1、第五章關(guān)稅及其他稅費的征收第五章關(guān)稅及其他稅費的征收第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類一、關(guān)稅的概念一、關(guān)稅的概念含義：主權(quán)國家根據(jù)本國的經(jīng)濟和政治的需要，以法律的形式確含義：主權(quán)國家根據(jù)本國的經(jīng)濟和政治的需要，以法律的形式確定的，由海關(guān)對進出境的貨物和物品強制征收的一種稅定的，由海關(guān)對進出境的貨物和物品強制征收的一種稅特征：特征： 1以進出關(guān)境的貨物或物品作為征稅對象以進出關(guān)境的貨物或物品作為征稅對象2以進出口為納稅環(huán)節(jié)以進出口為納稅環(huán)節(jié)3以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)4具有涉外性具有涉外性5由海關(guān)負責(zé)征收由海關(guān)負責(zé)征收第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種

2、類二、關(guān)稅的種類（一）按貨物的流向劃分（一）按貨物的流向劃分1、進口稅：即對國外轉(zhuǎn)入本國的貨物所征收的一種關(guān)稅。、進口稅：即對國外轉(zhuǎn)入本國的貨物所征收的一種關(guān)稅。 由國外入境由國外入境由保稅倉庫提出進入由保稅倉庫提出進入國內(nèi)市場國內(nèi)市場征收進口稅征收進口稅正稅正稅附加稅附加稅正稅：即按稅則法定稅率征收的關(guān)稅正稅：即按稅則法定稅率征收的關(guān)稅附加稅：出于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅附加稅：出于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（一）按貨物的流向劃分（一）按貨物的流向劃分1、進口稅：即對國外轉(zhuǎn)入本國的貨物所征收的一種關(guān)稅。、進口稅

3、：即對國外轉(zhuǎn)入本國的貨物所征收的一種關(guān)稅。 大部分國家的進口關(guān)稅結(jié)構(gòu)為：大部分國家的進口關(guān)稅結(jié)構(gòu)為：對工業(yè)制成品征收較高關(guān)稅，對工業(yè)制成品征收較高關(guān)稅，對半制成品的進口稅率次之，對半制成品的進口稅率次之，對原料的進口稅率最低甚至免稅。對原料的進口稅率最低甚至免稅。第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（一）按貨物的流向劃分（一）按貨物的流向劃分2、出口稅：對本國出口貨物在運出國境時征收的一種關(guān)稅。、出口稅：對本國出口貨物在運出國境時征收的一種關(guān)稅。 目的：目的：1）限制本國短缺、重要的能源和原材料出口）限制本國短缺、重要的能源和原材料出口2）增加財政收入）增加

4、財政收入3）調(diào)整對外貿(mào)易政策）調(diào)整對外貿(mào)易政策第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（一）按貨物的流向劃分（一）按貨物的流向劃分3、過境關(guān)稅、過境關(guān)稅即對外國經(jīng)過一國國境即對外國經(jīng)過一國國境(關(guān)境關(guān)境)運往另一國的貨物所征收的關(guān)稅。運往另一國的貨物所征收的關(guān)稅。 第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（二）按征稅的目的不同（二）按征稅的目的不同 1財政關(guān)稅：財政關(guān)稅：即以增加財政收人為主要目的的關(guān)稅。即以增加財政收人為主要目的的關(guān)稅。實施實施征收低稅率進口稅。征收低稅率進口稅。 低稅率進口稅有助于外國商品的輸入低稅率進口稅有助

5、于外國商品的輸入一是課稅商品應(yīng)是需要大量進口的消費品以及工業(yè)原材料等；一是課稅商品應(yīng)是需要大量進口的消費品以及工業(yè)原材料等； 二是上述課稅商品應(yīng)當(dāng)是國內(nèi)不能生產(chǎn)而且沒有代用品，只能依二是上述課稅商品應(yīng)當(dāng)是國內(nèi)不能生產(chǎn)而且沒有代用品，只能依靠進口或國內(nèi)雖能生產(chǎn)，但不能滿足需要的商品?？窟M口或國內(nèi)雖能生產(chǎn)，但不能滿足需要的商品。征收出口稅。征收出口稅。 征收出口稅能夠增加出口稅收入的出口商品，一般應(yīng)是生產(chǎn)征收出口稅能夠增加出口稅收入的出口商品，一般應(yīng)是生產(chǎn)技術(shù)水平高、工藝先進、價格低廉、質(zhì)量好的產(chǎn)品，以及一國在技術(shù)水平高、工藝先進、價格低廉、質(zhì)量好的產(chǎn)品，以及一國在國際貿(mào)易中擁有壟斷地位的商品。國

6、際貿(mào)易中擁有壟斷地位的商品。1財政關(guān)稅：財政關(guān)稅：第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（二）按征稅的目的不同（二）按征稅的目的不同 1財政關(guān)稅：財政關(guān)稅：即以增加財政收人為主要目的的關(guān)稅。即以增加財政收人為主要目的的關(guān)稅。2保護關(guān)稅：保護關(guān)稅： 即為保護本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而征收的關(guān)稅即為保護本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而征收的關(guān)稅1財政關(guān)稅：財政關(guān)稅：2保護關(guān)稅：保護關(guān)稅：3復(fù)合型關(guān)稅：復(fù)合型關(guān)稅：我國為復(fù)合性關(guān)稅我國為復(fù)合性關(guān)稅發(fā)達國家所要保護的通常是國際間競爭性很強的商品，發(fā)達國家所要保護的通常是國際間競爭性很強的商品，發(fā)展中國家則重在保護本國幼稚工業(yè)的發(fā)展。發(fā)展中國家則

