1、物業(yè)管理公司會計實務大全精品資料一、物業(yè)物業(yè):是指已建成并投入使用的各類房屋及與之相配套的設備、設施和場地。物業(yè)應具備如下幾個要素：(1)物業(yè)所指房屋必須是已建成的并具有使用功能。(2)這些房屋包括供居住和非居住的各類房屋。(3)物業(yè)還包括與這些房屋相配套的房屋內部各項設施以及與房屋相鄰的場地、停車場、小區(qū)干道等。(4)物業(yè)也包括與房屋相配套的設備和市政公用設施。物業(yè)與房地產業(yè)既有著本質的聯(lián)系又有所不同。房地產是指房地產的投資開發(fā)、建造、流通、消費的整個過程。而物業(yè)是指房地產進入消費領域的房地產產品。二、物業(yè)管理概念;物業(yè)管理是指由專門的機構和人員對已竣工驗收投入使用的各類物業(yè)以經營的方式進行

2、維護、修繕，并為產權使用人提供全方位的綜合物業(yè)管理的內容:物業(yè)管理類別可分為商住、寫字樓、高級公寓和一般住宅小區(qū)四種。物業(yè)管理企業(yè)會計與物業(yè)管理的開展息息相關，蓬勃開展的物業(yè)管理要求物業(yè)管理企業(yè)會計工作能夠發(fā)揮更大的作用。物業(yè)管理越開展，會計核算越重要一、物業(yè)管理企業(yè)會計對象物業(yè)管理企業(yè)會計：是以貨幣為主要計量單位，并利用專門的方法和程序對物業(yè)管理企業(yè)的管理、效勞、經營活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督。旨在提供經濟信息，提高經濟效益。物業(yè)管理企業(yè)會計是物業(yè)管理企業(yè)經營管理的重要組成局部。二、物業(yè)管理企業(yè)會計的職能會計職能，就是指會計在經濟管理中所具有的功能。物業(yè)管理企業(yè)會計具有反映和監(jiān)

3、督兩大根本職能。1反映職能反映職能是指通過確認、計量、記錄、報告，從數量上反映物業(yè)管理企業(yè)已經發(fā)生或完成的經濟活動，為物業(yè)管理企業(yè)提供經濟信息的功能。反映職能是會計的最根本職能。反映職能有如下特點：(1)反映過程中，主要利用貨幣計量。(2)物業(yè)管理企業(yè)會計反映應具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。2監(jiān)督職能監(jiān)督職能是指會計利用反映所提供的經濟信息，對物業(yè)管理企業(yè)的經濟活動進行控制，使之到達預期目標的功能。二、物業(yè)管理企業(yè)會計的職能所謂的會計職能，就是指會計在經濟管理中所具有的功能。物業(yè)管理企業(yè)會計具有反映和監(jiān)督兩大根本職能。(一)反映職能 反映職能是指通過確認、計量、記錄、報告，從數量上反映物業(yè)管理企

4、業(yè)已經發(fā)生或完成的經濟活動，為物業(yè)管理企業(yè)提供經濟信息的功能。反映職能是會計的矗根本職能。反映職能有如下特點； (1)反映過程中，主要利用貨幣計量。對物業(yè)管理企業(yè)已發(fā)生的各項業(yè)務可以采用貨幣度量、實物度量和勞動度量。而貨幣度量可以將性質不同的各項業(yè)務加以綜合，求得綜合性較強的價值指標。市場經濟條件下，廣泛利用綜合價值管理，是實行有效管理的一個重要手段。在反映中，我們并不排斥其他度量方法，但主要采用貨幣度量是反映的一大特點。 (2)物業(yè)管理企業(yè)會計反映應具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。完整性是指凡屬于經營活動中能以貨幣計量的經濟業(yè)務都要加以記錄，不能遺漏。連續(xù)性是指在核算時對各種經濟業(yè)務應按照其發(fā)生

5、的時間順序依次進行登記，而不中斷。系統(tǒng)性是指會計提供的信息資料必須通過一定的方法加以整理，形成相互聯(lián)系的有序整體。 (二)監(jiān)督職能監(jiān)督職能是指會計利用反映所提供的經濟信息，對物業(yè)管理企業(yè)的經濟活動進行控制使之到達預期目標的功能。反映和監(jiān)督這兩項職能是不可分割的。二者的關系是辯證統(tǒng)一的。沒有會計監(jiān)督，反映就失去存在的意義沒有會計反映，會計監(jiān)督就失去存在的根底。一、會計核算的根本前提以以下條件為前提 1會計主體會計主體是指會計工作所效勞的特定單位。它明確了會計效勞的空間范圍。確定會計主體的目的是為了把會計主體的經濟業(yè)務與其他會計主體及投資者的經濟業(yè)務分開。具備三個條件：(1)實行獨立核算，并能獨立

6、計算盈虧。(2)進行獨立的生產經營活動。(3)具有一定數量的資金。企業(yè)不管大小，只要具備上述三個條件，即可稱為會計主體。會計人員是站在特定會計主體的立場，核算特定主體的經濟活動。 2持續(xù)經營持續(xù)經營是指已確定的會計主體，在不考慮企業(yè)是否將破產清算的條件下，應以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。它明確了會計工作的時間范圍，為企業(yè)進行會計核算提供了相對穩(wěn)定的條件。 3會計分期會計分期是指把企業(yè)連續(xù)不斷的生產經營活動過程，劃分為一定的會計期間，以便分期結算帳目，分清各個會計期間的經營成果，按期編制會計報表。 4貨幣計量貨幣計量是指對企業(yè)的生產經營活動及經營成果采用同一種貨幣作為統(tǒng)一尺度來進行計量。 二

