1、第一章 總論1、 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2、 會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為財(cái)（國(guó)家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過(guò)去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來(lái)信息）3、 會(huì)計(jì)的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保） 會(huì)計(jì)還有反映經(jīng)濟(jì)狀況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、分析經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策的六大職能。4、 會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入運(yùn)用退出）5、 會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)主體（空間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量（必要手段）6、 會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制審核憑證

2、、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1、 六大會(huì)計(jì)要素： 資產(chǎn)是指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。【如：應(yīng)付及預(yù)付賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）】 負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。【流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)付及預(yù)收賬款）、非流動(dòng)性負(fù)債（長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款）】 收入是指日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?！局鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益】 所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。【實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)】 利潤(rùn)指

3、企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。【營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)?！?費(fèi)用是指日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?！景ǔ杀竞唾M(fèi)用（營(yíng)業(yè)（銷售）稅費(fèi)、期間費(fèi)用（銷售、管理、財(cái)務(wù)）、資產(chǎn)減值損失）。】2、 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括：利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)4、 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。5、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、

4、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。7、 會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（第一會(huì)計(jì)等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（第二會(huì)計(jì)等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營(yíng)成果，編制利潤(rùn)債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式，）第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1、 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類2、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)

5、用性。3、 賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。4、 會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。5、 賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。8、 會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)

6、用。無(wú)科目，賬戶無(wú)依據(jù)，無(wú)自由式戶，科目無(wú)作用；科目無(wú)結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。9、 會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)主體，是會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體可以使企業(yè)、銷售部門、分公司母公司。 10、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征（8個(gè)），可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、 謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。 11、責(zé)權(quán)發(fā)生制：凡是本期的收入或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出，都作為本期的，不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。是指凡屬本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期的收入處理；凡屬本期應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，

7、不論其款項(xiàng)是否付出，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。反之，凡不屬于本期的收入，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到，也不作為本期的收入處理；凡不屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出，也不作為本期的費(fèi)用處理。 12、收付實(shí)現(xiàn)制，是以款項(xiàng)實(shí)際收到或付出作為本期的收入或費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。是指凡是本期已收到的收入或已付出的費(fèi)用，不論其是否屬于本期，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡是本期沒有收到的收入和沒有支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。第4章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶即對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行分類記錄、反應(yīng)的工具。核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息、1、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱、會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生日期、摘要、憑證

8、號(hào)數(shù)、金額。（哪一方登記增加，哪一方登記減少，由記賬方法、記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。）T形賬戶： 例 銀行存款 期初余額 （1）本期增加額 （2） 本期減少額 （3） 本期發(fā)生額 （4） 本期發(fā)生額 （5） 期末余額 （1）+（4）-（5） 2、 會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目，并以此為依據(jù)設(shè)置賬戶。其與賬戶的關(guān)系：共同點(diǎn)，反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；異同，結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)科目只表明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶不僅有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容還有一定格式，反映增減。3、 會(huì)計(jì)科目表 五大類（詳見書p45）【資產(chǎn)：預(yù)付賬款、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、壞賬準(zhǔn)備、待處理財(cái)產(chǎn)損益、材料成本差異、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存

9、貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。負(fù)債：預(yù)收賬款所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益之收入類：.；費(fèi)用類：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售管理財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用】4、 復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。5、 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。6、 資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加為借，減少為貸，負(fù)債、利潤(rùn)（收入）增加為貸，減少為借。 資產(chǎn)：余額必定在借方；費(fèi)用：通常沒有余額；負(fù)債：余額必定在貸方；利潤(rùn)：貸方； 收入：沒有余

10、額。7、 資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額8、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。9、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)） （全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）。 10、 會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（

11、三要素：賬戶名稱、金額、借貸方向）。會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）11、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額12、 總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì)總賬具有補(bǔ)充說(shuō)明作用總分類賬戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì)13、 期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 14、 應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤(rùn)總額減去所得稅等于凈利潤(rùn)第5章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。