7、重在保護本國幼稚工業(yè)的發(fā)展。第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（三）按計征的標(biāo)準(zhǔn)劃分：（三）按計征的標(biāo)準(zhǔn)劃分：1從價關(guān)稅：從價關(guān)稅：以貨物的價格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)加以計征以貨物的價格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)加以計征2從量關(guān)稅：是以貨物的計量單位從量關(guān)稅：是以貨物的計量單位(重量、數(shù)量、體積、為重量、數(shù)量、體積、為計征標(biāo)準(zhǔn)而計算征收的一種關(guān)稅。計征標(biāo)準(zhǔn)而計算征收的一種關(guān)稅。3復(fù)合關(guān)稅：同時使用從價、從量兩種方法計征關(guān)稅。復(fù)合關(guān)稅：同時使用從價、從量兩種方法計征關(guān)稅。4選擇關(guān)稅：對同一種商品同時計有從價、從量兩種稅率，選擇關(guān)稅：對同一種商品同時計有從價、從量兩種稅率，一般選擇其

8、中較高稅額征收。一般選擇其中較高稅額征收。5滑動關(guān)稅滑動關(guān)稅是對部分國際市場行情變化劇烈的貨物征收的關(guān)是對部分國際市場行情變化劇烈的貨物征收的關(guān)稅。如果進口貨物價格低就征收附加關(guān)稅，如果稅。如果進口貨物價格低就征收附加關(guān)稅，如果價格高就實行零稅率，價格高就實行零稅率，第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：1加重關(guān)稅：加重關(guān)稅：反傾銷稅是指進口國海關(guān)對被認定構(gòu)成出口傾銷并對其國內(nèi)相反傾銷稅是指進口國海關(guān)對被認定構(gòu)

9、成出口傾銷并對其國內(nèi)相關(guān)工業(yè)構(gòu)成損害的進口產(chǎn)品所征收的一種臨時進口附加稅。關(guān)工業(yè)構(gòu)成損害的進口產(chǎn)品所征收的一種臨時進口附加稅。反補貼稅是對于直接或間接接受任何津貼和補貼的外國商品在反補貼稅是對于直接或間接接受任何津貼和補貼的外國商品在進口時所征收的附加關(guān)稅。進口時所征收的附加關(guān)稅。報復(fù)關(guān)稅是指一國為報復(fù)它國對本國商品的不公正待遇，對從報復(fù)關(guān)稅是指一國為報復(fù)它國對本國商品的不公正待遇，對從該國進口的商品所課征的進口附加稅。該國進口的商品所課征的進口附加稅。 商品傾銷：商品傾銷：是指以低于國內(nèi)市場價格，甚至低于商品生產(chǎn)成本的價格，在國外拋售商品，打擊競爭者以占領(lǐng)市場。 反傾銷稅的征收：反傾銷稅的征

10、收：以傾銷差額征收，不得同時征收反補貼稅 征收反傾銷稅的必要條件征收反傾銷稅的必要條件（1）傾銷存在（2）傾銷對進口國國內(nèi)已經(jīng)建立的某項工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或?qū)δ骋粐鴥?nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)生嚴(yán)重障礙。（3）傾銷進口商品與所稱損害之間存在因果關(guān)系 第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：1加重關(guān)稅：加重關(guān)稅：反傾銷稅反傾銷稅（1）臨時反傾銷措施）臨時反傾銷措施初步裁定初步裁定: (商務(wù)部商務(wù)部)征收臨時反傾銷稅

11、征收臨時反傾銷稅要求提供保證金、保函或其他形式擔(dān)保要求提供保證金、保函或其他形式擔(dān)保時效：時效：4個月（最多延長至個月（最多延長至9個月）個月）第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：1加重關(guān)稅：加重關(guān)稅：反傾銷稅反傾銷稅（2）價格承諾）價格承諾國外的出口經(jīng)營者在反傾銷調(diào)查期間，可以向商務(wù)國外的出口經(jīng)營者在反傾銷調(diào)查期間，可以向商務(wù)部做出改變價格或者停止以傾銷價格出口的價格部做出改變價格或者停止以傾銷價格出口的價

12、格承諾承諾商務(wù)部接受：停止臨時反傾銷措施，以及反傾銷調(diào)商務(wù)部接受：停止臨時反傾銷措施，以及反傾銷調(diào)查，不能接受，或?qū)Ψ經(jīng)]有給與價格承諾，繼續(xù)查，不能接受，或?qū)Ψ經(jīng)]有給與價格承諾，繼續(xù)實施臨時反傾銷措施和反傾銷調(diào)查實施臨時反傾銷措施和反傾銷調(diào)查第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：1加重關(guān)稅：加重關(guān)稅：反傾銷稅反傾銷稅（3）反傾銷稅）反傾銷稅通常不超過通常不超過5年。（年。（5年后需要重新復(fù)審，決定是否年后需要重

13、新復(fù)審，決定是否繼續(xù)實施反傾銷稅）繼續(xù)實施反傾銷稅）第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：1加重關(guān)稅：加重關(guān)稅：反補貼稅反補貼稅（1）臨時反補貼措施）臨時反補貼措施（2）價格承諾）價格承諾（3）反補貼稅）反補貼稅第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類第一節(jié)關(guān)稅的概念及種類二、關(guān)稅的種類二、關(guān)稅的種類（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以（四）以對進口貨物的轉(zhuǎn)出國的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可以分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：分