7、、會計核算的一般原那么會計核算的一般原那么是建立在會計核算根本前提根底上，對會計核算所提供的信息的根本要求。1客觀性原那么2重要性原那么3有用性原那么4可比性原那么5一貫性原那么6及時性原那么7清晰性原那么8權責發(fā)生制原那么9配比原那么10劃分收益性支出與資本性支出原那么11歷史本錢原那么12謹慎原那么一、會計要素 會計要素即是會計對象的具體化。我國企業(yè)會計準那么將企業(yè)會計要素劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。1資產 資產是企業(yè)擁有或控制，能夠以貨幣計量的經濟資源。2負債 負債是企業(yè)所承當的能以貨幣計量、需以資產或勞務歸還的債務。3所有者權益 所有者權益是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產

8、的所有權。4收入 收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務等經營業(yè)務中實現的營業(yè)收入。 5費用 費用是指企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的各項消耗。 6利潤 利潤是指企業(yè)在一定時期內的經營成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。會計要素之間的數量關系為： 資產負債十所有者權益二、會計核算方法會計核算方法是對企業(yè)已發(fā)生的經濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應用的方法。(一)會計核算的具體方法1設置會計科目會計科目就是對會計對象的具體內容進行分類核算的工程。 2復式記帳復式記帳是對每一項經濟業(yè)務都要以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上帳戶中進行記錄的記帳方法。 3填制和審核憑證會計憑證是記錄

9、經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是登記帳簿的重要依據。4登記帳簿帳簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。5本錢計算 本錢計算是指在生產經營過程中，按照一定對象歸集和分配發(fā)生的各種費用支出，以確定該對象的總本錢和單位本錢的一種專門方法。 發(fā)生是否符合節(jié)約原那么，了解本錢水平，并為本錢分析提供資料。6財產清查 財產清查，就是通過對實物、現金的實地盤點和對銀行存款、債權債務的查對，來確定財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數，并查明帳面結存與實存數是否相符的一種專門方法。7編制會計報表 會計報表是根據帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位在一定時期財務狀況和經營成果的書面文件。會計核

10、算方法之間的相互關系： 上述七種方法密切結合，形成完整的會計方法體系。經濟業(yè)務發(fā)生后，經辦人員要填制或取得憑證，經會計人員審核整理后，按照設置的會計科目，運用復式記帳法，編制記帳憑證，并據以登記帳簿，計算本錢，進行財產清查，在帳實相符的根底上，編制會計報表。二、會計核算方法會計核算方法是對企業(yè)已發(fā)生的經濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應用的方法。(一)會計核算的具體方法1設置會計科目會計科目就是對會計對象的具體內容進行分類核算的工程。設置會計科目就是事先在設計會計制度時規(guī)定這些工程，然后根據它在帳簿中開立帳戶，分類地連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務。物業(yè)公司屬于提供勞務效勞的第三產業(yè)，現將其

11、會計科目列出，以供會計核算時使用會計科目表順序號編號名稱順序號編號名稱一、資產類28214應付福利費1101現金29221應交稅金2102銀行存款30223應付利潤3109其他貨幣資金31229其他應交款4111短期投資32231預提費用5113應收帳款33241長期借款6114壞帳準備34251應付債券7117應收補貼款35261長期應付款8119其他應收款36270遞延稅款9121原材料37275住房周轉金10122燃料三、所有者權益11124低值易耗品38301實收資本12126物料用品39311資本公積13128庫存商品40313盈余公積14131待攤費用41321本年利潤15141長

12、期投資42322利潤分配16151固定資產四、損益表17155累計折舊43501主營業(yè)務收入18156固定資產清理44502主營業(yè)務本錢19159在建工程45503營業(yè)費用20211無形資產46504主營業(yè)務稅金及附加21171遞延資產47511管理費用22181待處理財產損益48512財務費用23195待轉銷匯兌損益49521投資收益二、負債類50525補貼收入24201短期借款51531營業(yè)外收入25203應付帳款52532營業(yè)外支出26209其他應付款53550所得稅27211應付工資54560以前年度損益調整2，復式記帳復式記帳是對每一項經濟業(yè)務都要以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個

13、以上帳戶中進行記錄的記帳方法。這種記帳方法能夠全面、清晰地反映出經濟業(yè)務的來尤去脈，可以檢查有關業(yè)務的記錄是否正確。3填制和審核憑證會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是登記帳簿的重要依據。所有憑證都要經過會計部門和有關部門的審核只有經過審核無誤的會計憑證，才能作為記帳的依據。填制和審核會計憑證可以為經濟管理提供真實可*的數據資料，也是實行會計監(jiān)督的一個重要方面。4登記帳簿帳簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。登記帳簿就是將發(fā)生的經濟業(yè)務、序時、分類地記入有關帳簿。登記帳簿必須以憑證為根據，并定期進行結帳、對帳，為編制會計報表提供完整而又系統(tǒng)的會計數據。5本錢計算本錢

