1、對啊網(wǎng)主講老師：大吉老師第八章 賬務(wù)處理程序?qū)Π【W(wǎng)賬 務(wù) 處 理 程 序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序目 錄對啊網(wǎng)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述對啊網(wǎng) （一）賬務(wù)處理程序的概念 【賬務(wù)處理程序】又稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。賬務(wù)處理程序的概念與意義對啊網(wǎng)【記賬程序】是指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，編制財務(wù)報表的工作程序和方法等。 【賬簿組織】是指會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間

2、的聯(lián)系方法；對啊網(wǎng)（1）有利于規(guī)范會計工作，保證會計信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會計信息質(zhì)量；（2）有利于保證會計記錄的完整性和正確性，增強(qiáng)會計信息的可靠性；（3）有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。（二）賬務(wù)處理程序的意義對啊網(wǎng)記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。賬務(wù)處理程序的種類對啊網(wǎng) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分

3、類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。賬務(wù)處理程序的種類對啊網(wǎng)科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 賬務(wù)處理程序的種類對啊網(wǎng)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)Π【W(wǎng)原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)款庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬記賬憑證財務(wù)報表核對核對12453667表示編制或登記表示核對一般步驟對啊網(wǎng)特點優(yōu)缺點適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬進(jìn)行逐

4、筆登記。記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容對啊網(wǎng)特點優(yōu)缺點適用范圍優(yōu)點：是簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；缺點：是登記總分類賬的工作量較大。記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容對啊網(wǎng)特點優(yōu)缺點適用范圍該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容對啊網(wǎng)第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)Π【W(wǎng)【匯總記賬憑證】是指對一段時期內(nèi)同類記賬憑證進(jìn)行定期匯總而編制的記賬憑證。匯總記賬憑證可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，三種憑證有不同的編制方法。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)Π【W(wǎng)匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶

5、的借方進(jìn)行編制。 匯總收款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的貸方分類之后，進(jìn)行匯總編制。 總分類賬根據(jù)各匯總收款憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。匯總收付轉(zhuǎn)憑證的編制對啊網(wǎng)匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總付款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方進(jìn)行編制。 匯總付款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的借方分類之后，進(jìn)行匯總編制。 總分類賬根據(jù)各匯總付款憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶借方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。匯總收付轉(zhuǎn)

6、憑證的編制對啊網(wǎng)匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進(jìn)行編制。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對所設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方賬戶分類之后，進(jìn)行匯總編制。 總分類賬根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記，分別記入對應(yīng)賬戶的總分類賬戶的貸方，并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶借方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。 值得注意的是，在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個或多個，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。匯總收付轉(zhuǎn)憑證的編制對啊網(wǎng)原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)款庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬記賬憑證財務(wù)報表核對核對1243657收款付款轉(zhuǎn)款匯總記賬憑證78表示編

7、制或登記表示核對一般步驟對啊網(wǎng)特點優(yōu)缺點適用范圍先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容對啊網(wǎng)特點優(yōu)缺點適用范圍 優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量； 缺點：當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，不利于會計核算的日常分工。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容對啊網(wǎng)特點優(yōu)缺點適用范圍該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容對啊網(wǎng)第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序?qū)Π【W(wǎng)【科目匯總表】又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進(jìn)行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑

8、證?？颇繀R總表的編制方法對啊網(wǎng)科目匯總表可每月編制一張，按旬匯總，也可每旬匯總一次編制一張。任何格式的科目匯總表，都只反映各個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 【科目匯總表的編制方法】是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照會計科目進(jìn)行歸類，定期匯總出每一個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。對啊網(wǎng)科目匯總表年 月 日至 日 字第 號會計科目本期發(fā)生額記賬憑證起訖號碼借方貸方科目匯總表對啊網(wǎng)原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)款庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬記賬憑證財務(wù)報表核對核對12437記賬憑證匯總表7865表示編制

9、或登記表示核對一般步驟對啊網(wǎng)特點優(yōu)缺點適用范圍 先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容對啊網(wǎng)特點優(yōu)缺點適用范圍優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡；缺點：科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不利于對賬目進(jìn)行檢查。科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容對啊網(wǎng)特點優(yōu)缺點適用范圍該賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容對啊網(wǎng)第九章 財產(chǎn)清查對啊網(wǎng)財 產(chǎn) 清 查第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理目 錄對啊網(wǎng)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述對啊網(wǎng)【財產(chǎn)清查】是指