14、為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅：2優(yōu)惠關(guān)稅：優(yōu)惠關(guān)稅：互惠關(guān)稅是兩國間相互給予對方比其他國家優(yōu)惠的稅率的一種互惠關(guān)稅是兩國間相互給予對方比其他國家優(yōu)惠的稅率的一種協(xié)定關(guān)稅。協(xié)定關(guān)稅。特惠關(guān)稅是對有特殊關(guān)系的國家，單方面或相互間按協(xié)定采用特惠關(guān)稅是對有特殊關(guān)系的國家，單方面或相互間按協(xié)定采用特別低的進口稅率，甚至免稅的一種關(guān)稅。其優(yōu)惠程度高于特別低的進口稅率，甚至免稅的一種關(guān)稅。其優(yōu)惠程度高于互惠關(guān)稅，但只限對有特殊關(guān)系的國家適用。互惠關(guān)稅，但只限對有特殊關(guān)系的國家適用。 最惠國待遇是指締約國一方現(xiàn)在和將來給予任何第三國的一切最惠國待遇是指締約國一方現(xiàn)在和將來給予任何第三國的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給

15、予對方的一種優(yōu)惠待遇。特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對方的一種優(yōu)惠待遇。普惠關(guān)稅是經(jīng)濟發(fā)達國家對發(fā)展中國家出口貨物普遍給予的一普惠關(guān)稅是經(jīng)濟發(fā)達國家對發(fā)展中國家出口貨物普遍給予的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。種關(guān)稅優(yōu)惠制度。第二節(jié)關(guān)稅稅則和協(xié)調(diào)制度第二節(jié)關(guān)稅稅則和協(xié)調(diào)制度一、海關(guān)稅則一、海關(guān)稅則（一）含義：是指國家依照法定程序，制定并實施的應(yīng)稅和（一）含義：是指國家依照法定程序，制定并實施的應(yīng)稅和免稅商品的系統(tǒng)分類表，是征收關(guān)稅的法律依據(jù)，也是國免稅商品的系統(tǒng)分類表，是征收關(guān)稅的法律依據(jù)，也是國家關(guān)稅政策的體現(xiàn)家關(guān)稅政策的體現(xiàn)特點：一年一本特點：一年一本體現(xiàn)國家對于進出口的貨物的政策是不斷調(diào)整和變動的體現(xiàn)國

16、家對于進出口的貨物的政策是不斷調(diào)整和變動的第二節(jié)關(guān)稅稅則和協(xié)調(diào)制度第二節(jié)關(guān)稅稅則和協(xié)調(diào)制度一、海關(guān)稅則一、海關(guān)稅則（二）主要內(nèi)容：（二）主要內(nèi)容： 包括：包括： 商品分類標(biāo)準(zhǔn)、商品分類標(biāo)準(zhǔn)、 商品名稱、商品名稱、 稅號、稅號、 征稅范圍、征稅范圍、 課稅的計征標(biāo)準(zhǔn)、課稅的計征標(biāo)準(zhǔn)、 計稅單位、計稅單位、 進出口稅率等。進出口稅率等。 其中以進出口稅率為主體。其中以進出口稅率為主體。第二節(jié)關(guān)稅稅則和協(xié)調(diào)制度第二節(jié)關(guān)稅稅則和協(xié)調(diào)制度進出口稅則進出口稅則編碼與編碼與協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度編碼：編碼：稅則號列稅則號列0105999100位數(shù)及含義位數(shù)及含義 12345678910章章目目五位五位子目子目六位

17、六位子目子目七七位位子子目目八八位位子子目目九九位位子子目目十十位位子子目目協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度原有的編碼原有的編碼 2008年我國增加年我國增加10位編碼位編碼,之前為之前為8位位第二節(jié)關(guān)稅稅則和協(xié)調(diào)制度第二節(jié)關(guān)稅稅則和協(xié)調(diào)制度一、海關(guān)稅則一、海關(guān)稅則（三）進出口稅則種類：（三）進出口稅則種類：1.從稅則的結(jié)構(gòu)劃分從稅則的結(jié)構(gòu)劃分單一稅則，是指對一個稅目只設(shè)置一個稅率，且對任何國家的任何單一稅則，是指對一個稅目只設(shè)置一個稅率，且對任何國家的任何商品都課征同一稅率的關(guān)稅制度。商品都課征同一稅率的關(guān)稅制度。復(fù)式稅則，是指對一個稅目設(shè)置若干稅率，進出口商品的種類雖然復(fù)式稅則，是指對一個稅目設(shè)置若干稅率

18、，進出口商品的種類雖然相同，但適用不同稅率的關(guān)稅制度。相同，但適用不同稅率的關(guān)稅制度。2.從稅則的制定主體劃分從稅則的制定主體劃分 自主稅則，是指一國自主制定的關(guān)稅稅則，也稱國定稅則。自主稅則，是指一國自主制定的關(guān)稅稅則，也稱國定稅則。 （自主單一稅則；自主最低、最高稅則；自主多重稅則）（自主單一稅則；自主最低、最高稅則；自主多重稅則） 協(xié)定稅則，是指稅則中的稅率不是由一國政府單方面制定的，而協(xié)定稅則，是指稅則中的稅率不是由一國政府單方面制定的，而是由兩個或兩個以上國家通過締結(jié)關(guān)稅貿(mào)易協(xié)定訂立的。是由兩個或兩個以上國家通過締結(jié)關(guān)稅貿(mào)易協(xié)定訂立的。 （雙邊協(xié)定稅則；多邊協(xié)定稅則；片面協(xié)定稅則）（

