1、南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范會(huì)計(jì)行為；提高公司經(jīng)營(yíng) 核算的正確性和可靠性； 不斷改進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益； 根據(jù)中 華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等國(guó) 家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司” 或“本公司”）實(shí)際情況，特制訂本制度。第二條 本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公 司。（以下簡(jiǎn)稱各單位）第三條 本公司各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一要求的原則下， 可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制訂本企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理辦 法，并報(bào)公司備案。第四條 各單位必須依法設(shè)置賬簿，開

2、展會(huì)計(jì)核算，并保證會(huì)計(jì)信息 的真實(shí)、完整。第五條 會(huì)計(jì)核算必須以發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映 企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第六條 會(huì)計(jì)核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。第七條 公司的會(huì)計(jì)年度為公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第八條 公司以人民幣為記賬本位幣。第九條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，采用借貸記賬法記賬。本公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本法, 采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的 會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第十條會(huì)計(jì)記錄的文字一律使用中文。第二章內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限第十一條

3、股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投 資計(jì)劃，對(duì)公司增加或減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券作出決議；審議批準(zhǔn) 年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。第十二條 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。執(zhí)行股東 大會(huì)的決議；決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算 方案、決算方案、彌補(bǔ)虧損方案、增加或減少注冊(cè)資本的方案和發(fā)行公司 債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措及調(diào)配方案等。第十三條 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司經(jīng)理層?？偨?jīng)理應(yīng) 遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；具體 確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受

4、公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。公司總會(huì) 計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人（以下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)師）是公司財(cái)務(wù) 管理的具體領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng); 協(xié)調(diào)各單位、子公司與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案 的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查 各單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核 算，審核財(cái)務(wù)決算等。第十四條 在財(cái)務(wù)管理中監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)； 核對(duì)董事會(huì)擬提交股東大會(huì)的會(huì)計(jì)報(bào)告，營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分配方案等財(cái)務(wù) 資料，發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)可以公司名義委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師、職業(yè)審計(jì)師幫助

5、復(fù)審。第十五條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具 體制訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)各單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算; 如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家 稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參與公司決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處 理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。第十六條公司各職能部門要配合財(cái)務(wù)部落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái) 務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；要組織好本單位財(cái)務(wù)管理并建立本單位的財(cái)務(wù)控制制 度；做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第十七條 公司財(cái)務(wù)實(shí)行二級(jí)管理，財(cái)務(wù)部全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理， 各單位為利潤(rùn)中心，全面貫徹各項(xiàng)管理制度。第十八條公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)實(shí)行下管

6、一級(jí)制度。各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或各單位的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)由子公司或各單位與公 司人事部、財(cái)務(wù)部會(huì)商，取得一致意見后，由子公司或各單位進(jìn)行聘任或 解聘。各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)既要積極當(dāng)好本單位行政領(lǐng) 導(dǎo)人的參謀助手，參與經(jīng)營(yíng)決策，當(dāng)家理財(cái)，為提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮自身作 用；又要為公司嚴(yán)把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)實(shí)行考評(píng)制（一年考評(píng) 一次），由公司人事部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，考評(píng)內(nèi)容包括政治素質(zhì)；業(yè)務(wù) 素質(zhì)和工作業(yè)績(jī)等方面。第十九條 公司所有財(cái)會(huì)人員必須持證上崗，并實(shí)行年考評(píng)，考評(píng) 不合格者下崗。財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真履行職責(zé)，敢于行使中華人民共和國(guó)會(huì) 計(jì)法所賦予的權(quán)力。

7、第二十條 各單位和子公司要接受集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì) 以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。第三章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作第二一條做好原始記錄管理。各單位必須嚴(yán)格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以 及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；確保原始記錄的真實(shí)、 完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。第二十二條各單位必須建立計(jì)量驗(yàn)收制度，配備齊全各種經(jīng)計(jì)量 標(biāo)準(zhǔn)局驗(yàn)收合格的計(jì)量器具，按規(guī)定定時(shí)向有關(guān)部門送檢。各單位物資的 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫(kù)、銷售等環(huán)節(jié)都必 須由倉(cāng)庫(kù)保管員按制度規(guī)定按量進(jìn)行驗(yàn)收、發(fā)放，確實(shí)保證財(cái)產(chǎn)物資的安 全

