收賬款 585 000貸：主營業(yè)務收入 500 000應交稅費應交增值稅 85 00012月 20 日，借：應收賬款30 000貸：壞帳準備 30 000借：銀行存款 30 000貸：應收賬款30 000（ 2） 12 月 30 日，應收賬款余額 =10 000 000-35 000+585 000=10 550 000 壞帳準備應有余額 =10

8、550 000 ×5=52 750應提壞帳準備 =52 750- （50 000-35 000+30 000） =7 750借：資產(chǎn)減值損失7 750貸：壞帳準備 7 750習題五2003年，應提壞帳準備1 000 000×0.5%=5 000借：資產(chǎn)減值損失5 000貸：壞帳準備 5 0002004年，發(fā)生壞賬損失，借：壞帳準備9 000貸：應收賬款9 0002004年末，壞帳準備應有余額1 600 000×0.5%=8 000應提壞賬準備 8 000- （ 5 000-9 000 ） =12 000借：資產(chǎn)減值損失 12 000貸：壞帳準備12 0002005

9、年，確認的壞賬又收回，借：應收賬款5 000貸：壞帳準備5 000借：銀行存款 5 000貸：應收賬款5 0002005年末，壞帳準備應有余額2 000 000×0.5%=10 000應提壞帳準備 10 000-（ 8 000+5 000） =-3 000借：壞帳準備3 000貸：資產(chǎn)減值損失3 000第四章存貨答案1、（ 1）借：原材料40 000應交稅費應交增值稅6 800貸：應付票據(jù) 46 800（ 2）借：原材料50279應交稅費應交增值稅8 521 貸：應付賬款 58 500庫存現(xiàn)金 300（ 3）借：在途材料80 744應交稅費應交增值稅13 656貸：銀行存款 94 4

10、00（ 4）借：應付賬款58 500貸：銀行存款 57 330財務費用 1 170（ 5）借：原材料 80 744貸：在途材料 80 7442（ 1）借：材料采購8 200應交稅金應交增值稅1394貸：銀行存款 9594借：原材料 10 000貸：材料采購10 000借：材料采購1800貸：材料成本差異 1800（ 2）借：生產(chǎn)成本25 000貸：原材料25 000（ 3）借：材料采購32000應交稅金應繳增值稅5440貸：預付賬款 37 440借：預付賬款7 440貸：銀行存款 7 440借：原材料 30 000貸：材料采購30 000借：材料成本差異2 000貸：材料采購 2 000（ 4

11、）借：生產(chǎn)成本 40 000貸：原材料40 000（ 5）借：材料采購18 372應交稅金應繳增值稅 3 088貸：銀行存款 21 460（ 6）借：原材料 20 000貸：材料采購 20 000借：材料采購1 628貸：材料成本差異 1 628（ 7）借：管理費用5 000貸：原材料 5 000（ 8）本月入庫 H材料的成本差異 = 1800+2000 1628= 1428（ 9）本月材料成本差異率 =650+(_ 1428)/ （ 40000+10000+30000+20000） = 7.78%（ 10）出庫 H 材料應負擔的成本差異 =（ 25000+40000+5000） * （ 7.

12、78%） = 544.6借：生產(chǎn)成本505.7管理費用 38.9貸：材料成本差異544.6（ 11）月末結存 H 材料的實際成本 =30000+（ 233.4 ） =29766.63. 會計分錄： 借：原材料40 400貸：材料采購40 400借：材料采購1 600貸：材料成本差異1 600 借：材料采購85 430應交稅費應交增值稅14 435貸：銀行存款99 865 借：原材料79 600貸：材料采購79 600借：材料成本差異5 830貸：材料采購5 830 借：生產(chǎn)成本110 000貸：原材料110 000（1）本月發(fā)生的進項稅額=14 435 元（2）本月材料成本差異=【（ -700