14、計算是指在生產經營過程中，按照一定對象歸集和分配發(fā)生的各種費用支出，以確定該對象的總本錢和單位本錢的一種專門方法。通過本錢計算，可以反映和監(jiān)督各項費用的發(fā)生是否符合節(jié)約原那么，了解本錢水平，并為本錢分析提供資料。6財產清查財產清查，就是通過對實物、現金的實地盤點相對銀行存敦、債權債務的查對，來確定財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數，并查明帳面結存與實存數是否相符的一種專門方法。假設發(fā)現帳實不符，查明原因，經過批準手續(xù)調整帳目，使帳實相符。7編制會計報表會計報表是根據帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位在一定時期財務狀況和經營成果的書面文件。會計報表為人們了解和觀察企業(yè)的生產經營情況，衡

15、量和評價企業(yè)的財務狀況和經營成果，提供必要的依據。(二)會計核算方法之間的相互關系上述七種方法密切結合，形成完整的會計方法體系。經濟業(yè)務發(fā)生后，經辦人員要填制或取得憑證，經會計人員審核整理后，按照設置的會計科目，運用復式記帳法，編制記帳憑證， 并據以登記帳簿，計算本錢，進行財產清查，在帳實相符的根底上，編制會計報表。一、會計機構的設置二、會計人員(一)會計人員的主要職責(1)會計人員應按照會計制度規(guī)定，切實做好會計核算工作。會計人員要認真填制、審核憑證，正確記帳、算帳、報帳，確保會計資料準確、真實和完整。(2)會計人員應遵守國家方針政策和財務會計制度，對企業(yè)各項經營活動的合法性進行會計監(jiān)督。(

16、3)會計人員根據國家會計法規(guī)，擬定本單位的會計工作實施方法和制度。(4)編制各項財務預算，參與企業(yè)決策，并對企業(yè)財務方案執(zhí)行情況進行分析和考核。(二)會計人員的主要權限三、會計法規(guī)和制度會計法規(guī)和制度是組織和從事會計工作必須遵守的標準。我國會計法規(guī)和制度體系由三個層次構成。1會計法2會計準那么3會計制度合理配備會計人員和不斷提高會計人員的素質是做好會計工作的決定因素。(一)會計人員的主要職責(1)會計人員應按照會計制度規(guī)定，切實做好會計核算工作。會計人員要認真填制、審核憑證，正確記帳、算帳、報帳，確保會計資料準確、真實和完整。(2)會計人員應遵守國家方針政策和財務會計制度，對企業(yè)各項經營活動的

17、合法性進行會計監(jiān)督。(3)會計人員根據國家會計法規(guī)，擬定本單位的會計工作實施方法和制度。(4)編制各項財務預算，參與企業(yè)決策，并對企業(yè)財務方案執(zhí)行情況進行分析和考核。(二)會計人員的主要權限1 會計人員有權要求本單位有關部門和人員認證執(zhí)行財務方案和預算，遵守國家財經紀律和財務制度2會計人員有權監(jiān)督、檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財產保管、收發(fā)計量、檢驗等情況。三、會計法規(guī)和制度會計法規(guī)和制度是組織和從事會計工作必須遵守的標準。我國會計法規(guī)和制度體系由三層次構成。1，會計法它是會計核算工作最高層次的標準，是加強會計工作，保障會計人員行使職權，加強經濟管理的根本法規(guī)。2會計準那么會計準那

18、么是對會計核算要求所作的原那么性規(guī)定，是對經濟業(yè)務的會計處理所做出的具體規(guī)定的準那么。3會計制度會計制度是指導會計工作的具體要求，包括各行業(yè)的會計制度。物業(yè)管理公司屬于第三產業(yè)中的效勞性行業(yè)，主要參照?旅游、飲食、效勞企業(yè)會計制度?。一、現金管理(一)現金的使用范圍按照國務脘頒發(fā)的(現金管理暫行條例)的規(guī)定，物業(yè)管理公司可以在以下范圍內使用現金：(1)對職工支付工資、獎金、津貼和福利補助金等；(2)對城鄉(xiāng)居民個入或不能轉帳支付的集體勞動報酬；(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；(4)支付各種社會保險和社會救濟費，如退職金、離退休金、撫恤金等；(5)向個人收購農副產

19、品和其他物資的價款；(6)支付出差人員隨身攜帶的差旅費；(7)支付結算起點以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。(二)庫存現金的限額企業(yè)日常零星開支所需現金由開戶銀行根據企業(yè)的實際情況，核定最高限額，一般為三天至五天的日常零星開支所需的庫存現金限額。遙遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現金，可以多于五天，但不超過十五天的日常零星開支。庫存現金限額一經確定必須遵照執(zhí)行。庫存現金缺乏時，可向銀行提?。粠齑娆F金超過限額時，應及時解存銀行。由于情況變化，需增加或減少庫存現金限額時，應向開戶銀行申請，經銀行審查同意后才能調整。(三)現金日常收支的管理 物業(yè)管理企業(yè)在辦理有關現金收支業(yè)

20、務時，應當遵守以下幾項規(guī)定：(1)企業(yè)現金收入應于當日迭存開戶銀行。當日送存銀行有困難的，由開戶銀行確定送存時間。(2)企業(yè)支付現金，可以從本企業(yè)庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應事先報經開戶銀行批準。(3)企業(yè)從開戶銀行提取，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。(4)企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現金的，應向開戶銀行提出申請，經開戶銀行審核后，予以支付現金。(四)現金的內部控制制度(1)將經管現金和會計記帳分開。經管現金收支的出納員不得進行會計記帳，進

