1、【回顧】第四章主要內(nèi)容：一是會(huì)計(jì)憑證的概念和作用。二是會(huì)計(jì)憑證的種類。（2個(gè)）三是原始憑證的種類、基本內(nèi)容和填制要求四是原始憑證的審核內(nèi)容。（6個(gè)內(nèi)容）五是記賬憑證的種類、基本內(nèi)容和編制要求。六是記賬憑證審核的要求。（5個(gè)內(nèi)容）七是會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管單選題為保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證時(shí)必須依據(jù)（）。A.金額計(jì)算正確的原始憑證B.填寫齊全的原始憑證C.審核無(wú)誤的原始憑證D.蓋有填制單位財(cái)務(wù)公章的原始憑證 C本章所講的會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)憑證的中間環(huán)節(jié)，承上啟下，對(duì)于會(huì)計(jì)核算至關(guān)重要。本章的主要內(nèi)容包括：一是會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類。賬簿按其用途、賬頁(yè)格式和外型特征等不同標(biāo)準(zhǔn)

2、進(jìn)行分類。二是會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則。三是會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法。四是對(duì)賬。對(duì)賬主要包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。五是錯(cuò)賬更正方法。錯(cuò)賬更正方法主要有劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。六是結(jié)賬。七是會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述P68一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。1.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；2.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息；3.通過(guò)賬簿

3、的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息；4.通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類賬簿一般可以按其用途、賬頁(yè)格式和外形特征進(jìn)行劃分。見下表所示。分類內(nèi) 容按用途分類（1）序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬P69序時(shí)賬簿通常有兩種，普通日記賬、特種日記賬。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬和普通日記賬?！咀⒁狻總洳橘~簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿相比，存在兩點(diǎn)不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（2）分類賬簿

4、。分為總分類賬（一級(jí)分類賬）和明細(xì)分類賬兩種。P69（3）備查賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是上面的賬簿補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。按賬頁(yè)格式分類（1）兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。（2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。（3）多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。（4）數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金

5、額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。如原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。按外型特征分類（1）訂本賬。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（2）活頁(yè)賬。通常各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式。（3）卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也封面內(nèi)部賬頁(yè)例：總分類賬P81舉例：P82三欄式、活頁(yè)賬多欄式、活頁(yè)賬固定資產(chǎn)卡片賬單選題1、B 單選題2A 單選題3、能夠序時(shí)反映企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的賬簿是（）。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日

6、記賬 D 單選題4、C 單選題4日記賬的最大特點(diǎn)是（）。A.按現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置賬戶B.可以提供現(xiàn)金和銀行存款的每日發(fā)生額C.可以提供現(xiàn)金和銀行存款每日的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)資料D.隨時(shí)逐筆順序登記并逐日結(jié)出余額 D 多選題1、 賬簿按用途分類包括（）。A.日記賬B.分類賬C.備查賬D.總賬 ABC 多選題2、賬簿按格式分類包括（）。A.三欄式賬簿B.多欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.卡片式賬簿E. 活頁(yè)式賬簿 ABC多選題 3、BCD單選題 1、 單選題 2、 D三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶P72（一）賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等

7、會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。兩者之間的區(qū)別在于賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常簡(jiǎn)化為T字型（丁字型）賬戶，T型賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：（借方）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）（貸方）通過(guò)賬戶記錄的金額可以提供四項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的指標(biāo)，分別是期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。期末余額期初余額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。賬戶基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要

8、、增減金額、余額等。 【回顧】單選題 1、賬戶余額的計(jì)算公式是（）。A.期末余額上期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額B.期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額C.期末余額上期期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額D.期末余額期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額B（三）賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容。主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總

9、分類賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。2.扉頁(yè)。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。該表格式參見下表。賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表使用者名稱印鑒賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì) 頁(yè)啟用日期年 月 日主管會(huì)計(jì)記賬 審核責(zé)任者接管 年 月 日交出 年 月 日接管 年 月 日經(jīng)管人姓名交出 年 月 日及交接日期接管 年 月 日交出 年 月 日接管 年 月 日交出 年 月 日備考P73啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；