13、 ）+（ -1 600）+5 830】/ （ 20 000+40 400+79 600）=2.52%（3）本月發(fā)出材料應負擔的成本差異=110 000 ×2.52%=2 772 元（4）月末庫存材料實際成本=【（ 20 000+120 000 ）-110 000 】 +【（ -700 ） +4 230-2 772 】=30 758 元4. 自己做5. （ 1） 借：商品采購30000應交稅費應交增值稅5100 貸：銀行存款 35 100借：庫存商品41 000貸：商品采購30 000商品進銷差價 11 000 借：商品采購 45 000應交稅費應交增值稅7 650營業(yè)費用 500貸：

14、銀行存款 53 150 借：銀行存款74 880貸：主營業(yè)務收入64 000應交稅費 10 880借：主營業(yè)務成本64 000貸：庫存商品64 000 借：庫存商品58 500貸：商品采購 45 000商品進銷差價 13 500 借：商品采購60 000應交稅費 10 200貸：應付賬款 70 200借：庫存商品80 000貸：商品采購 60 000商品進銷差價 20 000 借：庫存商品3 000貸：商品進銷差價3 000 借：銀行存款58 500貸：主營業(yè)務收入50 000應交稅費 8 500借：主營業(yè)務成本50 000貸：庫存商品50 000 庫存商品進銷差價率 =【 5 670+（ 1

15、1 000+13 500+20 000+3 000）】/【 22000+（ 41 000+58500+80 000+3 000 ）=26%本月已銷商品進銷差價=（ 64 000+50 000）×26%=29 640借：商品進銷差價29 640貸：主營業(yè)務成本 29 640（ 2）可供銷售商品的進銷差價 =5 670+11 000+13 500+20 000+3 000=53 170 本期已銷商品零售價 =64 000+50 000=114 000期末結存商品零售價 =204 500-114 000=90 500（ 3）本月商品進銷差價率 =26%（ 4）本月已銷商品實現(xiàn)的進銷差價=2

16、9 640本月已銷商品的實際成本=114 000-29 640=84 360（5）結存商品待實現(xiàn)的進銷差價=90 500 ×26%=23 530結存商品的實際成本=90 500-23 530=66 9706（ 1）借：材料采購119200應交稅費應交增值稅20 264貸：銀行存款借：原材料120 000貸：材料采購119 200材料成本差異800（ 2）借：委托加工物資34 200貸：原材料36 000材料成本差異1 800（ 3）借：委托加工物資600貸：銀行存款600（ 4）借：委托加工物資19 800應交稅費應交增值稅3 366貸：銀行存款借：原材料43 560貸：委托加工物資

17、43 560（ 5）借：委托加工物資560貸：材料成本差異560139 46423 1667. （ 1）借：資產(chǎn)減值損失10 000貸：存貨跌價準備10 000（ 2）借：資產(chǎn)減值損失12 000貸：存貨跌價準備12 000（ 3）借：存貨跌價準備7 000貸：資產(chǎn)減值損失7 000（ 4）借：銀行存款69 000貸：主營業(yè)務收入69 000借：主營業(yè)務成本65 000存貨跌價準備15 000貸：存貨80 0008. （ 1） 2003 年末庫存2003年末庫存X 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500 000-40 000=460 000元X 產(chǎn)品的賬面余額=【（ 500×1 200+100&#

18、215;1 400）+260 000】×60%=600000元應計提減值準備140 000 元。2003 年末庫存X 產(chǎn)品的賬面價值460 000（ 2）由于用 A 材料生產(chǎn)的產(chǎn)品X 貶值，則說明余額 =200×1 400+200 ×1 500=580 000元元A 材料也可能貶值，2003年末A 材料賬面2003 年末庫存A 材料可變現(xiàn)凈值430 0002003 年末 A 材料賬面價值430 000 元。元，應計提150 000元的減值準備。（ 3）借：資產(chǎn)減值損失290 000貸：存貨跌價準備290 000（ 4）借：銀行存款280 800貸：主營業(yè)務收入24