10、通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 （一） 財產(chǎn)清查的概念對啊網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財產(chǎn)物資清查制度，加強(qiáng)管理，以保證財產(chǎn)物資核算的真實性和完整性。具體意義如下：（1）保證賬實相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性；（2）切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整；（3）加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。（二） 財產(chǎn)清查的意義對啊網(wǎng)清查范圍清查時間執(zhí)行系統(tǒng)【全面清查】指對所有的財產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點和核對?！揪植壳宀椤恐父鶕?jù)需要只對部分財產(chǎn)進(jìn)行盤點和核對。財產(chǎn)清查的種類對啊網(wǎng)清查范圍清查時間執(zhí)行系統(tǒng)【定期清查】指按照預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)進(jìn)行的

11、盤點和核對?！静欢ㄆ谇宀椤恐甘虑安灰?guī)定清查日期，而是根據(jù)特殊需要臨時進(jìn)行的盤點和核對。財產(chǎn)清查的種類對啊網(wǎng)清查范圍清查時間執(zhí)行系統(tǒng)【內(nèi)部清查】指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的財產(chǎn)清查工作。大多數(shù)財產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查?！就獠壳宀椤客獠壳宀槭侵赣缮霞壷鞴懿块T、審計機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或情況需要對本單位所進(jìn)行的財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查的種類對啊網(wǎng)1.建立財產(chǎn)清查組織2.學(xué)習(xí)政策3.確定對象明確任務(wù)4.制定方案5.先數(shù)量后質(zhì)量6.填制盤存清單7.編制報告表財產(chǎn)清查的一般程序?qū)Π【W(wǎng)由于貨幣資金、實物、往來款項的特點各有不同，在進(jìn)行財產(chǎn)清查時，應(yīng)采用與其特點和管理要求相適應(yīng)的方法

12、。第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法對啊網(wǎng)【庫存現(xiàn)金的清查】采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。1.庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場；2.不允許“白條”抵充庫存；3.“庫存現(xiàn)金盤點報告表”由盤點人員和出納人員簽章。貨幣資金的清查方法對啊網(wǎng)實存現(xiàn)金賬存現(xiàn)金實存與賬存對比結(jié)果備注盤盈盤虧庫存現(xiàn)金盤點報告表年 月 日盤點人簽章出納人員簽章庫存現(xiàn)金盤點報告表對啊網(wǎng)【銀行存款的清查】是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款的清查一般在月末進(jìn)行。 （二）銀行存款

13、的清查對啊網(wǎng)銀行對賬單企業(yè)銀行存款日記賬要平衡不平衡的原因：雙方或一方記賬有錯誤；或存在未達(dá)賬項。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 1.銀行存款的清查對啊網(wǎng)企業(yè)已收,銀行未收。銀行已收,企業(yè)未收。企業(yè)已付,銀行未付。銀行已付,企業(yè)未付。 未達(dá)賬項對啊網(wǎng)（1）將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結(jié)算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“”。（2）找出未達(dá)賬項（即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“”的款項）。（3）將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計算出調(diào)整后的余額。（4）將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會計

14、簽章后，呈報開戶銀行。 2.銀行存款的清查步驟對啊網(wǎng)（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項來調(diào)整銀行存款賬面記錄，未達(dá)賬項只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。（2）調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。（3）調(diào)節(jié)后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。 3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用對啊網(wǎng)項目金額項目金額企業(yè)日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：

15、企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日賬號：單位：元主管會計：（簽章）制表人：（簽章）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制對啊網(wǎng)11月29日，NEW公司銷售產(chǎn)品給甲公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額30 000元，將支票存入銀行，銀行尚未辦理入賬手續(xù)。11月29日，NEW公司向A公司采購貨物開出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額20 000元，NEW公司已登記入賬，但銀行尚未收到支票且未入賬。 【例題】NEW公司2014年11月30日銀行存款日記賬的賬面余額310 000元，銀行對賬單上企業(yè)存款余額為380 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在以下4筆未達(dá)賬項：對啊網(wǎng)11月30日，銀行已劃轉(zhuǎn)電費10 000元