19、雙邊協(xié)定稅則；多邊協(xié)定稅則；片面協(xié)定稅則） 自主與協(xié)定混合稅則自主與協(xié)定混合稅則2005年部分商品的進口關(guān)稅稅率（從價稅）第二節(jié)關(guān)稅稅則和協(xié)調(diào)制度第二節(jié)關(guān)稅稅則和協(xié)調(diào)制度二、商品分類及編碼協(xié)調(diào)制度（簡稱二、商品分類及編碼協(xié)調(diào)制度（簡稱HS編碼）編碼）1.含義：指一般貿(mào)易的貨物在實際進出口前，申請人以海關(guān)規(guī)定的含義：指一般貿(mào)易的貨物在實際進出口前，申請人以海關(guān)規(guī)定的書面形式向海關(guān)提出申請并提供商品歸類所需的資料，必要時提書面形式向海關(guān)提出申請并提供商品歸類所需的資料，必要時提供樣品，海關(guān)依法做出具有法律效力的商品歸類決定的行為。供樣品，海關(guān)依法做出具有法律效力的商品歸類決定的行為。 2.優(yōu)越性：

20、預(yù)歸類不僅有利于合法進出口，加速貨物通關(guān)，也有助優(yōu)越性：預(yù)歸類不僅有利于合法進出口，加速貨物通關(guān)，也有助于企業(yè)規(guī)范其報關(guān)行為，提前核算應(yīng)繳納的關(guān)稅及其他稅費，并于企業(yè)規(guī)范其報關(guān)行為，提前核算應(yīng)繳納的關(guān)稅及其他稅費，并準(zhǔn)確地辦理各種許可證件。準(zhǔn)確地辦理各種許可證件。 三、商品預(yù)歸類制度三、商品預(yù)歸類制度3.申請申請第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定一、完稅價格與海關(guān)估價制度一、完稅價格與海關(guān)估價制度（一）完稅價格的定義（一）完稅價格的定義 海關(guān)估價：海關(guān)確定貨物的完稅價格的過程稱為海關(guān)估價海關(guān)估價：海關(guān)確定貨物的完稅價格的過程稱為海關(guān)估價（二）海關(guān)估價的意義（二）海關(guān)估價的意義

21、完稅價格：海關(guān)所接受的對進出口貨物計征應(yīng)繳稅款時所使用完稅價格：海關(guān)所接受的對進出口貨物計征應(yīng)繳稅款時所使用 的價格的價格第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定一、完稅價格與海關(guān)估價制度一、完稅價格與海關(guān)估價制度（三）我國海關(guān)估價制度的發(fā)展（三）我國海關(guān)估價制度的發(fā)展1.1992年以前的年以前的海關(guān)法海關(guān)法 正常價格，進口貨物采用到岸價格，出口貨物采用離岸價格扣除正常價格，進口貨物采用到岸價格，出口貨物采用離岸價格扣除出口稅，離案和到岸價格不能確定，完稅價格由海關(guān)估定出口稅，離案和到岸價格不能確定，完稅價格由海關(guān)估定 1992年根據(jù)年根據(jù)進出口關(guān)稅條例進出口關(guān)稅條例關(guān)貿(mào)協(xié)定第七條

22、關(guān)貿(mào)協(xié)定第七條:成交價格，實際成交價格成交價格，實際成交價格,進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格2. 海關(guān)法海關(guān)法和和審價辦法審價辦法：2002年執(zhí)行，囊括年執(zhí)行，囊括WTO相關(guān)文件，相關(guān)文件，包括包括海關(guān)估價協(xié)議海關(guān)估價協(xié)議 成交價格，進口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格審查成交價格，進口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費及相關(guān)費用、保險費。的運費及相關(guān)費用、保險費。3. 新修訂的新修

23、訂的進出口關(guān)稅條例進出口關(guān)稅條例：2004年執(zhí)行年執(zhí)行 全面吸收全面吸收海關(guān)估價協(xié)議海關(guān)估價協(xié)議的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容含義：含義：貨物進口時的實際已付或應(yīng)付的價格，即進口商在正常情貨物進口時的實際已付或應(yīng)付的價格，即進口商在正常情況下申報并在發(fā)票中載明的價格況下申報并在發(fā)票中載明的價格 第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定1、進口貨物的成交價格進口貨物的成交價格適用條件：適用條件：1）買方對貨物享有的使用、處置權(quán)未受到出口商設(shè)置）買方對貨物享有的使用、處置權(quán)未受到出口商設(shè)置的與價格有關(guān)的限制，但如果此種限制源于政府法令或者知識產(chǎn)

24、的與價格有關(guān)的限制，但如果此種限制源于政府法令或者知識產(chǎn)權(quán)，則公約照常適用。權(quán)，則公約照常適用。2）賣方不得在買方進口貨物時設(shè)定影響貨物銷售價格的條件，如賣方不得在買方進口貨物時設(shè)定影響貨物銷售價格的條件，如搭售、互售貨物等。搭售、互售貨物等。3）買方不得將對貨物轉(zhuǎn)售、處置、使用產(chǎn)生的收益直接或者間接買方不得將對貨物轉(zhuǎn)售、處置、使用產(chǎn)生的收益直接或者間接轉(zhuǎn)給賣方。轉(zhuǎn)給賣方。4）買賣雙方之間不得存在特殊的關(guān)系。買賣雙方之間不得存在特殊的關(guān)系。（一）一般進口貨物的完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定1、進口貨物的成交價格進口貨物的成交價格第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定

25、完稅價格完稅價格 =交易價格交易價格 +運費運費+保費保費海關(guān)法海關(guān)法55條：條：進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定1、進口貨物的成交價格進口貨物的成交價格可以增加的費用：可以增加的費用：除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費; 包裝和集裝箱的成本和收費包裝和集裝箱的成本和收費; 各種輔助工作，如由買方