12、 2、所有者投入的資本包括：實(shí)收資本（股本）、資本公積3、 短期借款：一年內(nèi)的借款，其應(yīng)付利息記作公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用4、 長(zhǎng)期借款：借方 完工前：在建工程 完工后：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 到期還本付息，未付利息：長(zhǎng)期借款 分期付息，未付利息： 應(yīng)付利息 償還借款，支付利息： 銀行存款5、 資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程的不同階段，其運(yùn)動(dòng)方式和表現(xiàn)形態(tài)是不同的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過(guò)程。6、 固定資產(chǎn)的特征：為經(jīng)營(yíng)管理而持有不為出售；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度；有形資產(chǎn)；單位價(jià)值較高2000以上。7、 固定資產(chǎn)實(shí)際成本：買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本。 外購(gòu)固定資產(chǎn)成本：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅（

13、應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅）、場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。8、 不需要安裝 借：固定資產(chǎn) 外購(gòu)設(shè)備 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)） 需要安裝 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）9、 實(shí)際采購(gòu)成本：（1）買價(jià)、（2）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸、包裝、卸載、儲(chǔ)存）、（3）運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、（4）入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用、（5）各種稅金、（6）其他費(fèi)用，大宗物資室內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)（零星運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)、采購(gòu)經(jīng)費(fèi)不構(gòu)成采購(gòu)成本）10、 未驗(yàn)收入庫(kù) 借：在途物資采購(gòu)原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）實(shí)際成本核算 貸： 已驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 貸：在途物資材料采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用額分配標(biāo)準(zhǔn)的合計(jì)數(shù)某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用額=該

14、材料的分配標(biāo)準(zhǔn)材料采購(gòu)費(fèi)用分配比率11、 未驗(yàn)收入庫(kù) 借：材料采購(gòu)采購(gòu)原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）計(jì)劃成本核算 貸： 已驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 貸：材料采購(gòu) 借：材料成本差異（資產(chǎn)類）計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額 貸：材料采購(gòu)月初材料成本差異率=（月初庫(kù)存材料成本差異額/月初庫(kù)存材料的計(jì)劃成本） 100%本月材料成本差異率=（月初庫(kù)存材料差異額+本月購(gòu)入材料差異額）/（月初庫(kù)存材料計(jì)劃成本+本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本） 100% 超支為+ 節(jié)約為-發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=本月差異率*發(fā)出材料的計(jì)劃成本12、 生產(chǎn)費(fèi)用包括：直接費(fèi)用直接材料、直接人工 間接（制造）費(fèi)用車間折舊、修理、保險(xiǎn)、攤銷、照明、勞

15、動(dòng)保護(hù)、水電 辦公、差旅費(fèi)生產(chǎn)成本包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用期間費(fèi)用包括：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用（廠部）、財(cái)務(wù)費(fèi)用13、 職工薪酬：工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、其他14、 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本15、 銷售收入的確認(rèn)條件5點(diǎn)：書p10416、 增值銷項(xiàng)稅額=銷售貨物不含稅價(jià)*增值稅稅率17、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算：借： 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）18、 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品19、 營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)20、 其他業(yè)務(wù)收支的核算：借： 貸：其

16、他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）21、 其他業(yè)務(wù)成本核算：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料22、 所謂財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營(yíng)成果，也就是企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損總額。23、 利潤(rùn)或虧損總額-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出24、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益25、 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用26、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)形成核算：27、 投資收益核算：28、 凈利潤(rùn)形成過(guò)程核算書p122（營(yíng)業(yè)外收支核算、所得稅費(fèi)用核算、收入結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、）：29、 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)核算：（順序：法定盈余公

17、積任意盈余公積分配利潤(rùn)或股利） 第七章 成本計(jì)算 1、成本的概念：已耗生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值；支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬；勞動(dòng)者為社會(huì)做出的貢獻(xiàn)額。2、 成本計(jì)算：（原理：直接收益直接分配原理、共同收益簡(jiǎn)介分配原理、重要性原理。遵循責(zé)權(quán)發(fā)生制）3、 原材料采購(gòu)成本的計(jì)算：詳見第五章9-4、 產(chǎn)品銷售成本計(jì)算：已售數(shù)量*產(chǎn)品平均單位成本第八章 會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，是提供原始資料、傳到經(jīng)濟(jì)信息的工具，是登記賬簿的依據(jù)，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段，是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的條件。2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。3、 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序

