1、主講：代乾偉班級(jí)：高二、六班了解企業(yè)納稅的基本程序 掌握增值稅的征收范圍、標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法一、稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。1、稅務(wù)登記：領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)30日內(nèi)核發(fā)。2、登記內(nèi)容：企業(yè)的相關(guān)事項(xiàng) 3、變更登記：若發(fā)生變更，30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理4、注銷登記：宣告終止之日起15日內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。企業(yè)納稅的基本程序二、納稅申報(bào)相關(guān)內(nèi)容方法：申報(bào)期內(nèi)，無(wú)論有無(wú)收入和所得都應(yīng)持申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料申報(bào)內(nèi)容：按申報(bào)表的內(nèi)容填寫(xiě)延期：經(jīng)批準(zhǔn)可延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月 納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法的規(guī)定

2、，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告 期限：按稅法規(guī)定我國(guó)現(xiàn)行的稅款征收方式： 1、查賬征收。 2、查定征收。 3、查驗(yàn)征收4、定期定額。 5、代扣代繳、代收代繳。 6、委托代征三 稅款征收未按規(guī)定期限繳納稅款的，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 金華稅案:1994年稅制改革到1998年期間，全國(guó)虛開(kāi)增值稅 專用發(fā)票金額最大的案件 1997年3月，根據(jù)群眾舉報(bào)，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示國(guó)家稅務(wù)總局查辦浙江省金華縣虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案。國(guó)家稅務(wù)總局立即成立了檢查組。經(jīng)過(guò)5個(gè)多月的艱苦努力，金華稅案真相被基本查清。這個(gè)僅有56萬(wàn)人口的金華縣，從1994年到1997年的3年時(shí)間里，共有218

3、家企業(yè)參與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票65536份，價(jià)稅合計(jì)63.1億元。 其中，稅額9.2億元，涉及30個(gè)省級(jí)行政區(qū)，給國(guó)家造成稅收損失7.5億元。無(wú)論從發(fā)案時(shí)間之長(zhǎng)、波及范圍之廣來(lái)看，還是從犯罪金額之大、造成危害之嚴(yán)重來(lái)看，金華稅案當(dāng)時(shí)都堪稱全國(guó)第一大稅案。 根據(jù)上述新聞報(bào)道，請(qǐng)談?wù)勀銓?duì)我國(guó)增值稅的認(rèn)識(shí)，有何啟發(fā)？ 增值稅是對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。在我國(guó)，增值稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的概念增值稅的概念征收范圍征收范圍一、銷售或進(jìn)口貨物

4、貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括：電力、熱力和氣體在內(nèi)。二、提供的加工修理、修配勞務(wù) 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)納稅人納稅人生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人物批發(fā)或零售的納稅人批發(fā)或零批發(fā)或零售貨物的售貨物的納稅人納稅人小規(guī)模小規(guī)模納稅人納稅人S50S50萬(wàn)萬(wàn)S80S80萬(wàn)萬(wàn)一般納稅人一般納稅人(1) S50(1) S50萬(wàn)萬(wàn)(2)(2)會(huì)計(jì)核算健全，會(huì)計(jì)核算健全，30S5030S50S50S50萬(wàn)萬(wàn)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分增值稅稅率的一般規(guī)定增值稅稅率的一般規(guī)定(一)基本稅率：17%1.納稅人

5、銷售貨物或進(jìn)口貨物2.提供加工、修理修配勞務(wù)(二)低稅率: 13%1. 糧食、食用植物油； 2. 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3. 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； 4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5. 國(guó)務(wù)院及其他有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物。(三)零稅率：適用于出口貨物這意味著不僅在貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)不征稅，而且還要將該出口貨物在報(bào)關(guān)出口前各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所承擔(dān)的增值稅予以全部退還。(四)小規(guī)模納稅人適用的征收率小規(guī)模納稅人增值稅的征收率一律為3%。應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*適用稅率例：某公司為一般納稅人，2月銷售貨物取得收入4萬(wàn)元，采購(gòu)花費(fèi)2萬(wàn)元，計(jì)