21、行現金收付記帳的會計人員不得經管現金。實行錢帳分管是現金內部控制的最根本要求。為了使經管現金的出納員能隨時了解現金結存情況，一般可由出納員兼管日記帳。(2)對現金收付的交易必須按原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現金收訖或“現金付訖章。(3)會計人員根據“收款或付款清單和“銀行存款回單等，經核對無誤后，編制憑證、登記有關帳簿。(4)企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。二、庫存現金核算為了逐日逐筆詳細地反映和監(jiān)督庫存現金的收支和結存情況，要組織現金的序時核算。庫存現金的序時核算是通過“現金日記帳進行的。有外幣現金的企業(yè)，應分別按人民幣現金、各種外幣現金

22、設置現金日記帳。現金日記帳一般采用借貸余三欄式。有關現金收、付業(yè)務核算舉例如下；例 某物業(yè)管理公司向租住戶收取房租，收到現金750元。根據發(fā)票編制“現金收款憑證，作會計分錄如下：借：現金 750貸：主營業(yè)務收入 750例某物業(yè)管理企業(yè)開出現金支票，從銀行提取現金300元。根據支票存根，作會計分錄如下：借：現金 300貸：銀行存款 300例 物業(yè)管理企業(yè)職工張翔預借差旅費200元。根據借款單，編制“現金付款憑證，作會計分錄如下：借；其他應收款張翔 200貸：現金 200例 某物業(yè)管理企業(yè)將房租收入750元存入銀行。根據銀行存款進帳單回執(zhí)，編制“現金付款憑證，作會計分錄如下：借：銀行存款 750貸

23、：現金 750根據上述業(yè)務等，登記現金日記帳如表所示。 年憑證號碼摘要對方科目借方貸方結存月日121 月初余額1602 收到房租收入主營業(yè)務收入750 3 提取現金銀行存款3004 張鄉(xiāng)預借差旅費其他應收款2005 房租收入存入銀行銀行存款7506 本日收入10509502607 8 31 本期發(fā)生額及余額9831098100370三、備用金核算 備用金是指企業(yè)預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和日常零星開支事后需要報銷的款項。為了防止浪費和挪用公款，必須建立備用金的預借、使用和報銷制度，認真加以執(zhí)行。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿足企業(yè)有關

24、部門日常零星開支需要的 備用金，一經核定不得隨意增減。領用定額備用金的部門，應設置“備用金登記簿，逐筆序時登記備用金額提取和支出情況，并按時將款項支出的單據送交財會部門報銷后，財會部門再給予補足定額。其特點是：一次領用、定期報銷、簡化核算、補足定額。例某物業(yè)管理企業(yè)對公共效勞部實行定額備用金制度，核定限額為500元，以現金撥付。(1)根據撥付清單，作會計分錄如下： 借：其他應收款備用金(公共效勞部) 500 貸：現金 500(2)公共效勞部持單據從財會部門報銷辦公費用及誤餐費等280元。根據報銷單據編付款憑證，作會計分錄如下： 借：管理費用 280 貸：現金 280(3)企業(yè)決定收回定額備用金

25、時，根據收款憑證，作會計分錄如下： 借：現金 500 貸：其他應收款備用金(公共效勞部) 500非定額備用金管理是指用款單位根據實際需要向財會部門借款，憑各種支付憑證向財會部門報銷時，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預借差旅費等備用金的管理。例 職工張強出差采購物品，預支備用金200元，出差返回報銷差旅費180元，并交回多余現金20元。(1)領出備用金時，根據付款憑證，作會計分錄如下： 借：其他應收款備用金(張強) 200 貸：現金 200(2)報銷差旅費時，根據差旅費報銷單，作會計分錄如下： 借：管理費用 180 現金 20 貸：其他應收款備用金(張強) 200

26、四、現金的清查 為了加強現金管理，保證帳實相符，防止發(fā)生過失、喪失及貪污盜竊、侵占挪用，應對 庫存現金進行清查。庫存現金清查的主要方法是實地盤點，即以庫存現金實有數與現金帳的 帳面余額進行核對。現金的清查包括出納人員的每日清點和清查小組定期和不定期的清查。 每日業(yè)務終了，出納人員應清點現金，同時應結出現金日記帳的收支和結存余額，并檢查現金實際庫存與現金日記帳的余額是否相符，做到當日帳當日結清，不得用白條抵庫或挪用現金，如發(fā)現長短款，應及時查明原因，并進行必要的處理。對于超過庫存限額的現金，應于次日按時送存銀行。銀行存款的核算一、銀行存款的管理銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

27、各開戶單位通過銀行帳戶辦理資金收付，必須遵守如下規(guī)定：(1)認真貫徹執(zhí)行國家的政策、法令，遵守銀行信貸、結算和現金管理等有關規(guī)定。在銀行檢查時，各單位必須提供帳戶使用情況的有關資料。(2)每個公司一般只能在一家銀行或其他金融機構開立根本帳戶，否那么責令其限期撤銷多余帳戶，并根據性質和情節(jié)的輕重處以5000元至10000元的罰款。但可以在其他銀行開設輔助帳戶。 (3)不準出租、出借銀行帳戶，違者除責令其糾正外，并按帳戶出租、出借的金額處以百分之五，但不低于l 000元的罰款。(4)各單位在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，套取銀行信用。(5)及時、正確地記載和銀行的

28、往來帳務，重視對帳工作。二、銀行存款的核算設置“銀行存款總分類核算。銀行存款 增加數 減少數 該帳戶的借方反映存款的收入數，貸方反映存款的付出數，余額在借方表示銀行存款的結存數額。銀行存款日記帳年憑證編號摘要對方科目結算方式借方貸方結存月日81期初余額720003購入辦公用品管理費用支票3003收到房租主營業(yè)務收入12003支付綠化費管理費用支票4003小計1200700725003歸還銀行借款短期借款300004250023提取現金現金支票100041500本期發(fā)生額及余額12003170041500三、銀行轉帳結算結算：是指企業(yè)與外部單位和職工個人之間發(fā)生經濟往來時，所引起的貨幣收付行為。