10、裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。多選題ABC （三）會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則P75、整潔，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。（平行登記）賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫對(duì)勾，注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般

11、應(yīng)占格距的1/2。4.為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。6.在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如無(wú)意發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色

12、墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者簽章。結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。公司名稱：靜安公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶

13、，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的金額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)?！纠}·多選題】在賬務(wù)處理中可以用紅色墨水的情況有（）。A.過(guò)次頁(yè)賬B.總賬C.更正會(huì)計(jì)科目和金額同時(shí)錯(cuò)誤的記賬憑證D.更正會(huì)計(jì)科目正確，多記金額的記賬憑證 BCD ACD【例題·多選題】下列情況，可以使用紅色墨水記賬的是（）。A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記增加數(shù)B.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)C.在三欄式賬

14、戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額內(nèi)登記正數(shù)余額D.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額BD第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法會(huì)計(jì)核算中常用的日記賬是特種日記賬。特種日記賬匯總登記同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過(guò)賬工作，并有利于會(huì)計(jì)入員分工記賬（可以由一個(gè)記賬人員專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)），從而提高效率。常見的特種日記賬主要指現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式 現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還

15、是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使甩訂本賬。（1）三欄式現(xiàn)金日記賬的格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記（2）多欄式現(xiàn)金日記賬。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。多欄式現(xiàn)金日記賬的一般格式見表53。表5-3 現(xiàn)金日記賬××年憑證收入（對(duì)方科目）支出（對(duì)方科目）月日種類號(hào)數(shù)摘要銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入小計(jì)其他應(yīng)收款管理費(fèi)用小計(jì)余額表53所示的多欄式現(xiàn)金日

16、記賬，如果借貸兩方對(duì)應(yīng)的科目太多會(huì)造成賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于記賬和保管。因此在實(shí)際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬，分別見表54和表55。其中，現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄；現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對(duì)方科目設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。表5-4 現(xiàn)金收入日記賬××年憑證收入（對(duì)方科目）月日種類號(hào)數(shù)摘要銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入合計(jì)支出合計(jì)余額表55 現(xiàn)金支出日記賬××年憑證支出（對(duì)方科目）月日種類號(hào)數(shù)摘要銀行存款其他應(yīng)收款管理費(fèi)用制造費(fèi)

17、用支出合計(jì)2.現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額本日收入-本日支出本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按會(huì)計(jì)主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的

18、業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記?！纠}·多選題】企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，必須采用訂本式的賬簿有（）。A.固定資產(chǎn)總賬B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.現(xiàn)金日記賬D.原材料總賬 ACD 二、總分類賬的格式和登記方法P81常用格式：三欄式總分類賬（訂本賬）格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。登記：（3個(gè)）（1）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記（2）根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記（3）根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記三欄式總分類賬的登記舉例判斷題】總分類賬戶最常用的格式為三欄式。（）三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法P82明細(xì)分類

19、賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)的，通常有三種格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種。1. 三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。公司名稱：紅星公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬2010年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000020000借50000多選題】下列賬簿可采用三欄式賬頁(yè)的有（）。2.多欄式明細(xì)分類的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：逐日逐筆

20、的進(jìn)行登記。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。管理費(fèi)用明細(xì)賬3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記。適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。材料名稱：A材料原材料明細(xì)賬單位：千克數(shù)量金額式明細(xì)分類賬可提供有關(guān)會(huì)計(jì)主體財(cái)產(chǎn)物資收、發(fā)、存的數(shù)量和金額的詳細(xì)資料，從而有助于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物管理和使用監(jiān)督，有利于保證這些財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整。 【例題·單選題】下列明細(xì)分類賬中，可以采用數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的是（）。A.庫(kù)存商品明細(xì)分類賬B.應(yīng)付賬款