18、和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、 原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購(gòu)銷合同、各種申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）5、原始憑證按照來(lái)源不同分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證（領(lǐng)料單、發(fā)票）、累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（領(lǐng)料單匯總表）。記賬憑證按照用途不同分為通用憑證和專用憑證（收付轉(zhuǎn)憑證）收付轉(zhuǎn):借方：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款收款憑證貸方：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款付款憑證借貸雙方都有庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款付款憑證借貸雙方都沒庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款轉(zhuǎn)賬憑證6

19、、記賬憑證按會(huì)計(jì)科目的數(shù)目不同分為單式記賬憑證（借項(xiàng)和貸項(xiàng)）、復(fù)式記賬憑證。記賬憑證按內(nèi)容不同分為單一記賬憑證、匯總、科目匯總表區(qū)分：領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單 差旅費(fèi)報(bào)銷單 增值稅專用發(fā)票7、 原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、 日期、 單位和個(gè)人 、內(nèi)容、金額8、 原始憑證手續(xù)完備，要求：p169不得退回原借款收據(jù)。9、 原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。10、 原始憑證書寫規(guī)范：11、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。12、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)

20、性（合法合規(guī)合理）p17013、記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。14、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下15、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 記賬憑證填寫錯(cuò)誤的，重新編制。16、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一借一貸。17、對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。 企業(yè)采購(gòu)報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證18、會(huì)計(jì)憑證的傳

21、遞：書p17319、會(huì)計(jì)憑證的保管（整理每月一次、造冊(cè)歸檔、銷毀包管期限15年）第九章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式的賬頁(yè)組成的，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和依據(jù)。1、會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫(kù)存商品）、多欄式（借方多欄式、貸方多欄式、借貸多欄式） 按照用途的不同分為序時(shí)賬/日記賬（普通日記賬，特種日記賬）、分類賬（總賬、 明細(xì)賬）、備查賬/輔助賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。 按照形式的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）

22、、活頁(yè)賬（一般明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)明細(xì)賬） 本賬:優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁(yè)丟失被抽換 缺點(diǎn)：不能根據(jù)需要增減賬頁(yè)，不便于會(huì)計(jì)人員分工記賬，不便于計(jì)算 機(jī)打印記賬 活頁(yè)賬:靈活但散亂易丟2、登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡(jiǎn)明扼要。4、登記賬簿紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)）；根據(jù)錯(cuò)誤具體情況更正5、登記賬簿過(guò)次頁(yè)與承前頁(yè)（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁(yè)末余額轉(zhuǎn)次頁(yè) 2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁(yè)末3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁(yè)末）6、會(huì)計(jì)

23、賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁(yè)、賬頁(yè) 7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？偡诸愘~賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。 三欄式明細(xì)賬適用于：只反映金額。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款。明細(xì)分類賬格式 8、對(duì)賬就是核對(duì)賬目。對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、賬賬核對(duì)（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明

24、細(xì)賬之間核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄）、帳表核對(duì)（賬簿記錄和各種會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)）9、錯(cuò)賬查找方法： 錯(cuò)賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯(cuò)，藍(lán)字填制一張更正。10、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年更換新賬。11、結(jié)賬的含義：結(jié)賬步驟：檢查是否都已登記入賬編制結(jié)賬分錄計(jì)算發(fā)生額和余額結(jié)賬方法:月結(jié)，季結(jié)，年結(jié)。：

25、“本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計(jì)”字樣，下面通欄劃雙紅線。1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡(jiǎn)單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，便于查對(duì)科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每

26、一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查對(duì)賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。第10章 財(cái)產(chǎn)清查企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)包括：貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)和各項(xiàng)債權(quán)。1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財(cái)產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查； 財(cái)產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算 2、