26、以免費或減價形式提供用于進口各種輔助工作，如由買方以免費或減價形式提供用于進口貨物生產(chǎn)的商品貨物生產(chǎn)的商品(材料、部件、工具、燃科等材料、部件、工具、燃科等)及服務(wù)及服務(wù)(設(shè)計、設(shè)計、計劃等計劃等)；專利費和許可證費專利費和許可證費; 由于轉(zhuǎn)售或使用進口商品給賣方帶來的收益；由于轉(zhuǎn)售或使用進口商品給賣方帶來的收益；第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定傭金和經(jīng)紀(jì)費傭金和經(jīng)紀(jì)費容器和包裝費容器和包裝費材料費材料費生產(chǎn)工具和模具生產(chǎn)工具和模具消耗材料消耗材料工藝設(shè)計工藝設(shè)計特許權(quán)適用費特許權(quán)適用費收益回贈收益回贈二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定（一）一般進口貨物的

27、完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定1、進口貨物的成交價格進口貨物的成交價格第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定完稅價格完稅價格=交易價格交易價格+運費運費+保費及其他費用保費及其他費用傭金和經(jīng)紀(jì)費傭金和經(jīng)紀(jì)費+容器和包裝費容器和包裝費+材料費材料費生產(chǎn)工具和模具生產(chǎn)工具和模具+消耗材料消耗材料+工藝設(shè)計工藝設(shè)計+特許權(quán)適用費特許權(quán)適用費+收益回贈收益回贈二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定1、進口貨物的成交價格進口貨物的成交價格不可以增加的費用：不可以增加的費用：進入到進口國關(guān)境后產(chǎn)生的運

28、費；進入到進口國關(guān)境后產(chǎn)生的運費；進口之后產(chǎn)生的建設(shè)、裝配、安裝、維護或技術(shù)援助方面進口之后產(chǎn)生的建設(shè)、裝配、安裝、維護或技術(shù)援助方面的費用；的費用；進口國的關(guān)稅和稅收。進口國的關(guān)稅和稅收。 規(guī)則還現(xiàn)定，在計算貨物完稅價格時，由獨家代理商和經(jīng)規(guī)則還現(xiàn)定，在計算貨物完稅價格時，由獨家代理商和經(jīng)紀(jì)人獲得的買貨傭金和特別折扣，應(yīng)排除在外。紀(jì)人獲得的買貨傭金和特別折扣，應(yīng)排除在外。 第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定1、進口貨物的成交價格進口貨物的成交價格第三節(jié)進出口完

29、稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定完稅價格完稅價格=交易價格交易價格+運費運費+保費及其他費用保費及其他費用傭金和經(jīng)濟費傭金和經(jīng)濟費+容器和包裝費容器和包裝費+材料費材料費生產(chǎn)工具和模具生產(chǎn)工具和模具+消耗材料消耗材料+工藝設(shè)計工藝設(shè)計+特許權(quán)適用費特許權(quán)適用費+收益回贈收益回贈基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費進口之后的運輸費用進口之后的運輸費用-進口國關(guān)稅及其他稅進口國關(guān)稅及其他稅-商業(yè)折扣商業(yè)折扣-（一）一般進口貨物的完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定2、相同貨物的成交價格相同貨物的成交價

30、格指與待估價貨物同時或幾乎同時進口的、并與待估價貨物指與待估價貨物同時或幾乎同時進口的、并與待估價貨物相同相同(包括數(shù)量上相同或相近包括數(shù)量上相同或相近)的另一宗已被海關(guān)估價確認的的另一宗已被海關(guān)估價確認的進口貨物的成交價格。進口貨物的成交價格。 3、類似貨物的成交價格、類似貨物的成交價格指與待估價貨物同時或幾乎同時進口的、與待估價貨物在指與待估價貨物同時或幾乎同時進口的、與待估價貨物在各主要方面相同但又不完全相同的另一宗已被海關(guān)估價所各主要方面相同但又不完全相同的另一宗已被海關(guān)估價所確認的進口貨物的成交價格。確認的進口貨物的成交價格。 第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定（一

31、）一般進口貨物的完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定4、倒扣價格倒扣價格是以進口貨物或相同或類似的進口貨物按其進口時的原樣出售是以進口貨物或相同或類似的進口貨物按其進口時的原樣出售后所得到的價格，減去正常利潤和有關(guān)稅費，從而推斷出的該后所得到的價格，減去正常利潤和有關(guān)稅費，從而推斷出的該進口貨物的進口成交價格。進口貨物的進口成交價格。 第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定適用條件：適用條件：原樣出售；原樣出售；向與該項進口貿(mào)易無關(guān)的人出售；向與該項進口貿(mào)易無關(guān)的人出售

32、；按最大出售量價格出售；按最大出售量價格出售；按其出售時前后一段時間一般商業(yè)性利潤率加以確定；按其出售時前后一段時間一般商業(yè)性利潤率加以確定；有有關(guān)稅費則以所有發(fā)生在進口方境內(nèi)的商業(yè)傭金、貨運費、關(guān)稅費則以所有發(fā)生在進口方境內(nèi)的商業(yè)傭金、貨運費、保險費、進口關(guān)稅、國內(nèi)稅及其各種流通費用合計認定；保險費、進口關(guān)稅、國內(nèi)稅及其各種流通費用合計認定；如果近期無出售，按其以進口時原樣在如果近期無出售，按其以進口時原樣在90天內(nèi)首次出售的天內(nèi)首次出售的單價為依據(jù)單價為依據(jù)如果此段時間內(nèi)不存在可供參考的如果此段時間內(nèi)不存在可供參考的“按原樣出售的價格按原樣出售的價格”，則則“倒扣價格倒扣價格”也可采用也可