21、明細(xì)分類賬C.管理費(fèi)用明細(xì)分類賬D.待攤費(fèi)用明細(xì)分類賬 A （二）明細(xì)分類賬的登記方法 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；原材料、庫(kù)存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。明細(xì)分類賬一般應(yīng)于會(huì)計(jì)期末結(jié)算出當(dāng)期發(fā)生額及期末余額。（三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記平行登記是對(duì)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。平行登記的要點(diǎn)是同期、同向、等額，即所屬會(huì)計(jì)期間相同、借貸方向

22、相同、記入總分類賬的金額與記入明細(xì)賬的合計(jì)金額相等。例如，某單位向A單位銷售商品8 000元，向B單位銷售商品5 000元，款項(xiàng)尚未收到。第四節(jié)對(duì) 賬對(duì)賬就是核對(duì)賬目，即對(duì)賬簿、賬戶記錄的正確與否所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬工作是為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的一項(xiàng)檢查性工作，其目的在于使期末用于編制會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。對(duì)賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進(jìn)行。對(duì)賬是把會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券等的相關(guān)資料和情況進(jìn)行核對(duì)，包括與往來(lái)單位或者個(gè)人進(jìn)行的相關(guān)核對(duì)。一些基礎(chǔ)性工作，一般應(yīng)在平時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。若遇有特殊情況，比如有關(guān)人員因工作調(diào)動(dòng)而辦理移交手續(xù)之前

23、，或者發(fā)生非常事件后，也應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。對(duì)賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)就是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)就是核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對(duì)的內(nèi)容包括：1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。三、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)就是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)產(chǎn)收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不

24、準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬實(shí)不符；發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，各單位一般需要通過(guò)定期的財(cái)產(chǎn)清查來(lái)彌補(bǔ)這方面的漏洞，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，提高會(huì)計(jì)主體的管理水平。賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容包括：賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)。賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送會(huì)計(jì)主體的銀行對(duì)賬單核對(duì)，一般應(yīng)每月至少核對(duì)一次明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)

25、額債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符?！纠}·判斷題】銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)是賬賬核對(duì)。（）×【例題·簡(jiǎn)答題】賬實(shí)核對(duì)包括哪些內(nèi)容？賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。 第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)

26、定方法更正。一、劃線更正法適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。注意：如發(fā)生記賬后的記賬憑證錯(cuò)誤，使得過(guò)賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。錯(cuò)賬更正方法劃線更正法更正方法與步驟更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意：使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不

27、得涂成模糊一片。二、紅字更正法紅字更正法，又叫紅字沖賬法。這種方法適用于以下兩種情況：會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法及步驟額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。2.用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”。4.用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬?！九e例】企業(yè)管理部門2010年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料500002.紅字記

28、賬，沖銷錯(cuò)賬。記賬憑證借：管理費(fèi)用50000貸：原材料500004.藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法及步驟填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額?！九e例】企業(yè)管理部門2010年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：記賬憑證借：管理費(fèi)用450000貸：原材料4500002.紅字記賬，沖銷多記金額。三、補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記

29、金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日第×號(hào)記賬憑證少記金額”，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。更正方法及步驟填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。補(bǔ)充登記舉例【舉例】企業(yè)管理部門2010年1月15日管理部門領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：借：管理費(fèi)用45000貸：原材料450002.藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額?！纠}·多選題】可用于更正因記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤的方法有（）。A.劃線更正法 B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法 D.除9法BC 【例題·單選題】如果企業(yè)的記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)采用（）進(jìn)行更正。A.劃線更正法B.平行登記法C.補(bǔ)充登記法D.紅字更正法A 【例題·多選題】企業(yè)收回貨款1 300元存入銀行，會(huì)計(jì)在記賬中將金額填為13 000元并已入賬。其錯(cuò)誤的更正方法應(yīng)為（）。A.劃線更正法更正B.用紅字