29、分為現金結算和轉帳結算兩種。銀行轉帳結算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、托收承付商業(yè)匯票等七種。適用于同域結算的有：支票、銀行本票；異地結算的有：銀行匯票、匯兌、托收承付；同域和異地都適用的有委托收款、商業(yè)匯票。(一)支票結算支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。支票有現金支票和轉帳支票之分(1)支票采用單聯(lián)憑證，左為存根，右為支票。簽發(fā)支票使用藍黑墨水、墨汁或碳素墨水(2)預留銀行印章鑒，必須按照銀行規(guī)定的尺寸刻制。法人章的尺寸上下距離不大于26mm，左右距離不大于28mm，私章以不大于公章為宜。萬次章不能作為預留銀行印鑒章(3)

30、支票不可折疊，印鑒應蓋在簽發(fā)人簽章處，不能蓋在磁碼打印帶上，以免交換自動清分機不能處理，造成退票，影響資金的結算。(4)支票手續(xù)費每筆1元，由銀行在出售支票時收取。(5)支票的起點金額為100元。應一律記名，有效期為10天。(6)內容記載完整的支票遺失，失票人可以向出票人開戶銀行申請掛失，如在掛失前已經支付，銀行不予受理。銀行受理掛失，按票面金額收取百分之一的手續(xù)費。(7)支票可以背書轉讓，背書是指在票據上所作的以轉讓票據權利或授予他人一定的票據權利為目的書面行為，背書的記載應在票據的反面，是票據的附屬行為。票據的收款人或持票人轉讓票據時，在票據反面簽章的人稱為背書人，被記錄受讓票據的受讓人稱

31、為被背書人。(8)如果企業(yè)簽發(fā)空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5但不低于50元的罰款。對屢次簽發(fā)的，銀行根據情節(jié)給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。(二)銀行匯票結算銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款單位持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。(三)商業(yè)匯票結算商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請

32、人向開戶銀行申請，經銀行審查同意，約定到期負責承兌票款的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票結算注意以下問題：(1)只有合法的商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票，不得簽發(fā)無商品交易的匯票。(2)商業(yè)匯票承兌后，承兌人負有到期無條件支付票款的責任。 (3)如商品交易屬分期付款，應一次簽發(fā)假設干張不同期限的匯票。(四)銀行本票結算銀行本票是指由申請使用本票的單位將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請單位據以辦理轉帳結算或支取現金的票據。銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。(五)匯兌結算匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種， (六)委托收款結算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托

33、收款在同城異地均可辦理，不受金額起點限制。四、銀行存款的清查核對清查的方法是將物業(yè)管理企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行送來的“銀行存款對帳單進行逐筆核對，每月至少進行一次。末達帳項，是指公司與銀行之間由于憑證傳遞和記帳時間差的原因所出現的一方已經入帳，而另一方尚未入帳的款項。公司與銀行之間的未達帳項，大致有以下四種情況：(1)銀行已收款記帳而企業(yè)尚未收款記帳的款項；(2)銀行已付款記帳而企業(yè)尚未付款記帳的款項；(3)企業(yè)已收款記帳而銀行尚未收款記帳的款項；(4)企業(yè)已付款記帳而銀行尚未付款記帳的款項。“銀行存款余額調節(jié)表的編制方法某物業(yè)管理企業(yè)1996年7月31日的銀行存款余額為59720元，銀行對

34、帳單余額為61000元，經逐筆核對有如下末達帳項：(1)企業(yè)于7月30日開出轉帳支票一張，計5000元，用于購進水泥，持票單位尚未到銀行辦理結算手續(xù)，銀行尚未入帳。(2)企業(yè)于7月31日收到某業(yè)主送來的特約效勞費l 950元，己送存銀行，銀行尚未入帳。(3)銀行于7月29日收到某單位轉來的效勞費2230元已入帳，而企業(yè)尚未收到收款通知。(4)企業(yè)應支付的本月水電費4000元，銀行于7月31日已代為支付，而企業(yè)尚未收到付款通知。編制“銀行存款余額調節(jié)表工程金額工程金額銀行存款日記帳余額59720銀行對帳單余額61000加：銀行已收、企業(yè)尚 未收到的款項 減：銀行已付、企業(yè)尚未付出的款項2230

35、4000加：企業(yè)已收、銀行尚未收款記帳的款項 減：企業(yè)已付、但銀行尚未付款記帳的款項1950 5000調節(jié)后余額57950調節(jié)后余額57950二、銀行存款的核算銀行存款的核算，同現金的核算一樣，也必須同時進行序時核算和總分類核算。物業(yè)管理公司應設置“銀行存款總分類帳戶進行總分類核算，還應設置“銀行存款日記帳進行序時核算。“銀行存款帳戶是資產類帳戶，用以總帳核算和監(jiān)督企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項的收支結存情況。該帳戶的借方反映存款的收入數，貸方反映存款的付出數，余額在借方表示銀行存款的結存數額?！般y行存款日記帳應由財會部門出納人員按照業(yè)務發(fā)生的先后順序，根據銀行存款收付款憑證和現金付款憑