8、與完整。第二十三條各單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)制訂各種產(chǎn)品的原材料、 能源、工時(shí)消耗定額以及設(shè)備利用率、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等；按月或季度對(duì)各 種定額進(jìn)行考核，嚴(yán)格按定額完成情況獎(jiǎng)懲；定期對(duì)各種定額進(jìn)行修改。第二十四條各單位必須建立財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度定期和不定期對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，月終對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)， 年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求和規(guī)定對(duì)所有財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面的 清查盤點(diǎn)，及時(shí)對(duì)所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，按照審批權(quán)限上 報(bào)批準(zhǔn)后處理，確保賬、卡、物相符。第二十五條 公司對(duì)各種原材料、低值易耗品、包裝物等物資制訂 統(tǒng)一的計(jì)劃價(jià)格，作為成本核算的依據(jù)。第二十六條公司財(cái)務(wù)預(yù)算的

9、程序一、董事會(huì)根據(jù)公司長(zhǎng)期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，提出一定時(shí)期 的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。二、各單位自行編制預(yù)算，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。三、財(cái)務(wù)部組織有關(guān)部門對(duì)各單位預(yù)算進(jìn)行審查，經(jīng)綜合平衡后， 提出全公司的預(yù)算。四、經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)或者駁回修改預(yù)算。五、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)，討論通過(guò)或駁回修改。六、批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各單位執(zhí)行。若在執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化，由各單位提出預(yù)算調(diào)整 的具體要求，經(jīng)財(cái)務(wù)部和有關(guān)部門審查后，上報(bào)總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng) 理并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，方可修訂預(yù)算。第二十七條各單位要重視財(cái)務(wù)分析工作的開展，不斷完善經(jīng)營(yíng)管 理，發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司的財(cái)務(wù)分析要依據(jù)

10、會(huì)計(jì)核算及其 他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行和完成情況，分析影響計(jì)劃指 標(biāo)完成的原因并提出對(duì)策，分清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)完成指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé) 任，提出改進(jìn)措施。第二十八條 會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。各單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì) 稽核工作，通過(guò)稽核，對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、 錯(cuò)誤或不法行為, 及時(shí)加以糾正和制止，以提咼會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。因此各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核 制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工，開展日常會(huì)計(jì)核算稽核工作?；斯ぷ鞯膬?nèi)容：（一）對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計(jì)劃等進(jìn)行審核，審核計(jì)劃的 項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是 否銜接等。（二）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行

11、審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支 是否合法、合理，根據(jù)審核出的問(wèn)題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對(duì)違 法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報(bào)告，以便及時(shí)處理。（三）對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核其內(nèi)容 是否齊全、手續(xù)是否符合要求，數(shù)字是否真實(shí)，并查明其合法性和合理性。（四）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進(jìn)行審核。（五）檢查財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對(duì), 確保賬、卡、物相符。第四章資金籌措第二十九條 公司設(shè)立時(shí)，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑物、 廠房、機(jī)器設(shè)備或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等非貨 幣形態(tài)資產(chǎn)入股。以無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其

12、所占股份不得超 過(guò)公司股本總額的 20%，特殊情況需高于 20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批 準(zhǔn)。公司不吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。第三十條 股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn) 行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告，并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證，作為入股各方計(jì)算股 本或投資比例的依據(jù)。第三十一條 股東權(quán)益是指股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。公司的全部 資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公 積金和未分配利潤(rùn)。第三十二條 公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投入股本的管理，要據(jù)實(shí)登記股份的種 類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認(rèn)繳、實(shí)繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的 事項(xiàng)。公司可以按有關(guān)規(guī)定回購(gòu)本公司股票。公司