27、企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系 3、中外合資合營(yíng)需要 4、清產(chǎn)核資 5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離）局部清查（流動(dòng)性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié) 2、銀行：每月核對(duì) 3、存貨：，年度清查外，每月重點(diǎn)抽查 4、貴重財(cái)物：每月清查 5、債權(quán)資產(chǎn)：一年1至2次6、與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的人員調(diào)動(dòng) ）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分為定期清查和不定期清查（更換財(cái)物保管員或出納、發(fā)生非常損失即意外災(zāi)害、有關(guān)單位對(duì)企業(yè)審計(jì)、會(huì)計(jì)主體撤銷合并改變隸屬關(guān)系）按財(cái)產(chǎn)清查執(zhí)行單位不同分為內(nèi)部清查和外部清查財(cái)產(chǎn)清查前的工作準(zhǔn)備：書p1903、 永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，是通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆逐日的登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時(shí)計(jì)算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制

28、度。優(yōu)點(diǎn)：缺點(diǎn)：4、 實(shí)地盤存制是期末盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。5、 期末存貨計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)法：先進(jìn)先出法；加權(quán)平均法（求加權(quán)平均成本單價(jià)）；個(gè)別計(jì)價(jià)法。6、 庫(kù)存現(xiàn)金清查：出納員自查；專門人員清查。 現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時(shí)，出納必須在場(chǎng)，但不得由出納親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（盤點(diǎn)人與出納共同簽章）7、 銀行存款清查通過(guò)與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。8、實(shí)物資產(chǎn)的清查一般

29、采用發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行核對(duì)。9、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法（煤鹽化肥）、抽樣盤點(diǎn)法、函證核對(duì)法清查時(shí)；實(shí)物保管員必須在場(chǎng)；盤存單（盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章）10、應(yīng)收款的清查：詢證核對(duì)法即同對(duì)方核賬。11、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理（待處理財(cái)產(chǎn)損溢）項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用原材料管理費(fèi)用管理費(fèi)用（正常）營(yíng)業(yè)外支出（非常）基他應(yīng)收款（賠償）固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出12、存貨清查會(huì)計(jì)處理結(jié)果：盤虧 ：（1） （2） （3）p20213、固定資產(chǎn)清查會(huì)計(jì)處理：14、應(yīng)收款

30、清查會(huì)計(jì)處理：不需要通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損益。P205 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)報(bào)告，1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書3、會(huì)計(jì)報(bào)表包括基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表）4、年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。5、資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表）格式：報(bào)告式、賬戶式，根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債+所有者

31、權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目（按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列）；右方為負(fù)債（按清償債務(wù)的先后排列）及所有者權(quán)益項(xiàng)目 利潤(rùn)表（反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表）的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利 潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用四步式報(bào)表（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）現(xiàn)金流量表，動(dòng)態(tài)報(bào)表，是重點(diǎn)定義：1、 資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。2、 負(fù)債是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3、 復(fù)式記賬是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬

32、戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。4、 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況 的 靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。5、 利潤(rùn)表（損益表）是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間 經(jīng)營(yíng)成果的 動(dòng)態(tài)報(bào)表。 1、 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)（一式二份），移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）。2、 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5年銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報(bào)廢清理后）15年原始憑證、記賬憑證、匯總

33、憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)25年現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案的保管期限為最低保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。3、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制；查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、標(biāo)記、拆封和抽換。4、單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷；財(cái)政部門的會(huì)計(jì)檔案由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷。5、對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)

34、抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，會(huì)計(jì)檔案一律不得銷毀。會(huì)計(jì)要素 P206大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。資產(chǎn) P21資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債 P211負(fù)債是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益 P21所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去企業(yè)全部負(fù)債后的余額。（所有者權(quán)益就是投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。）收入 P251收入是指企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投入資

35、本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。費(fèi)用 P257費(fèi)用是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債增加。利潤(rùn) P260利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。會(huì)計(jì)循環(huán) P39企業(yè)的會(huì)計(jì)工作在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)都必須經(jīng)歷編審憑證、登記賬簿、結(jié)賬與編制會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表分析利用等一系列會(huì)計(jì)程序，這些會(huì)計(jì)程序從一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初開始，至?xí)?jì)期末結(jié)束，并循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始，稱之為

