1、淺談如何提高稅務(wù)稽查選案準確率稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結(jié)合，對各類稅務(wù)信息進行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務(wù)人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務(wù)檢查鋪墊基礎(chǔ)。這是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性工作，是提高稅務(wù)稽查效率，有效地將有限的人力調(diào)配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查工作的質(zhì)量。但在選案實踐中常常會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現(xiàn)認為選出的是正常經(jīng)營戶，但到了現(xiàn)場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻

2、已經(jīng)如實審報納稅。導(dǎo)致稽查人員在實施環(huán)節(jié)上的應(yīng)有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們必需思考的問題。一、當前稅務(wù)稽查選案存在的主要問題1、稽查選案機構(gòu)人員單一目前在全國稅務(wù)基層稽查機構(gòu)中雖設(shè)置了選案部門，但在人員配備上一人多崗現(xiàn)象較普遍，有的兼職舉報中心，有的兼職綜合科室，在稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)中，選案是人員最少力量最薄弱的環(huán)節(jié)。案源管理沒有得到重視，在日常選案工作中，選案人員往往是被動地按照上級專項檢查的布置整理行業(yè)納稅戶的基本資料，難以系統(tǒng)地對行業(yè)納稅人的信息進行細致深入的分析和研究，選案效果不理想。2、稽查選案缺少聯(lián)動機制由于稽

3、查選案部門與管理部門缺乏規(guī)范的信息交流，選案人員對轄區(qū)內(nèi)納稅人情況不了解，加上部分納稅人變更經(jīng)營未在稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中更新數(shù)據(jù)，如納稅人因變更經(jīng)營范圍重新劃分行業(yè)后未在CTAIS系統(tǒng)中更新，造成信息錯誤，從而導(dǎo)致選案人員判斷錯誤。另一方面是案件稽查結(jié)果與選案缺乏分析反饋機制。選的怎么樣，查的怎么樣，結(jié)果如何，從上到下沒有明確的要求和相應(yīng)的考核機制。3、稽查選案案源信息缺乏當前選案信息資料主要來源于納稅人申報的納稅資料，數(shù)據(jù)信息從稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)中檢索查詢。由于納稅申報資料較單一，加上納稅人的財務(wù)核算結(jié)果不實、會計信息失真的影響，導(dǎo)致選案準確率不高。如果納稅人建立假賬、資金體

4、外循環(huán)，隱瞞銷售收入，其相關(guān)數(shù)據(jù)指標就不可能真實地在系統(tǒng)中反映出來。計算機選案所依托的信息數(shù)據(jù)嚴重不足，影響了選案準確率。4、稽查選案方法不夠規(guī)范目前尚未有一套全國統(tǒng)一的規(guī)范的計算機選案系統(tǒng)，在基層工作中以人工選案為主。人工選案主要是根據(jù)上級布置的稅務(wù)稽查計劃整理征管資料，數(shù)據(jù)局限于銷售收入、稅負率等幾個基本指標，有的地方更是簡單地以一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，大多數(shù)憑借主觀印象判斷，選案方法缺乏科學(xué)性。二、影響稽查選案準確率的主要因素1. 稽查選案機構(gòu)及人員受客觀條件限制。從稅務(wù)稽查工作規(guī)程實施的調(diào)查情況看，在選案、檢查、審理和執(zhí)行的四個環(huán)節(jié)中，選案是最薄弱的管理環(huán)節(jié)，由于受

5、稽查人員少的限制，絕大多數(shù)地區(qū)都末按稽查工作規(guī)程的規(guī)定設(shè)置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應(yīng)有的重視。2. 稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關(guān)部門實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務(wù)登記信息和上年度納稅情況的基本信息，而且在執(zhí)行中由于現(xiàn)有的信息更新不及時，經(jīng)常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。3. 現(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范，沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統(tǒng)一的計算機選案分析系統(tǒng)，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學(xué)嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性