13、需要增加股本時(shí)，應(yīng)按 有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。第三十三條 公司溢價(jià)發(fā)行股票，股東按票面金額享受權(quán)益。第三十四條 公司要定期進(jìn)行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌資渠道，確定最佳資本結(jié)構(gòu)第三十五條 公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額 超過(guò)其注冊(cè)本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、 資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額以及資本 匯率折算差額計(jì)入資本公積。資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。第三十六條 流動(dòng)負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票 據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬和其他應(yīng)

14、付 款、應(yīng)付短期債券等。第三十七條 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借 款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第三十八條應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子 公司發(fā)行債券必須在征得集團(tuán)公司同意的基礎(chǔ)上，向國(guó)家相關(guān)部門報(bào)送有 關(guān)文件，根據(jù)企業(yè)債券管理暫行條例規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者 辦法。第三十九條公司流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期 負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間，計(jì)入清算 損益；符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。一、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費(fèi)用及輔助費(fèi)用和占用公司一般借款的利息費(fèi)用、折

15、價(jià)或溢價(jià)的攤銷、以及外幣 專門借款匯兌差額，在同時(shí)滿足下述條件時(shí)，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn) 成本：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者 生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì) 入當(dāng)期損益。二、借款費(fèi)用資本化期間本公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)用， 在所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀 態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)予以資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根 據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。如果固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進(jìn)行處理

16、：（一）如果固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連 續(xù)超過(guò) 3 個(gè)月，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資 產(chǎn)的購(gòu)建重新開始。（二）如果中斷是使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的 程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。三、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)量（一）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀 行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。（二）在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件 的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按照下列公式 計(jì)算：一般借款利息費(fèi)用資

17、本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和+所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=E（所占用每筆一般借款本金x 每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù) / 當(dāng)期天數(shù)）（三）借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期 間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不超過(guò) 當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。第四十條 各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債、應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示，將于一年內(nèi)

18、到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在會(huì)計(jì)報(bào)表中 應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)反映。第四十一條 公司應(yīng)按時(shí)償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 第四十二條 流動(dòng)資金的籌集，原則上由公司和子公司各自籌集。公司內(nèi)部可以相互拆借，按規(guī)定計(jì)息。第四十三條 公司取得政府補(bǔ)助的核算。政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)， 但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。本公司取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助， 按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。與資 產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配， 計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按

19、照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。本公司取得的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，按照收到 或應(yīng)收的金額計(jì)量。用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn) 為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償企業(yè)已 發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。本公司已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別下列情況處理：存在相 關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。不 存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第五章 貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算的管理第四十四條 公司各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條 例，各單位收入的現(xiàn)金，必須當(dāng)日送存銀行，在銀行當(dāng)日停止收款以后 所

20、收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支 付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐支。第四十五條 各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。第四十六條 各單位必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付， 做到日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支 公款；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬 戶替其他單位和個(gè)人之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存 入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫(kù)”）。第四十七條 各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒發(fā)的銀行結(jié)算辦法。不 準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。第四十八條 各單位必須建立

21、銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款 的收付，月末與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證 賬實(shí)相符。第四十九條 各單位應(yīng)加強(qiáng)支票管理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。 支票印鑒必須要會(huì)計(jì)和出納兩人保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，因特殊情況經(jīng) 批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時(shí)，經(jīng)辦人在填寫 金額時(shí)，不得超過(guò)財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)許的限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票 領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對(duì)逾期未清理的支票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)督促領(lǐng)用人 交回支票。因故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。第五十條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的 執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應(yīng)按規(guī)定

22、給 予經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng)濟(jì)處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任 人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五條 各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款 等臺(tái)賬，對(duì)其使用情況建立經(jīng)常性清理制度。第五十二條 本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯 率折合成記賬本位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債的余額按照期末 市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的 金額與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末金額之間的差額；確認(rèn)為匯兌損 益；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費(fèi)用 資本化的原則進(jìn)行處理。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)