36、證，逐筆登記并逐日結出銀行存款收入、支出合計數和結存數額，以反映銀行存款的增減變動情況。銀行存款日記帳一般采用訂本帳，根據各企業(yè)的具體情況，可以采用三欄式日記帳，亦可采用多欄式日記帳。銀行存款日記帳格式如下表所示：年憑證號數摘要對方科目結算方式 借方貸方結存月日81初期余額7200083銀付001購入辦公用品管理費用支票30083銀付005收到房租主營業(yè)務收入120083銀付002支付綠化費管理費用支票40083小計12007007250084銀付003歸還銀行借款短期借款3000042500.23 提取現金現金支票100041500本期發(fā)生額及期末余額12003170041500三、銀行轉帳

37、結算 所謂結算，是指企業(yè)與外部單位和職工個人之間發(fā)生經濟往來時，所引起的貨幣收付行為?？煞譃楝F金結算和轉帳結算兩種。轉帳結算是通過銀行將貨幣資金從付款人帳戶劃轉到收款人帳戶的貨幣收付行為，它的實質是以存款貨幣的流通代替現金的流通。目前，我國銀行轉帳結算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、托收承付商業(yè)匯票等七種。其中適用于同城結算的有：支票、銀行本票；適用于異地結算的有：銀行匯票、匯兌、托收承付；同城和異地都適用的有委托收款、商業(yè)匯票。(一)支票結算支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。支票有現金支票和轉帳支票之分?，F金支票主要是用于提取

38、現金，但也可用作轉帳；轉帳支票只能用作劃撥轉帳，而不能支取現金。支票在同一城市或一定的區(qū)域范圍內可以用于商品交易、勞務供給、清償債務等款項結算，使用手續(xù)簡便、靈活。目前支票結算方法如下：(1)支票采用單聯(lián)憑證，左為存根，右為支票。簽發(fā)支票使用藍黑墨水、墨汁或碳素墨水。(2)預留銀行印章鑒，必須按照銀行規(guī)定的尺寸刻制。法人章的尺寸上下距離不大于26mm，左右距離不大于28mm，私章以不大于公章為宜。萬次章不能作為預留銀行印鑒章。(3)支票不可折疊，印鑒應蓋在簽發(fā)人簽章處，不能蓋在磁碼打印帶上，以免交換自動清分機不能處理，造成退票，影響資金的結算。(4)支票手續(xù)費每筆1元，由銀行在出售支票時收取。

39、(5)支票的起點金額為100元。應一律記名，有效期為10天。(6)內容記載完整的支票遺失，失票人可以向出票人開戶銀行申請掛失，如在掛失前已經支付，銀行不予受理。銀行受理掛失，按票面金額收取百分之一的手續(xù)費。(7)支票可以背書轉讓，背書是指在票據上所作的以轉讓票據權利或授予他人一定的票據權利為目的書面行為，背書的記載應在票據的反面，是票據的附屬行為。票據的收款人或持票人轉讓票據時，在票據反面簽章的人稱為背書人，被記錄受讓票據的受讓人稱為被背書人。(8)如果企業(yè)簽發(fā)空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5但不低于50元的罰款。對屢次簽發(fā)的，銀行根據情節(jié)給予警告、通報批評，

40、直至停止其向收款人簽發(fā)支票。(二)銀行匯票結算 銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款單位持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。銀行匯票具有票隨入到、見票即付，信譽高，可以申請掛失等特征。匯票金額起點為500元，均采用記名方式，付款期為一個月?？捎糜诋惖刂g的各種款項的結算，尤其適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，也可用于攜票到外地提取現金，防止長途攜帶現金之不便。且余款自動退回，可以錢貨兩清，防止不合理的預付貸款和交易尾欠的發(fā)生。銀行匯票結算方式的程序見圖2-1所示：(三)商業(yè)匯票結算 商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背書人支

41、付敦項的票據。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請入簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意，約定到期負責承兌票款的商業(yè)匯票。在票據到期兌付時，銀行承兌匯票要比商業(yè)承兌匯票保證兌付的程度高，并且銀行還要向承兌申請人按票面金額收取千分之一的承兌手續(xù)費，而商業(yè)承兌匯票那么無須支付手續(xù)費。 商業(yè)匯票結算方式適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，在同域和異地均可使用。商業(yè)匯票一律記名，并允許背書轉讓，其承兌期限由交易雙方商定，但最長不能超過9個月。銷貨單位因

42、急需資金，可持未到期的承兌匯票向銀行申請貼現，及時補充流動資金。采用商業(yè)匯票結算方式，應注意以下幾個問題：(1)只有合法的商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票，不得簽發(fā)無商品交易的匯票。(2)商業(yè)匯票承兌后，承兌人負有到期無條件支付票款的責任。如承兌人或承兌申請入帳戶缺乏支付票款，凡屬商業(yè)承兌匯票的，銀行將匯票退給收款人，由其自行處理同時，銀行對付款人處以罰款；凡屑銀行承兌匯票，銀行對承兌申請人執(zhí)行扣款，并對尚未扣回的承兌金額每天按萬分之五收取罰患或給于逾期貸款。(3)如商品交易屬分期付款，應一次簽發(fā)假設干張不同期限的匯票。(四)銀行本票結算銀行本票是指由申請使用奉票的單位將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請