33、采用“經(jīng)進一步加工后出售的價格經(jīng)進一步加工后出售的價格”，但此時應(yīng)扣除因加工而形成的附加價值。但此時應(yīng)扣除因加工而形成的附加價值。第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定4、倒扣價格倒扣價格（一）一般進口貨物的完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定5、計算價格計算價格是指以待估價貨物的生產(chǎn)成本、生產(chǎn)商利潤和商業(yè)成本合是指以待估價貨物的生產(chǎn)成本、生產(chǎn)商利潤和商業(yè)成本合計為基礎(chǔ)進行估價。計為基礎(chǔ)進行估價。 6、其他合理方法、其他合理方法如果上述方法都無法對進口貨物進行海關(guān)估價，則進口國如果上述方法都無法對進口貨物進行海關(guān)估價，則

34、進口國海關(guān)當(dāng)局可根據(jù)其掌握的現(xiàn)有資料使用其他合理的海關(guān)估海關(guān)當(dāng)局可根據(jù)其掌握的現(xiàn)有資料使用其他合理的海關(guān)估價方法。價方法。第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定（一）一般進口貨物的完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定（二）特殊進口貨物：（二）特殊進口貨物：（一）一般進口貨物的完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定有下列情形之一，需繳納稅款的：*保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的； *租賃進口貨物，分期繳納稅款的。*暫準(zhǔn)進

35、境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境，以及暫準(zhǔn)出境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運進境的；*減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的； 第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定二、進口貨物完稅價格的確定二、進口貨物完稅價格的確定（二）特殊進口貨物：（二）特殊進口貨物：海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法第四章第四章特殊進口貨物：特殊進口貨物：（進料加工，來料加工，保稅區(qū)等轉(zhuǎn)內(nèi)銷，內(nèi)銷價（進料加工，來料加工，保稅區(qū)等轉(zhuǎn)內(nèi)銷，內(nèi)銷價格為完稅價格）格為完稅價格）； 租賃貨物：租賃貨物：（租賃期間，租金為完稅加工；留購，留購價格為完稅（租賃期間，租金為完稅加工；留購，留購價格為完稅價格）價格）超期未復(fù)

36、出境的暫準(zhǔn)進境貨物：（留購價格為完稅價格）超期未復(fù)出境的暫準(zhǔn)進境貨物：（留購價格為完稅價格）減免稅進口貨物需要補稅的：減免稅進口貨物需要補稅的：（扣除折舊部分）（扣除折舊部分）加工或修理后復(fù)運進境的貨物：（境外修理費和料件費為完稅價格）加工或修理后復(fù)運進境的貨物：（境外修理費和料件費為完稅價格）（一）一般進口貨物的完稅價格確定（一）一般進口貨物的完稅價格確定12-1監(jiān)管年限進口時間（月）原進口價格完稅價格第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定三、出口貨物完稅價格的確定三、出口貨物完稅價格的確定（一）出口貨物的完稅價格（一）出口貨物的完稅價格（二）成交價格不能確定時的估定（二）成交

37、價格不能確定時的估定出口貨物的完稅價格出口貨物的完稅價格=離岸價格離岸價格（1+出口稅率）出口稅率）包含：出口前在境內(nèi)的運輸費用，保險費用等包含：出口前在境內(nèi)的運輸費用，保險費用等不包含：關(guān)稅不包含：關(guān)稅相同貨物成交價格；相似貨物成交價格；相同貨物成交價格；相似貨物成交價格；計算價格：根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或相似貨物的成本、利潤和一般費用、計算價格：根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或相似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費計算所得的價格境內(nèi)發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費計算所得的價格其他方法其他方法第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定海關(guān)估價案例海關(guān)估價案例1：A公司通過香港公

38、司通過香港X公司從公司從G國國H公司進口一套設(shè)備，合同總價為公司進口一套設(shè)備，合同總價為CIP中國某內(nèi)陸城市中國某內(nèi)陸城市180萬美元，合同包括萬美元，合同包括H公司派人來華進行設(shè)公司派人來華進行設(shè)備安裝、調(diào)試和驗收的費用，但在合同中未單列出來，該設(shè)備關(guān)備安裝、調(diào)試和驗收的費用，但在合同中未單列出來，該設(shè)備關(guān)稅稅率為稅稅率為14%，設(shè)備，設(shè)備5月份到貨后繳納關(guān)稅約為：月份到貨后繳納關(guān)稅約為：1808.314%=209萬人民幣萬人民幣2：B公司從公司從G國國H公司進口同樣一套設(shè)備，合同總價為公司進口同樣一套設(shè)備，合同總價為CIF中國某中國某港口港口160萬美元，其中包含萬美元，其中包含16萬美元

39、的萬美元的H公司人員來華進行設(shè)備公司人員來華進行設(shè)備安裝、調(diào)試和驗收的費用。同年安裝、調(diào)試和驗收的費用。同年6月設(shè)備到貨。月設(shè)備到貨。B公司以公司以160萬美萬美元的成交價格向海關(guān)申報，海關(guān)受理后對其申報的產(chǎn)生懷疑，要元的成交價格向海關(guān)申報，海關(guān)受理后對其申報的產(chǎn)生懷疑，要求求B公司予以解釋，公司予以解釋，B公司只是提供了一個簡單的書面說明，海公司只是提供了一個簡單的書面說明，海關(guān)認為該說明不足以支持關(guān)認為該說明不足以支持B公司的申報價格，于是拒絕接受公司的申報價格，于是拒絕接受160萬美元的申報價格，其依據(jù)是：該套設(shè)備上月萬美元的申報價格，其依據(jù)是：該套設(shè)備上月A公司申報的設(shè)備公司申報的設(shè)備