23、債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方 法記賬。第五十三條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)（一）現(xiàn)金為本公司庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。（二）本公司現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短（一般指從購(gòu)買日起, 三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很 小的投資。第五十四條 各單位的往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)逐筆登記，準(zhǔn)確反映 其形成、回收及增減變化情況，月末各單位對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的余額列出分戶明 細(xì)表上報(bào)財(cái)務(wù)部。第五十五條公司產(chǎn)品銷售部門應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷政策，積極推 進(jìn)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。每月終了，各單位財(cái)務(wù)部門會(huì)同銷售等有關(guān)部門對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理 分析，

24、對(duì)賬齡較長(zhǎng)，且業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來(lái)戶，要向?qū)Ψ郊乃?對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。第五十六條壞賬核算方法一、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：（1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然 無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。二、本公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）壞賬損失采 用備抵法核算，于半年末或年終，本公司對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡分析法并結(jié)合 個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)其他應(yīng)收款采用余額百分比法并結(jié)合個(gè)別認(rèn) 定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。，計(jì)入當(dāng)年度損益。三、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬齡計(jì)提比例1年以內(nèi)20%1 2年40%2 3年60%3

25、5年80%本公司對(duì)于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)和賬齡在5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提100%勺壞賬準(zhǔn)備。對(duì)合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備 第五十七條 各單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿, 逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào) 和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日 期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié) 清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī) 定做好財(cái)務(wù)處理。第六章存貨的管理第五十八條 存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、 外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。

26、第五十九條各單位存貨增加的計(jì)價(jià)辦法一、購(gòu)入的，按照實(shí)際成本（買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途 中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工，整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等）計(jì)價(jià)。二、自制的，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。三、委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸 費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。四、投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。五、盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。六、接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn) 費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。第六十條 各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu) 半成品外購(gòu)件、修理用

27、配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半 成品（水硝除外）實(shí)行計(jì)劃成本核算。計(jì)劃成本由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同供應(yīng)部 制訂。計(jì)劃成本除有特殊情況隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成 品的類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個(gè)綜合差異率。材料成本差異 的分類或品種核算，由公司財(cái)務(wù)部確定。原材料、包裝物、低值易耗品的 差異率按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算。差異率的計(jì)算公式如下：本月材料成本差異=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的 成本差異）（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）X 100%。各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成

28、本差 異率計(jì)算。差異率的計(jì)算公式如下：上月材料成本差異率=月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本差異+月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本X 100%第六十一條 原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法一、各單位購(gòu)入、委托加工完工和投資者投入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材 料，按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成 本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸 記有關(guān)科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計(jì)劃成本記賬，月份終了， 按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記有關(guān) 科目，貸記“材料成本差異” 科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用

29、紅字） 。第六十二條 包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法 根據(jù)公司實(shí)際，各單位購(gòu)入（或自制）的包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品 并作為產(chǎn)品的組成部分，其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)辦法，比照“原材料” 科目的方法進(jìn)行核算。第六十三條 低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、管 理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、各單位在庫(kù)低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，比照“原 材料”科目的方法進(jìn)行核算。三、低值易耗品的攤銷方法，單位價(jià)值 100 元以下的低值易耗品， 領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目；單位價(jià)值在 100 元以上 （含

30、100 元）的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時(shí) 將全部?jī)r(jià)值的 50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，報(bào)廢時(shí)，將其攤余價(jià)值攤?cè)?有關(guān)的成本費(fèi)用科目。報(bào)廢低值易耗品殘料價(jià)值，沖減當(dāng)月有關(guān)的成本費(fèi) 用科目。第六十四條 各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫(kù) 低值易耗品）相互轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按計(jì)劃成 本計(jì)價(jià)，同時(shí)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。第六十五條 水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點(diǎn)，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位， 對(duì)水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出，均采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過(guò)程中的各 項(xiàng)實(shí)際支出

31、和水硝實(shí)際產(chǎn)量（按 75%折算入賬），計(jì)算水硝實(shí)際成本。三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實(shí)際成本加當(dāng)年水硝盤轉(zhuǎn)費(fèi) 計(jì)價(jià)。四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實(shí)際成本加裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)計(jì) 價(jià)，生產(chǎn)領(lǐng)用采用加權(quán)平均法。五、公司于每年下半年組織化工工作部、財(cái)務(wù)部會(huì)同水硝生產(chǎn)單位 對(duì)鹽湖存放的水硝進(jìn)行一至兩次盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清 查盤點(diǎn)。對(duì)于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時(shí)調(diào) 增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量，同時(shí)，根據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的單位成本與原結(jié)算 成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補(bǔ)收差額手續(xù)。六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半成品，采用 計(jì)劃成本核算， 按上月成