43、單位據以辦理轉帳結算或支取現金的票據。銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。不定額本票的起點金額為100元，定額本票的面額分別為500元、1000元、5000元和10000元。銀行本票可在指定城市的同城范圍內使用，同城的企業(yè)單位之間的商品交易和勞務供給以及其他款項的結算都可以使用銀行本票。銀行本票由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽很高；銀行本票一律記名，并允許背書轉讓，使用靈活。采用銀行本票結算方式，應注意以下幾個問題：(1)由于銀行本票受理銀行見票即付款，不予掛失，對于銀行奉票應同現金一樣，妥善保管。(2)銀行本票的付款期為一個月，逾期后，兌付銀行不予受理，但簽發(fā)銀行可辦理退款手續(xù)。(3)受理銀行本票

44、的企業(yè)，應注意審查票據的有效性，其中包括：收款人或被背書人是否為本收款人；銀行本票是否逾期，日期、金顛等填寫是否正確無誤；印章是否清晰，是否具有壓數機壓印的金額；銀行本票和解訖通知是否齊全、相符；匯款人或背書人的證明或證件是否有誤，背書人證件上的姓名與其背書是否相符(上述審查內容同樣適合銀行匯票審查)。(4)銀行本票和解訖通知必須由收敦人或被背書人同時提交銀行，缺少任何一聯(lián)均無效。收款單位應從本票反面加蓋須留銀行印章后，方可補交銀行。(五)匯兌結算 匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收敦人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，適用于異地的單位、個體經濟戶和個人之間的資金調撥、清理交易尾欠和往來帳款。

45、有關匯兌結算方式的規(guī)定如下：(1)匯款公司委托銀行匯款時，應填寫信(電)匯憑證，填明收款單位或收款人名稱。開戶銀行以及匯款用途等內容，如需要在匯入行支取現金的，可在匯款憑證上注明“現金字樣。(2)匯入行對開立帳戶的收款人的款項，將直接轉入收款人的帳戶，收款人未在銀行開立帳戶的，憑信(電)匯取敦通知或按“留存待取的手續(xù)向銀行支取款項，支取時須交驗足以證明身份的有關證件或證明。匯款也可分次支取，以收款人的姓名開立臨時存款戶，該帳戶只付不收，付完清戶，不計利息。(六)委托收款結算 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款在同城異地均可辦理，不受金額起點限制。委托收款可分為郵寄和電

46、報劃回兩種。適用于在銀行開立帳戶的單位結算，也適用于水電、郵電、 等勞務款項的結算。其特點是便利單位主動收款。收款人辦理委托收款，應向開戶銀行提供收款依據，填寫委托收款憑證。付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證，經審查無誤，應及時通知付款人。付款人接到通知和有關附件，如無異議，應按開戶銀行發(fā)出付款通知的次日起算，在3日內支付款項，如3日后延期付款按票面金額每日處以萬分之五(不低于50元)罰金。如有異議可在10日內辦理拒付并退票。(七)托收承付結算 托收承付是根據經濟合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承兌付款的結算方式。它一般適用于異地訂有合同的商

47、品交易和由商品交易而產生勞務供給的款項結算。其結算過程包括托收和承付兩個階段。托收是指收款單位委托開戶銀行收取款項，銷貨單位按照合同發(fā)出貨物后，應填制銀行規(guī)定的托收承付結算憑證(一式五聯(lián))，注明收付款雙方單位名稱、帳號、開戶銀行和托收金額等，連同發(fā)票帳單和貨物運單，送交其開戶銀行辦理托收。 承付是指付款單位在收到銀行轉來的托收承付結算和所附有關單據后，應立即審核確定是否符合訂貨合同的規(guī)定，并按合同約定的驗單付款或驗貨付款方式，及時承付貸款；驗單付款的期限為3天，驗貨付款的期限為10天；無論是驗單付款還是驗貨付款，在承付期內購貨單位如未提出拒付，銀行到期那么主動按銷貨單位指定的劃款方法(郵劃或電

48、劃)辦理劃款手續(xù)。如果購貨單位到期沒有足夠的資金支付，銀行對缺乏支付的款項作逾期付款處理，并向付款單位按每日萬分之五(每日不低50元)收取延付賠償金，在付款單位有款時，連同托收款一并劃轉收款單位開戶行。承付期滿日后3日仍無款支付，應退單給收款單位，由收付雙方自行解決。購貨單位假設在付款期內發(fā)現所購貨物的品種、質量、規(guī)格、數量與合同不符，或貸款計算有錯誤，或貸款已付，購貨單位可以提出全部拒付或局部拒付的意見，在承付期內提出拒付理由書，送銀行辦理拒付手續(xù)。購貨單位開戶銀行審查同意后，在拒付理由書上簽注意見，并寄往銷貨單位開戶銀行，轉告銷貨單位。四、銀行存款的清查為了防止銀行存款帳目發(fā)生過失，查明銀

49、行存款的實有數，企業(yè)應當定期地同開戶銀行進行銀行存款帳目的核對清查。核對清查的方法是將物業(yè)管理企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行送來的“銀行存款對帳單進行逐筆核對每月至少進行一次。核對中如果發(fā)現雙方的結余數額不一致，應當查明原因，及時調整。如果是記帳過失造成的不一致應通知雙方及時更正；如果雙方在記帳無過失的情況下仍然不一致，可能是未達帳項所引起的，可通過編制“銀行存款余額調節(jié)表使之調節(jié)相等。未達帳項，是指公司與銀行之間由于憑證傳遞和記帳時間差的原因所出現的一方已經入帳，而另一方尚未入帳的款項。公司與銀行之間的未達帳項，大致有以下四種情況：(1)銀行已收款記帳而企業(yè)尚未收款記帳的款項；(2)銀行已付款記

