1、2025-2026國家開放大學電大中級財務會計（二）期末試題及答案（試卷代號：2608）盜傳必究一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填在答題紙上。每小題2分, 共20分）1. 購進原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時，應貸記的賬戶是（）A. 原材料B. 應付票據(jù)C. 應付賬款D. 其他貨幣資金2. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（）。A. 財務費用B. 營業(yè)外支出C. 其他業(yè)務成本D. 營業(yè)稅金及附加3. 下列各項中，應作為財務費用核算的是（）oA. 廣告費B. 捐贈支出C. 現(xiàn)金折扣支出D. 行政人員薪酬4. 列支借款費用時，下列各項不可

2、能涉及的是（）。A. 管理費用B. 制造費用C. 在建工程D. 財務費用5. 根據(jù)債務重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務500 000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本 200 000元、售價240 000元，適用增值稅稅率17%,不考慮其他稅費。本項債務重組中，A公司應確認 的債務重組收益是（）oA. 219 200 元B. 260 000 元C. 266 000 元D. 300 000 元6. 對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是（）。A. 壞賬損失的核算采用備抵法B. 交易性金融資產(chǎn)期末按成本計價C. 所得稅費用的核算采用資產(chǎn)負債表債務法D. 符合條件的投資性房地產(chǎn)可采

3、用公允價值模式計量7. ，用銀行存款償還長期借款利息，該筆業(yè)務所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應填列的項目是（）。A. 償還債務所支付的現(xiàn)金B(yǎng). 借款所收到的現(xiàn)金C. 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金D. 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金8. 企業(yè)用稅前利潤彌補虧損，正確的會計處理是（）。A. 無需專門作會計處理B. 借記“本年利潤”賬戶，貸記“實收資本”賬戶C. 借記“利潤分配一未分配利潤”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶D. 借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配一未分配利潤”賬戶9. 2011年2月7 H, A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末, 法院尚未作出裁

4、決。A公司估計有20%的可能勝訴；若敗訴，估計需賠償20萬元，同時支付訴訟費3萬元。 對此項訴訟，2011年6月30 R A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是（）oA. 不確認負債，也無需在報表附注中披露B. 不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露C. 確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露D. 確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露10. 年末“預收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3 000元、貸方余額10 000元。則年末資產(chǎn)負債表中 “預收賬款”項目的期末余額應為（）oA. 3 000 元B. 7 000 元C. 10 000 元D. 13 000 元二、多項選擇題（從下列每小

5、題的五個選項中選出二至五個正確的，將其序號填在答題紙上。每小題 3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11. 下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有（）oA. 對外捐贈資產(chǎn)B. 火災導致的存貨損失C. 租賃辦公房支付的租金D. 稅款滯納金E. 出售固定資產(chǎn)凈損失12. 下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負債的有（）oA. 提供債務擔保B. 因經(jīng)濟糾紛被起訴C. 產(chǎn)品質(zhì)量保證D. 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)E. 發(fā)行債券13. 下列業(yè)務發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是（）。A. 用設備抵債B. 將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個月的債券投資變現(xiàn)C. 將現(xiàn)金存人銀行D. 用銀行存款購入上市公司股票E. 收

6、回已到期的債券投資存入銀行14. 下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是（）。A. 無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B. 預計負債按最有可能發(fā)生金額確定C. 期末確定存貨可變現(xiàn)凈值D. 可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計價E. 對具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價值計量15. 一般納稅企業(yè)下列業(yè)務支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有（）oA.購進在建工程物資B .購進存貨C. 購進作為固定資產(chǎn)的機器設備D. 購進用于年終獎勵的獎品E. 購進用于技術(shù)研究的材料三、筒答題（每小題5分，共10分）16. 什么是會計估計？試舉二例說明。答：會計估計是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息

7、為基礎所作的判斷。（3分）例如：當固定資產(chǎn)磨損增大時，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或提高折舊率，如由原來的10%提高到15% 等;當債務企業(yè)財務狀況發(fā)生不利變化時，提高應收賬款的壞賬率。17. 預計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？答：預計負債、或有負債都是由或有事項形成的。(2分)主要區(qū)別：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。 (1分)即使兩者都屬于現(xiàn)時義務，作為或有負債的現(xiàn)時義務，要么不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要 么金額不能可靠計量；(1分)而作為現(xiàn)時義務的預計負債，很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。(1分)四、單項業(yè)務題(本題共32分)18. 對T公司(

8、一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務編制會計 分錄：(1) 在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元、售價80 000元。(2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計補償金額180 000元。(3) 根據(jù)債務重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。(4) 銷售商品一批，價款400 000元，增值稅68 000元。前期已預收貨款30萬元，余款尚未收到。(5) 計提應付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到期時同本金一起支付。(6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50 000元。(7) 將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增

9、值稅”明細賬戶。(8) 本月應交所得稅120 000元，明年初支付。(9) 將本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細賬戶。(10) 提取法定盈余公積60萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18 日支付。(注：“應交稅費”要求寫出明細科目，其他寫出總賬科目即可。)答案如下：(1) 借:在建工程 93 600貸:主營業(yè)務收人應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13 600主營業(yè)務成本50 000貸;庫存商品50 000(2) 借:管理費用180 000貸:應付職工薪酬180 000(3借:應付賬款 800 000貸:銀行存款500 000營業(yè)外收人300 000(

10、4) 借:預收賬款300 000貸:主營業(yè)務收入 400 000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)68 000(5) 借:財務費用(或在建工程等合理科目)80 000貸;應付債券一應計利息80 000(6) 借:營業(yè)外支出50 000貸:銀行存款50 000(7) 借:應交稅費一應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300 000貸:應交稅費一未交增值稅300 000(8) 借:所得稅費用120 000貸:應交稅費一應交所得稅120 000(9) 借:本年利潤6 000 000貸:利潤分配6 000 000(10) 借：利潤分配780 000貸：盈余公積600 000應付股利180 000五、計算題(本題

11、10分)19. 2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(不含增值稅)400萬元。營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30o條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為480萬元，2年內(nèi) 分4次支付(6個月一期、期末付款)、每次平均付款120萬元。本題銷售業(yè)務所發(fā)生的增值稅略。要求：(1) 根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)務相關(guān)的各項指標。(2) 根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。解：(D根據(jù)營銷條件一，K公司發(fā)生的各項指標的計算結(jié)果如下表所示。K公司銷傳

12、收入確認與收款計鼻衰甲位，元收款日曲認梢售收入現(xiàn)金折扣支出實際收款2011. 1.84 000 000（1 分）80 000（1 分）3 920 000（1 分）201U1.164 000 000（1 分）40 000（1 分）3 960 000（1 分）2011.3. 94 000 0Q00(1 分)4 000 000（1 分）(2)根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額一 400萬元(2分)六、綜合題（本題13分）20. 2009年12月底甲公司購入一項設備并投入使用，原價15萬元，預計使用5年，無殘值，采用 雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為

13、5年。2011年末，根據(jù)債 務重組協(xié)議，甲公司將該設備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率17%）抵償前欠某公司的貨款10萬 元。要求（有關(guān)計算請列示計算過程）：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設備2010年、2011年度的折舊額；（2）計算2011年末該項設備的賬而價值與計稅基礎；（3）編制2011年末甲公司用該設備抵債的會計分錄。解：（1） 2010年度：采用直線法折舊，年折舊額二150 0004-5=30 000元 （2分）采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150 000X40%=60 000元 （2分）2011 年折舊額二90 000X4026 =36 000 元 （2 分）（2）2011 年末：該項設備的賬而