32、本差異率計(jì)算。 其增加、 領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法， 比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第六十六條 產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計(jì)價(jià)方法 一、各單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成品，按實(shí)際成本進(jìn)行 核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品 （按品種）的實(shí)際成本向公司財(cái)務(wù)部報(bào)賬。 實(shí)物由各單位保管。二、 產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采用“加權(quán)平均法”計(jì)價(jià)。第六十七條 各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年度終 了前必須要進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 公司于每季度組織生產(chǎn)部、 供應(yīng)部、 財(cái)務(wù)部等部門， 對(duì)各單位的庫(kù)存產(chǎn)成品、 燃料、水硝等大宗存貨進(jìn)行抽查。 發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，各單位應(yīng)及時(shí)查明原因，上報(bào) 董

33、事會(huì)批準(zhǔn)后，分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損 和報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理 費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高 于可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值 高于成本的，則該材料仍然按成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品 的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。第七章 固定資產(chǎn)管理第六十八條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 本公司對(duì)凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械

34、、運(yùn) 輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2,000 元以上，并且使用年限 超過(guò)兩年的， 也列為固定資產(chǎn)核算。 同時(shí)，固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的， 才能予以確認(rèn)： （一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司； （二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。第六十九條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。一、外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn) 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安 裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資 產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值

35、比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固 定資產(chǎn)的成本。購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上 具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支 付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào) 借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng) 資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值 確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公 允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較

36、低者加上可歸屬于租賃項(xiàng)目的手 續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用之和，作為租入資產(chǎn)的入 賬價(jià)值。五、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時(shí)滿足換入的固 定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條 件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加 （減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值; 如不能同時(shí)滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng) 支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。六、通過(guò)債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn)的公允價(jià)值 確定初始投資成本。七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時(shí)滿足下列條件時(shí)：與該 固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的

37、成本能夠可靠地 計(jì)量，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部分，扣除其賬面價(jià)值。不滿足 上述條件時(shí)，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。第七十條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸 設(shè)備。第七十一條固定資產(chǎn)折舊：（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計(jì)提折舊；（二）一般資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計(jì)提折舊。按預(yù)計(jì)的凈殘值率和規(guī)定的折舊年限確定的年折舊率如下:預(yù)計(jì)使用年限年折舊率預(yù)計(jì)殘值資產(chǎn)類別（年）（%率房屋及建筑20 503-5%物通用設(shè)備6-20專用設(shè)備12143-5%運(yùn)輸工具85%第七十二條 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月 起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)

38、提折舊，從下月 起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固 定資產(chǎn)，其損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。第七十三條對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決 算的工程，自達(dá)到之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料估價(jià) 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原 估價(jià)和已計(jì)提折舊。第七十四條 各單位下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的 機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè) 備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。各單位下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需 要的固定資產(chǎn)，

39、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第七十五條 各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計(jì)入有關(guān)成本 費(fèi)用。發(fā)生的同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng) 2 年以上，可以確認(rèn)為固定資 產(chǎn)大修理支出。固定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤 銷。第七十六條 各單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)控制度， 嚴(yán)格實(shí)物保管。購(gòu)建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng) 公司批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)出售或清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第七十七條 各單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清 查

40、。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。發(fā)生的盤盈、盤虧及毀損 的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，上報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，分別情況按規(guī)定 及時(shí)處理。第七十八條 期末，由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)落后、 設(shè)備陳舊、 損壞、 長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)預(yù)計(jì) 可收回金額與賬面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的 公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之 間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第八章 在建工程的管理第七十九條 各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)在公司總經(jīng)理 的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)開發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé)進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，