19、0 000應交稅費應交增值稅借：銷售費用20 000貸：銀行存款20 000借：主營業(yè)務成本230 000存貨跌價準備70 000貸：庫存商品300 00040 800第五章長期股權投資答案1借：長期股權投資 S 公司 22020 000貸：股本 10000 000資本公積12020 0002借：長期股權投資 B 公司 20000 000貸：股本 6000 000資本公積14000 0003借：長期股權投資 B 公司 51000 000貸：無形資產(chǎn)土地使用權20 000000無形資產(chǎn)專利權 8000 000銀行存款8000 000營業(yè)外收入 15 000 0004借：長期股權投資乙公司82 0

20、00 000貸：銀行存款82 000 0005借：長期股權投資 B 公司 54 000 000貸：股本30 000 000資本公積資本溢價 22 000 000銀行存款 2 000 0006 2002 年 4 月 1 日投資時，借：長期股權投資華益公司609 200貸：銀行存款 609 2002002 年 5 月 9 日宣告分派股利時，沖減投資成本，借：應收股利10 000貸：長期股權投資華益公司10 0002003 年 4 月 21 日宣告分派股利時，計算：應沖減投資成本的金額=(10 000+2.5×50 000)-100 000*3/4-10 000= 50000應確認的投資收

21、益 =2.5 ×50 000- 50 000=75 000借：應收股利125 000貸：投資收益75 000貸：長期股權投資50 0007借：長期股權投資甲公司620 000貸：銀行存款 620 000借：應收股利 10 000貸：長期股權投資甲公司10 000應沖減投資成本的金額= （ 100 000+400 000） -500 000×10%-10 000=-10 000應確認的投資收益=40 000- （ -10 000 ） =50 000借：應收股利40000長期股權投資甲公司10000貸：投資收益 50 000如果 2000 年度實現(xiàn)凈利潤60 萬元，其中 200

22、0 年 1 3 月份實現(xiàn)凈利潤 10萬元， 2001年 5 月 1 日宣告現(xiàn)金股利30 萬元，則應沖減投資成本的金額= （ 100 000+300 000） -500 000 ×10%-10 000= -20 000計算的應沖減投資成本的金額為負數(shù)，則應轉回先前沖減的投資成本。由于之前累計沖減的初始投資成本為 10 000 元，因此只能轉回 10 000 元。應確認的投資收益=30 000- （-10 000 ）=40 0002001 年 5 月 1 日東方公司應做的帳務處理：借：應收股利30000長期股權投資甲公司10 000貸：投資收益400008（ 1）借：長期股權投資投資成本

23、45 020 000應收股利 1 450 000貸：銀行存款 46 470 000（ 2）借：銀行存款1 450 000貸：應收股利 1 450 000（ 3）借：長期股權投資損益調(diào)整7 500 000貸：投資收益7 500 000（ 4）借：應收股利1 160 000貸：長期股權投資損益調(diào)整1 160 000（ 5）借：銀行存款1 160 000貸：應收股利 1 160 000（ 6）借：銀行存款52 000 000貸：長期股權投資投資成本45 020 000損益調(diào)整6 340 000投資收益640 0009借：長期股權投資投資成本33 000 000貸：銀行存款33 000 000甲公司投

24、資后在乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值中享有的份額=87 000 000 ×30%=26 100000初始投資成本大于在被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值中享有的份額，不調(diào)整初始投資成本。固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)整增加的折舊額=2 400/16-1 800/20=60萬元無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)整增加的攤銷額=1 200/8-1 050/10=15萬元調(diào)整后利潤 =900-60-15=825萬元甲公司應享有的份額 =825×30%=247.5 萬元借：長期股權投資損益調(diào)整247 500貸：投資收益 247 50010借：投資收益 36 000 000貸：長期股權投