6、較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對象，依賴稅務(wù)臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學(xué)性和準確性。4. 選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。5. 專項檢查，交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件，協(xié)查案件影響選案準確率

7、。每年配合國家宏觀經(jīng)濟管理的專項檢查多，結(jié)合當?shù)貙嶋H征收管理情況的檢查；上級交辦、轉(zhuǎn)辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，協(xié)查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應(yīng)的稽查計劃其自主性就受到很大約束。三、提高稅務(wù)稽查選案準確率的措施1、重視稽查選案人員配備從根本上重視選案工作，配備專職選案人員，安排政治覺悟高、稅收財會業(yè)務(wù)扎實、計算機應(yīng)用熟練的人才充實到選案崗位。建立選案工作制度，制定日常選案工作內(nèi)容，明確崗位職責，將選案準確率列入崗位責任制考核內(nèi)容，激發(fā)選案人員工作積極性。2、內(nèi)外聯(lián)動多方采集信息（1）完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息采集機制。加強征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的銜接，每月召開交流例會，把征收管理發(fā)現(xiàn)

8、的行業(yè)性問題及單個納稅人違法疑點資料作為傳遞內(nèi)容。選案部門要主動了解一定時期稅收征收管理中的熱點和難點問題，掌握經(jīng)濟及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢，關(guān)注各類異常信息收集，有條件的地區(qū)通過管理部門已建立的“稅源行業(yè)監(jiān)控模型”排查異常申報納稅人。了解非正常戶及待注銷納稅人即時變動情況，排除干擾信息。定期與納稅評估部門碰頭，對評估發(fā)現(xiàn)偷稅疑點的要深挖細究。（2）構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信息采集機制。隨著納稅人應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)經(jīng)驗的豐富，稅務(wù)稽查就賬查賬的難度已越來越大，相反納稅人對其他部門則相對沒有防備，從第三方部門獲取的信息往往可信度較高，也從側(cè)面反映納稅人的真實經(jīng)營情況，能為稽查選案提供有效的線索。要探索構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)外部信

9、息采集機制，定期通過其他外部協(xié)作部門收集能反映納稅人經(jīng)營狀況的各類綜合信息資料，如工商變更信息、水電消耗信息、銀行信貸信息、司法訴訟信息、海關(guān)進出口信息、行業(yè)協(xié)會信息、新聞媒體廣告信息等，尋求稅收違法疑點。3、創(chuàng)建選案指標評價體系通過稅收征管軟件CTAIS系統(tǒng)能檢索到納稅人的第一手數(shù)據(jù)，要以年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售成本率、銷售凈利率、資產(chǎn)報酬率、所有者權(quán)益報酬率等為重點財務(wù)監(jiān)控指標；以銷售收入變動率、增值稅稅負率、企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率等為重點稅收監(jiān)控指標。匯總多方收集的財務(wù)、稅收監(jiān)控指標以及其他第三方綜合信息資料，對收集到的信息進行加工處理。加強案頭信息分析，綜合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、區(qū)域特點、行業(yè)狀況及企業(yè)經(jīng)營等各方面信息資料，運用橫向、縱向比較及指標分析等多種方法對企業(yè)的納稅狀況進行分析。從納稅人財產(chǎn)構(gòu)成、生產(chǎn)規(guī)模、能源消耗、技術(shù)含量、銷售對象、產(chǎn)品定價、產(chǎn)品利潤、稅收負擔等方面整合建立一套科學(xué)全面的選案指標評價體系，通過多視點廣角度的信息反映，盡量對納稅人違反稅法的可能性作出客觀評價。4、創(chuàng)新稽查選案分析方法試行稽查選案積分評價辦法，以納稅人的選案指標評價體系為基礎(chǔ)，結(jié)合納稅人的稅收變動情況、異常經(jīng)營行為、納稅信譽等級、未被稽查時間長短等各方面信息，分行業(yè)制定計分標準，對納稅人綜合量化計分并排序，通過綜合的數(shù)據(jù)模型定量分析判斷，查找潛