41、分析項(xiàng)目的 投資效益，投資回收期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提出可行性分析報(bào)告。在 進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上， 制訂項(xiàng)目建議書， 提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)研究批準(zhǔn)，投資在 500 萬(wàn)元以上項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。一般性的固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目由 各單位提出計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施。第八十條 批準(zhǔn)的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目， 應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu) （領(lǐng) 導(dǎo)組或指揮部）負(fù)責(zé)組織實(shí)施。專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)根據(jù)自營(yíng) 工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點(diǎn)，制訂項(xiàng)目實(shí)施方案，包括編 制工程進(jìn)度、資金投放計(jì)劃、工程質(zhì)量以及工程管理辦法等。實(shí)施方案經(jīng) 公司審查同意后，專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項(xiàng)目責(zé)任書。第八十一條

42、 各單位應(yīng)加強(qiáng)工程、物資、機(jī)器設(shè)備采購(gòu)和管理。嚴(yán) 格按照工程設(shè)計(jì)和預(yù)算要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)編制需外購(gòu)的物資 和機(jī)器設(shè)備計(jì)劃。土建工程或購(gòu)置較大型的通用機(jī)器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C(jī)器設(shè) 備，應(yīng)采用招標(biāo)的辦法，努力降低工程成本。各單位購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應(yīng)在“在 建工程”科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。工程物資的購(gòu)入和領(lǐng) 發(fā)，按實(shí)際成本核算。并應(yīng)制訂工程物資的入庫(kù)、領(lǐng)發(fā)和保管制度。第八十二條 各單位的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備，正在施工中 和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按以下辦法 計(jì)價(jià)。自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)?的

43、工程管理費(fèi)等計(jì)價(jià)。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì) 價(jià)。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。第八十三條 各單位在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，應(yīng)及時(shí)查明原因， 上報(bào)公司批準(zhǔn)后分別情況處理。報(bào)廢或毀損按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或 者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及 由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn) 轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金 后，沖減在建工程成本。第八十四條 各單位發(fā)生的工

44、程借款利息，應(yīng)根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則進(jìn) 行處理。第八十五條 各單位應(yīng)建立工程決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。各單位工程竣工后，應(yīng)及時(shí)編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載綜合計(jì)劃部會(huì)同有關(guān)部門組織工程驗(yàn)收。較大的工 程項(xiàng)目由總工程師、總會(huì)計(jì)師組織驗(yàn)收。綜合計(jì)劃部在審查工程決算、組 織工程驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，按照簽訂的責(zé)任書，根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及投 資預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，提出獎(jiǎng)罰意見，提請(qǐng)公司批準(zhǔn)。第八十六條 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價(jià)值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按

45、實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整 已經(jīng)計(jì)提的折舊。第八十七條 在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：若存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬 面價(jià)值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備。一、長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái) 3 年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；二、所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司 帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 在建工程減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第九章 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的管理第八十八條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利 技術(shù)等。第八十九條 無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)按照成本

46、進(jìn)行初始計(jì)量，成本按以下原則確定：一、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬 于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò) 正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買 價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額， 除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以外，在信 用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件 的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具 有可行性；具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì) 利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)

47、形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資 產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠 的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力 使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì) 量。三、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值 確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。四、通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照受讓無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值 確定。五、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無(wú)形資產(chǎn)，在同時(shí)滿足換入的無(wú) 形資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量和該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià) 值；如不

48、能同時(shí)滿足上述條件的取得的無(wú)形資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。六、合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，以購(gòu) 買日的公允價(jià)值確定。第九十條無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法一、使用壽命的確定原則：（一）來(lái)源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽 命按不超過(guò)合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限；（二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，且有證 據(jù)表明延續(xù)不需要付出大額成本的，續(xù)約期一并記入使用壽命；（三）合同或者法律沒(méi)有使用壽命的，綜合各方面情況判斷，如與 同行業(yè)情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)、聘請(qǐng)專家論證等，以無(wú)形資產(chǎn)能為 公