25、資損益調(diào)整36 000 00011單位：元年份期初攤余成本實際利率 (b)利息收入（ c）期末攤余成本（ a）(按實際利率（ d=a+b-c ）10%計算 )20001 000100591 04120011 041104591 08620021 086109591 13620031 136113591 19020041 190119590（ 1） 2000 年 1 月 1 日，購入債券借：持有至到期投資成本1 250貸：銀行存款1 000 持有至到期投資利息調(diào)整 250（2）2000 年 12 月 31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息59持有至到期投資利息調(diào)整41貸：投資收益1

26、00借：銀行存款 100貸：應收利息 100（3）2001 年 12 月 31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息59持有至到期投資利息調(diào)整45貸：投資收益104借：銀行存款59貸：應收利息 59（4）2002 年 12 月 31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息59持有至到期投資利息調(diào)整50貸：投資收益109借：銀行存款59貸：應收利息 59（5）2003 年 12 月 31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息59持有至到期投資利息調(diào)整54貸：投資收益113借：銀行存款59貸：應收利息 59（6）2000 年 12 月 31日，確認實際利息收入、收到票面

27、利息和本金等借：應收利息59持有至到期投資利息調(diào)整60貸：投資收益119借：銀行存款59貸：應收利息 59借：銀行存款1 250貸：持有至到期投資成本1 25012 2007 年 1 月 1 日，購入債券，借：持有至到期投資成本20 000持有至到期投資利息調(diào)整420貸：銀行存款20 420（單位：萬元，下同）2007 年 12 月 31 日，確認利息收益，借：持有至到期投資應計利息資利息調(diào)整189.212008 年 12 月 31 日，確認利息收益，1200貸：投資收益1010.79持有至到期投借：持有至到期投資應計利息1 200貸：投資收益投資利息調(diào)整198.582008 年 12 月 3

28、1 日，持有至到期投資賬面價值持有至到期投資成本20 000利息調(diào)整32.21合計 22 432.21萬元1 001.42持有至到期應計利息2 40013 2006 年7 月13 日，購入股票，借：可供出售金融資產(chǎn)成本15 030 000貸：銀行存款15 030 0002006 年 12 月 31 日，借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動9 700 000貸：資本公積其他資本公積9 700 0002007 年 2 月 1 日，出售股票，借：銀行存款12 987 000投資收益3013 000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本15 030 000公允價值變動9 700 000借：資本公積其他資本公積9 700

29、 000貸：投資收益9 700 00014 2007 年 10 月 1 日，甲公司開發(fā)完成寫字樓并出租，借：投資性房地產(chǎn)××寫字樓（成本）90000 000貸：開發(fā)成本900000002007 年 12 月 31 日，以公允價值為基礎調(diào)整期賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益，借：投資性房地產(chǎn)××寫字樓（公允價值變動）2 000 000貸：公允價值變動損益 2000 0002008年 12 月 31 日，公允價值又發(fā)生變動，借：投資性房地產(chǎn)××寫字樓？（公寓價值變動）1 000 000貸：公允價值變動損益1 000 0

30、00第六章固定資產(chǎn)答案1、借：固定資產(chǎn)2009年1月借：固定資產(chǎn)941 000貸：銀行存款941 0001 日以后，由于實施新的增值稅條例，改為：805 000應交稅費應交增值稅136 000貸：銀行存款9410002、借：在建工程設備安裝工程307 200貸：銀行存款 307 200借：在建工程設備安裝工程33 114貸：原材料 24 200應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）4 114應付職工薪酬4 800新增值稅條例實施后：借：在建工程設備安裝工程263000應交稅費應交增值稅44 200貸：銀行存款 307 200借：在建工程設備安裝工程72200貸：原材料 24 200應付職工薪酬48