40、屬同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同貨物，因此參照上月屬同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同貨物，因此參照上月A公司申報的公司申報的180萬美元作為完稅價格，萬美元作為完稅價格，B公司同樣應(yīng)繳納公司同樣應(yīng)繳納209萬人民幣。萬人民幣。第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定海關(guān)估價案例啟示海關(guān)估價案例啟示1、海關(guān)的判定是否合理？、海關(guān)的判定是否合理？對對A公司是合理的公司是合理的對對B公司是不合理的公司是不合理的B公司應(yīng)繳納的稅款為（公司應(yīng)繳納的稅款為（160-16）8.314%=167萬元。萬元。理由：合同差異理由：合同差異1：B公司為直接進口，沒有中間商傭金公司為直接進口，沒有中間商傭金; 合同差異合同差異

41、2：B公司為公司為CIF，A公司為公司為CIP,包含內(nèi)陸運輸費用包含內(nèi)陸運輸費用; 合同差異合同差異3：設(shè)備安裝、調(diào)試和驗收費用是單列的予以扣除；：設(shè)備安裝、調(diào)試和驗收費用是單列的予以扣除；2、A公司的啟示？公司的啟示？在簽訂合同時，充分了解海關(guān)估價規(guī)則，單列設(shè)備安裝費用，可以在簽訂合同時，充分了解海關(guān)估價規(guī)則，單列設(shè)備安裝費用，可以節(jié)約關(guān)稅成本節(jié)約關(guān)稅成本第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定海關(guān)估價案例啟示海關(guān)估價案例啟示3、B公司的啟示？公司的啟示？B公司的權(quán)利：公司的權(quán)利：當(dāng)海關(guān)對申報價格表示懷疑時，有權(quán)提供解釋；當(dāng)海關(guān)對申報價格表示懷疑時，有權(quán)提供解釋；可以要求海關(guān)書面

42、形式解釋對申報價格表示懷疑的原因；可以要求海關(guān)書面形式解釋對申報價格表示懷疑的原因；可以對完稅價格申請復(fù)議；可以對完稅價格申請復(fù)議；在解釋和申述期間，可以提供擔(dān)保形式取走貨物，保證貨物的正常在解釋和申述期間，可以提供擔(dān)保形式取走貨物，保證貨物的正常使用。使用。第三節(jié)進出口完稅價格的審定第三節(jié)進出口完稅價格的審定四、海關(guān)估價當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)四、海關(guān)估價當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)（一）進出口貨物的收發(fā)貨人（一）進出口貨物的收發(fā)貨人（二）海關(guān)的職權(quán)和義務(wù)（二）海關(guān)的職權(quán)和義務(wù)義務(wù)義務(wù)權(quán)利權(quán)利職權(quán)職權(quán)義務(wù)義務(wù)如實申報成交價格；提供交易證明；如實申報成交價格；提供交易證明；如海關(guān)需要，進一步提供買賣雙方關(guān)系，

43、成交活動情況如海關(guān)需要，進一步提供買賣雙方關(guān)系，成交活動情況要求海關(guān)書面說明完稅價格的確定；要求海關(guān)書面說明完稅價格的確定；在完稅價格沒有確定前，提供擔(dān)保，提前取貨；在完稅價格沒有確定前，提供擔(dān)保，提前取貨；對完稅價格不服，可申請復(fù)議；對完稅價格不服，可申請復(fù)議；查閱復(fù)制權(quán)；查問調(diào)查權(quán)；檢查權(quán)；金融查詢權(quán)；化驗查閱復(fù)制權(quán)；查問調(diào)查權(quán)；檢查權(quán)；金融查詢權(quán)；化驗查驗查驗書面通知；估定完稅價格；對擔(dān)保貨物，書面通知；估定完稅價格；對擔(dān)保貨物，90日核查完畢；日核查完畢；保守商業(yè)秘密保守商業(yè)秘密第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算一、進口貨物關(guān)稅稅款的計算一、進口貨物關(guān)稅稅款的計算（一）基本公式（

44、一）基本公式進口貨物關(guān)稅稅額進口貨物關(guān)稅稅額=完稅價格完稅價格關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率主要要點：主要要點： 進口稅款繳納形式為人民幣；進口稅款繳納形式為人民幣； 完稅價格計算到元為止，元以下四舍五入；關(guān)稅價格計算到分為完稅價格計算到元為止，元以下四舍五入；關(guān)稅價格計算到分為止，分以下四舍五入；止，分以下四舍五入；第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算一、進口貨物關(guān)稅稅款的計算一、進口貨物關(guān)稅稅款的計算（二）采用（二）采用CIF成交價格的進口貨物完稅價格計算成交價格的進口貨物完稅價格計算1.計算方法：計算方法：2.例題某公司自日本進口復(fù)印機一臺，申報價格為例題某公司自日本進口復(fù)印機一臺，申報價格為CI

45、F大連價格為大連價格為90000日元。求應(yīng)征繳的關(guān)稅日元。求應(yīng)征繳的關(guān)稅（1）審核）審核（2）將日元折合成人民幣）將日元折合成人民幣（3）查復(fù)印機稅則歸類及稅率：）查復(fù)印機稅則歸類及稅率：50%（4）應(yīng)繳納稅款）應(yīng)繳納稅款792550%=3962.5元元10 000日元日元=878.56元人民幣（買入價）元人民幣（買入價）10 000日元日元=882.36元人民幣（賣出價）元人民幣（賣出價）中間價中間價（878.56+882.36）/2=880.46880.590000 0.08805=7924元元第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算一、進口貨物關(guān)稅稅款的計算一、進口貨物關(guān)稅稅款的計算（三