49、司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽命；（四）按照上述方法仍無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限 的，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。二、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤 銷。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì) 利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入相關(guān)資 產(chǎn)價(jià)值。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷。第九十一條無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法一、本公司期末對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，逐項(xiàng)檢查各項(xiàng)無(wú)形 資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面 價(jià)值的，按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的

50、差額，提取無(wú)形 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。二、對(duì)其他無(wú)形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況下，按照單 項(xiàng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，按照單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià) 值的差額，提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；在難以對(duì)單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額 進(jìn)行估計(jì)的，按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額， 按照資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價(jià)值的差額；提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。三、本公司期末如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì) 利益的，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回第九十二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各 期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，包

51、括經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定 資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在其預(yù)計(jì)受益期內(nèi)分期平均攤銷。第十章對(duì)外投資的管理第九十三條 對(duì)外投資是指以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其 他單位的投資。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投 資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其他投資等。按投資期限分為短期投資和長(zhǎng)期投資兩 類。一、短期投資：是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的 投資。二、長(zhǎng)期投資：是指短期投資以外的投資。第九十四條 公司對(duì)外投資的程序和規(guī)則一、由主管職能部門提出需要作出決策的事項(xiàng)和方案；二、組成專家組對(duì)需決策事項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)性分析和可行性論證，并出 具意見。三、根據(jù)專家組意見進(jìn)行審

52、議，屬董事長(zhǎng)、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的投 資事項(xiàng)，分別由董事長(zhǎng)辦公會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)審議，并以紀(jì)要或文件的形 式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會(huì)決策的事項(xiàng)，由董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)下設(shè)的投資 小組提出方案并報(bào)董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)，在董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)分析研究的基 礎(chǔ)上提出議案，報(bào)董事會(huì)審議，董事會(huì)應(yīng)充分聽取各方面意見，在其授權(quán) 范圍內(nèi)做出決策；需股東大會(huì)決議的事項(xiàng)，由董事會(huì)提出議案，報(bào)股東大 會(huì)審批。四、財(cái)務(wù)部門按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具體辦理對(duì)外 投資業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)對(duì)外投資的評(píng)價(jià)考核。第九十五條投資的計(jì)價(jià)包括投資成本的確定和投資的期末計(jì)價(jià)兩個(gè)方面。按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時(shí)以投資成本計(jì) 價(jià)，包括

53、買價(jià)和其他相關(guān)費(fèi)用，但在特殊情況下，也可以按照其他合理的 方法確定投資成本。投資的期末計(jì)價(jià)是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值。按照投 資的分類分別采用歷史成本和公允價(jià)值計(jì)量。第九十六條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)按其公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。但不包括以下內(nèi) 容：投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓 交易性金融資產(chǎn)所獲取的款項(xiàng)凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額 計(jì)入投資損益。本公司在期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，按公允價(jià)

54、值進(jìn)行計(jì)量。第九十七條持有至到期投資是指公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的到期日 固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國(guó) 債、公司債券等。公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之 和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息，在 持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收、人 益。公司的委托貸款視同持有至到期投資進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流 量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。第九十八條 長(zhǎng)期股權(quán)投資包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí) 施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資；本公司持有的能夠與

55、其他合營(yíng)方 一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；本公 司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投 資；本公司對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市 場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的確定原則（一）同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承 擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面 價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成 本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差 額

56、，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行 權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面 價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額 作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差 額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資非同一控制下的企業(yè)合并，本公司在購(gòu)買日按照確定的合并成本作 為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購(gòu)買日為取得 對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性 證券的公允價(jià)值；通過(guò)多次交換

57、交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；本公司為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也計(jì)入企業(yè)合并成本；在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng) 作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響 金額能夠可靠計(jì)量的，本公司將其計(jì)入合并成本。本公司對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià) 值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。初始確認(rèn)后的商譽(yù)，以其成本扣除累計(jì)減值 準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。 商譽(yù)的減值按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào)資產(chǎn)減值 處理。本公司對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià) 值份額的差額，按照下列規(guī)定處理：對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并 成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額 計(jì)入當(dāng)期損益。（三、除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資 以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初 始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅 金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期