31、0003、借：固定資產(chǎn)17 325未確認融資費用2 675貸：長期應付款20 0004、借：固定資產(chǎn)100 000貸：實收資本100 0005、年折舊率 =（120 000-10 000）/ （ 10×120 000 ）×100%=9.17%月折舊率 =9.17%/12=0.76%月折舊額 =120 000 ×0.76%=912 元6、該精密機床每工作小時應提折舊=40 000×6%/9 400=4元該精密機床5 月份應提折舊額=220×4=880 元7、年折舊率 =2/5 ×100%=40%年限期初賬面折舊率折舊額累計折舊期末賬面月

32、折舊額凈值凈值11 200 00040%480 000480 000720 00040 0002720 00040%288 000768 000432 00024 0003432 00040%172 800940 800259 20014 4004259 200105 6001 046 400153 6008 8005153 600105 6001 152 00048 0008 8008、年限應提折舊總額年折舊額累計折舊額138 4008/368533.33238 4007/367466.67338 4006/366400438 4005/365333.335384 004/364266.67

33、638 4003/363200738 4002/362133.33838 4001/361066.679、借：制造費用83 000管理費用89000銷售費用58300貸：累計折舊23030010、機床累計已提折舊額=50000×（1-4%）/96×53=26 500 元機床凈值 =50 000-26 500=23500借：固定資產(chǎn)清理23 500累計折舊 26 500貸：固定資產(chǎn) 50 000借：銀行存款 15 000貸：固定資產(chǎn)清理15 000借：營業(yè)外支出8 600貸：固定資產(chǎn)清理8 60011、借：固定資產(chǎn)清理32 000累計折舊 18 000貸：固定資產(chǎn) 50 00

34、0借：固定資產(chǎn)清理800貸：銀行存款 800借：原材料 2 500其他應收款保險公司20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 22500借：營業(yè)外支出10 300貸：固定資產(chǎn)清理10 30012、借：固定資產(chǎn) 36 000貸：以前年度損益調(diào)整36 000假定以前年度所得稅稅率為33%,借：以前年度損益調(diào)整11880（ 36 000×33%）貸：應交稅費應交所得稅11880借：以前年度損益調(diào)整24 120 （ 36 000-11 880） 貸：盈余公積2 412 （ 24 120×10%）利潤分配未分配利潤21 708 （ 24 120-2 412）13、借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資

35、產(chǎn)損益7000累計折舊25000貸：固定資產(chǎn)32 000借：營業(yè)外支出7 000貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益7 00014、借：固定資產(chǎn)清理7120累計折舊 177080 固定資產(chǎn)減值準備 2 500貸：固定資產(chǎn) 186 700借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5 000借：銀行存款 6500貸：固定資產(chǎn)清理6 500借：營業(yè)外支出8 620貸：固定資產(chǎn)清理8 62015、借：資產(chǎn)減值損失50 000貸：固定資產(chǎn)減值準備50 00016、（ 1）該儀器的累計折舊額=150 000 ×（1-4%） /10×5=72 000應提減值準備額=72 000-66 000=

36、6 000借：資產(chǎn)減值損失6 000貸：固定資產(chǎn)減值準備6 000（ 2）年折舊率 =（ 66000-150 000 ×4%）/5*150 000=8% 月折舊率 =8%/12=0.67% 月折舊額 =150 000 ×0.67%=1 00017、購入設備：借：在建工程設備安裝工程201 000貸：銀行存款201 000支付安裝費：借：在建工程設備安裝工程2 000貸：銀行存款2 000投入使用：借：固定資產(chǎn)203 000貸：在建工程設備安裝工程203 0002000 年 1 月開始提折舊：年折舊率 =（ 203 000-1 000）/5 ×203 000=19.90%月折舊率 =19.90%/12=1.66%2001 年 4 月；累計折舊額 =203 000 ×1.66%×15=50 547 元固定資產(chǎn)凈值=203 000-50 547=152 453進行改造：借：在建工程設備改造工程152 453累計折舊 50547貸：固定資產(chǎn) 20300