50、帳而企業(yè)尚未付款記帳的款項；(3)企業(yè)已收款記帳而銀行尚未收款記帳的款項；(4)企業(yè)已付款記帳而銀行尚未付款記帳的款項。現舉例說明未達帳項及“銀行存款余額調節(jié)表的編制方法如下：例某物業(yè)管理企業(yè)1996年7月31日的銀行存款余額為59 720元，銀行對帳單余額為61 000元，經逐筆核對有如下未達帳項：(1)企業(yè)于7月30日開出轉帳支票一張，計5000元，用于購進水泥，持票單位尚未到銀行辦理結算手續(xù)，銀行尚未入帳。(2)企業(yè)于7月31日收到某業(yè)主送來的特約效勞費1 950元，已送存銀行，銀行尚未入帳。(3)銀行于7月29日收到某單位轉來的效勞費2 230元已入帳，而企業(yè)尚未收到收款通知。 (4)

51、企業(yè)應支付的本月水電費4 000元，銀行于7月31日已代為支付，而企業(yè)尚未收到付款通知。根據上述記錄，企業(yè)財會部門應編制“銀行存款余額調節(jié)表，如表所示。工程金額工程金額銀行存款日記帳余額59720銀行對帳單余額61000加：銀行已收、企業(yè)尚未收到的款項減：銀行已付、企業(yè)尚未付出的款額22304000加：企業(yè)已收、銀行尚未收款記帳的款項減：企業(yè)已付、但銀行尚未付款記帳的款項19505000調節(jié)后余額57950調節(jié)后余額57950如果調整后的存款余額相同，那么說明雙方帳目都沒有錯誤，也是公司在某一時點上可以動用的銀行存款實有數。如果調整后的存款余額的不相同，那么說明雙方記帳有過失，應查明原因予以更

52、正。需要注意的是，“銀行存款余額調節(jié)表只是起到調節(jié)未達帳項，證明雙方余額是否一致，有無記帳錯誤的作用，但不能據此作出帳務處理，應當待銀行轉來有關收付款結算憑證后再進行帳務處理。其他貨幣資金的的核算一、其他貨幣資金的內容其他貨幣資金是指物業(yè)管理公司在經營過程中，與庫存現金、銀行存款存放地點及用途不同但屬于貨幣資金范疇的款項。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 二、其他貨幣資金的核算設置“其他貨幣資金帳戶進行核算。借方登記其他貨幣資金的增加數額，貸方登記其他貨幣資金的減少數額，余額在借方，反映其他貨幣資金的結余額?！捌渌泿刨Y金帳戶應根據其種類設置“外埠存款、“銀行匯票存款

53、、“銀行本票存款、“在途貨幣資金、“信用證存款等明細帳戶，其他貨幣資金增加數減少數1 某物業(yè)管理公司將存款8000元匯往天津中國工商銀行開設采購專戶。根據銀行匯款委托書(存根)和轉帳支票存根，填制“銀行存款付款憑證借：其他貨幣資金外埠存款 8000貸：銀行存款 8000該物業(yè)公司收到采購員交來天津購置甲種材料的帳單，貨款6000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額1020元，據以填制“轉帳憑證等。借：原材料 7020貸：其他貨幣資金外埠存款 7020 2某物業(yè)管理公司要求銀行辦理銀行匯票，公司填制“銀行匯票委托書，并開出金額為9000元的轉帳支票一張，經銀行審核同意，開出銀行匯票。借：其他貨幣資金銀行

54、匯票存款 9000貸：銀行存款 90003公司持匯票到異地某公司購置裝飾材料，根據發(fā)票帳單及開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)等憑證，共計支付貨款7900元。借：原材料 7900貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 7900收到開戶銀行轉來的多余款項l 100元時借：銀行存款 1100貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 1100二、其他貨幣資金的核算為了核算和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動和結余情況，在會計核算中應設置“其他貨幣資金帳戶進行核算。該帳戶是一個資產類帳戶，借方登記其他貨幣資金的增加數額，貸方登記其他貨幣資金的減少數額，余額在借方，反映其他貨幣資金的結余額。“其他貨幣資金帳戶應根據其種類設置“外埠存款、“

55、銀行匯票存款、“銀行本票存款、“在途貨幣資金、“信用證存款等明細帳戶，井按外埠存款的開戶銀行、銀行本票或匯票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳，進行明細分類核算。現將外埠存款、銀行匯票存款的核算舉例如下：例某物業(yè)管理公司將存款8 000元匯往天津中國工商銀行開設采購專戶。根據銀行匯款委托書(存根)和轉帳支票存根，填制“銀行存款付款憑證借：其他貨幣資金外埠存款 當 8 000貸：銀行存款 8 000例該物業(yè)公司收到采購員交來天津購置甲種材料的帳單，貸款6 000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額1020元，據以填制“轉帳憑證等，編制會計分錄如下： 借：原材料 7 020 貸：其他貨幣資金外埠存款 7 020例 某物業(yè)管理公司要求銀行辦理銀行匯票，公司填制“銀行匯票委托書，并開出金額為9 000元的轉帳支票一張，經銀行審核同意，開出銀行匯票。根據銀行退回的銀行匯票委托書存根聯(lián)及轉帳支票存根聯(lián)，編制會計分錄如下： 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 9 000 貸：銀行存款 9 000公司持匯票到異地某公司購置裝飾材料，根據發(fā)票帳單及開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)等憑證，共計支付貸款7 900元。編制會計分錄如下： 借：