16、，并登記入賬，NEW公司尚未收到付款通知單，未登記入賬。要求：填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 11月30日，銀行收到外地乙公司匯入貨款90 000元，NEW公司尚未收到收款通知單，未登記入賬。對啊網(wǎng)項目金額項目金額企業(yè)日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付310 000 90 000 10 000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付380 000 30 000 20 000調(diào)節(jié)后余額：390 000 調(diào)節(jié)后余額：390 000銀行存款余額調(diào)節(jié)表2014年 11月 31日企業(yè)名稱：NEW公司單位：元主管會計：張制表人：王解析：根據(jù)以上資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：對啊

17、網(wǎng)【實物資產(chǎn)的清查】就是對實物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。實物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。常用的清查方法主要有實地盤點法和技術(shù)推算法。實物資產(chǎn)的清查方法對啊網(wǎng)【實地盤點法】就是逐個點數(shù)、過磅或量尺，以確定實有數(shù)量。 其適用范圍較廣，大多數(shù)物資，都可采用這種方法。【技術(shù)推算法】又稱估推法，是指利用技術(shù)方法對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進(jìn)行推算。對于物體笨重、數(shù)量多和大量堆積的原材料，如煤炭、化工用鹽等，難以逐一清查，可通過測量計算確定其實有數(shù)量。 實地盤點法與技術(shù)推算法對啊網(wǎng)往來款項主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。往來款項清查以后，將清查結(jié)果編制

18、“往來款項清查報告單”，填列各項債權(quán)、債務(wù)的余額。對于有爭執(zhí)的款項以及無法收回的款項，應(yīng)在報告單上詳細(xì)列明情況，以便及時采取措施進(jìn)行處理，避免或減少壞賬損失。往來款項的清查方法對啊網(wǎng)總賬及明細(xì)分類賬名稱賬面金額核對結(jié)果核對不符原因分析備注相符金額不符金額未達(dá)賬金額有爭議金額其他清查人員：記賬人員：往來款項清查報告單年 月 日編制單位：單位：元往來款項清查報告單對啊網(wǎng)實存數(shù) 賬存數(shù) 盤盈實存數(shù) 賬存數(shù) 盤虧第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理對啊網(wǎng)（1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議;（2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項；（3）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立和健全各項管理制度；（4）及時調(diào)整賬簿記錄，保證

19、賬實相符。財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求對啊網(wǎng)審批前審批后 根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟與方法對啊網(wǎng)審批前審批后1.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)部門對財產(chǎn)清查結(jié)果提出的處理意見進(jìn)行賬務(wù)處理，填制有關(guān)記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并追回由于責(zé)任者原因造成的財產(chǎn)損失。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟與方法對啊網(wǎng)審批前審批后2.企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對外提供財務(wù)報表時，先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在附注中作出說明；其后

20、批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)。財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟與方法對啊網(wǎng)（一）設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶 為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶（但固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調(diào)整”、“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算）。該賬戶屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類賬戶。 待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 待處理非流動資產(chǎn)損溢 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理對啊網(wǎng)企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，所以“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶在期末結(jié)賬后沒有余額。待處理財產(chǎn)損溢財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷

21、的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù) 賬戶“待處理財產(chǎn)損溢”對啊網(wǎng)1庫存現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 或營業(yè)外收入需支付或退還給他人的金額無法查明原因的金額盤盈的金額盤盈的金額 （二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理對啊網(wǎng)批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款 或管理費用 或營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢可收回的保險賠償金額和過失人賠償?shù)慕痤~管理不善等原因造成的凈損失自然災(zāi)害等原因造成凈損失的金額原記入本科

22、目借方的金額盤虧的金額2庫存現(xiàn)金盤虧的賬務(wù)處理對啊網(wǎng)1存貨盤盈的賬務(wù)處理批準(zhǔn)前：借：原材料 或庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用 （三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理對啊網(wǎng)批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料 或庫存商品材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷差價）。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。 2存貨盤虧的賬務(wù)處理對啊網(wǎng)批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款 管理費用 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢可收回的保險賠償和過失人賠償?shù)慕痤~管理不善等原因造成凈損失的金額自然災(zāi)害等原因造成凈損失的金額 2存貨盤虧的賬務(wù)處理對啊網(wǎng)1固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)根據(jù)盤存憑證填制固定資產(chǎn)交接憑證。經(jīng)有關(guān)人員簽字后送交企業(yè)會計部門。填寫固定資產(chǎn)卡片賬，并作為前期差錯處理。涉及增值