36、會(huì)計(jì)循環(huán)。會(huì)計(jì)假設(shè) P70會(huì)計(jì)假設(shè)也稱會(huì)計(jì)核算前提，是指對(duì)某些未被確切認(rèn)識(shí)的事物，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢(shì)所作的合乎事理的判斷。貨幣資金 P82貨幣資金是指處于貨幣狀態(tài)的資產(chǎn)，包括出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金、存于銀行的銀行存款，以及采用其他結(jié)算方式引起的具有特定用途的資金。應(yīng)收賬款 P100應(yīng)收賬款是企業(yè)由于采用賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)而享有的向顧客收取款項(xiàng)的權(quán)利。應(yīng)收票據(jù) P103應(yīng)收票據(jù)主要是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。存貨 P118存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的以備出售的產(chǎn)品成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物資等。固定資產(chǎn) P168固

37、定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。盈余公積 P246盈余公積實(shí)際上是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)容。P39,5步驟 取得或編制原始憑證 編制記賬憑證 登記賬簿 結(jié)賬 編制會(huì)計(jì)報(bào)告2、什么是現(xiàn)金制？P73，倒數(shù)第二段現(xiàn)金制又稱收付實(shí)現(xiàn)制或?qū)嵤諏?shí)付制，它確定本期的收入和費(fèi)用，以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期收到的的收入和支付的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬本期，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用；反之，凡本期未曾受到的收入和未曾支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸

38、屬本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。現(xiàn)金制的款項(xiàng)收付實(shí)際上是以現(xiàn)金收付為準(zhǔn)。3、什么是應(yīng)計(jì)制？P74，第一段應(yīng)計(jì)制又稱權(quán)責(zé)發(fā)生制或應(yīng)收應(yīng)付制。它確定本期收入和費(fèi)用，以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)。也就是說(shuō)，凡屬于本期已獲得的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為本期的收入處理；凡屬本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否付出，都應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。反之，凡不歸屬本期的收入，即使其款項(xiàng)已經(jīng)收到并入賬，也不作為本期的收入處理；凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出并入賬，也不作為本期的費(fèi)用處理。由于它不問(wèn)款項(xiàng)的收付，而以收入和費(fèi)用應(yīng)否歸屬本期為準(zhǔn)，所以稱為應(yīng)計(jì)制。4、什么是未達(dá)賬項(xiàng)，包括哪些種類？P93，第三段，第

39、4-6行及下面（1）-（4） 未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間，或收付款銀行之間實(shí)際結(jié)算與入賬時(shí)間不同而產(chǎn)生的，即一方收到憑證已經(jīng)入賬，另一方尚未收到憑證而未能入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的原因有：u 企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項(xiàng)（企收銀未收）u 企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項(xiàng)（企付銀未付）u 銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項(xiàng)（銀收企未收） u 銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項(xiàng)（銀付企未付）5、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么？P110，第二段（1）-（3） 債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的部分 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的部分 債務(wù)人

40、較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小6、購(gòu)入存貨的實(shí)際成本包括哪些項(xiàng)目？P123，(1)-(6)簡(jiǎn)單列示即可存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。1. 買價(jià)。2. 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。3. 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。（能確認(rèn)由過(guò)失人負(fù)責(zé)的應(yīng)索賠、因自然危害造成的扣除保險(xiǎn)賠償殘值后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”）。4. 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。5. 按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金（關(guān)稅、消費(fèi)稅以及小規(guī)模納稅人的增值稅）。6. 其他費(fèi)用（大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)）。7、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)的特征及確認(rèn)條件是什么？特征P168，（1）及P169（2）;(1)為

41、生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的(2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。確認(rèn)條件P169（1）、（2）(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； (2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。8、資產(chǎn)的基本特征有哪些？資產(chǎn)P20(1) -(3) （1）資產(chǎn)必須是過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（最重要特征），預(yù)期不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的所有資源，均不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。9、負(fù)債的基本特征有哪些？P20負(fù)債概念中的三要點(diǎn)（1）負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。（2）負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)。（3）負(fù)債是預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的。10、簡(jiǎn)述企業(yè)投資者與債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的主要區(qū)別。P21，第5-6行債權(quán)人和投資者都對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)擁有所求權(quán)（共