46、）對以（三）對以FOB和和CFR條件成交價格的稅款計算條件成交價格的稅款計算1.計算原則計算原則2.保險費的計算保險費的計算FOB:完稅價格完稅價格=FOB+運費、保險費、其他雜費運費、保險費、其他雜費CFR:完稅價格完稅價格=CFR+保險費保險費EXW：完稅價格：完稅價格=EXW+出口國國內(nèi)的運、保、雜費出口國國內(nèi)的運、保、雜費+海上運費、保險費海上運費、保險費CIF:保險費保險費=投保額（投保額（CIF） 保險費率保險費率FOB:完稅價格完稅價格=（FOB+運費）運費）/（1-保險費率）保險費率）CFR:完稅價格完稅價格=CFR/（1-保險費率）保險費率）第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算一、進口貨物關(guān)

47、稅稅款的計算（三）對以FOB和CFR條件成交價格的稅款計算3.例題：例題：某進出口公司自德國購進通用性照相機20臺，其申報的發(fā)票價格及有關(guān)費用如下，求應(yīng)征稅款品名：通用照相機； 單價：USD 110總額：USD 2 200； 成交方式：FOB德國柏林申報運費：20元（RMB）/臺 保險費率：1（1）單證審核：100美元=867.87元人民幣（買入價）100美元=872.23元人民幣（賣出價）（2）人民幣轉(zhuǎn)換：中間價（867.87+872.23）2=870.05第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算一、進口貨物關(guān)稅稅款的計算（三）對以FOB和CFR條件成交價格的稅款計算3.例題例題:（2）人民幣轉(zhuǎn)換：2200 8

48、.7005=19141.1元（3）總運費：20 20=400元成本+運費=19141.1+400=19541.1元（4）完稅價格=（FOB價+運費）（1-保險費率）=CFR(1-保險費率)=19541.1（1- 1 ） 19561元（5）查稅率表：19561 50%=9780.5元第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算一、進口貨物關(guān)稅稅款的計算（三）對以FOB和CFR條件成交價格的稅款計算4.例題例題: 從量稅從量稅國內(nèi)某公司從日本購進彩色攝影膠卷10500卷，膠卷規(guī)格為每卷長度為1180毫米，寬度為35毫米，計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)為0.0413平方米/卷，計算進口關(guān)稅。稅目號：3702.5410; 原產(chǎn)地日本適用最

49、惠國稅率30元/平方米實際進口量為10500*0.04113=434平方米關(guān)稅額為=貨物數(shù)量*單位稅額=434*30=13020元5.復(fù)合稅復(fù)合稅=完稅價格完稅價格*從價稅稅率從價稅稅率+貨物數(shù)量貨物數(shù)量*單位稅額單位稅額第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算二、出口貨物關(guān)稅稅款的計算二、出口貨物關(guān)稅稅款的計算出口貨物關(guān)稅稅額出口貨物關(guān)稅稅額=完稅價格完稅價格出口稅稅率出口稅稅率基本公式基本公式完稅價格完稅價格=離岸價格離岸價格FOB/（1+出口稅率）出口稅率）第四節(jié)關(guān)稅稅款的計算二、出口貨物關(guān)稅稅款的計算例題：例題：某公司對香港出口甲苯4500桶，每桶凈重100公斤，毛重102公斤，每公噸

50、售價CFR香港7610元港幣，申報運費850元人民幣/公噸，求應(yīng)征稅款（1港元=1.1266人民幣）（1）查復(fù)印機稅則歸類：2902.3000, 出口稅率：30%（2）將CFR貨價折算成人民幣：7610 1.1266 450公噸=3858041.70元；（3）運費=850 459公噸（毛重）=390150元；（4）離岸價格（FOB）=CFR-運費=3858041.70-390150=3467891.70元；（5）完稅價格=離岸價格（1+出口稅率）=3467891.70元（1+30%）=2667609元；（6）關(guān)稅稅額： 2667609元30%=800282.70元；第五節(jié)關(guān)稅的征收一、納稅主體

51、一、納稅主體:進出口貨物的收發(fā)貨人、進出境物品的所有人 海關(guān)法二、征管范圍：二、征管范圍： 進出口貨物，進出境物品的完稅價格三、征收方式：三、征收方式：（一）限期自主繳納：15日內(nèi)（二）強制繳納：超過3個月（三）關(guān)稅保全：即書面通知納稅義務(wù)人的開戶銀行或其他金融機構(gòu)，停止支付納稅義務(wù)人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，或扣留納稅義務(wù)人相當(dāng)與應(yīng)稅稅款的貨物或者其他財產(chǎn)第五節(jié)關(guān)稅的征收四、關(guān)稅稅率的適用四、關(guān)稅稅率的適用1、進出口關(guān)稅條例 明確了進口關(guān)稅設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率（10） 對于實行暫定稅率的進口貨物，適用最惠國稅率的，應(yīng)按照暫定稅率征稅； （11） 適用協(xié)定稅率和特惠稅率的，實

52、行從低適用的原則 （11） 適用普通稅率的，不適用暫定稅率 （11） 實行暫定稅率的出口貨物應(yīng)按照暫定稅率征稅。 （11） 實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，在關(guān)稅配額內(nèi)進口的，適用關(guān)稅配額稅率；超出關(guān)稅配額進口的，應(yīng)按照第十條或第十一條的規(guī)定執(zhí)行。 第五節(jié)關(guān)稅的征收第五節(jié)關(guān)稅的征收四、關(guān)稅稅率的適用四、關(guān)稅稅率的適用2、中華人民共和國反傾銷條例中華人民共和國反傾銷和反補貼條例于1997年3月25日由國務(wù)院頒布實施，這是我國關(guān)于反傾銷的第一部專門法規(guī)。修訂版于2004年6月1日實施第五節(jié)關(guān)稅的征收五、關(guān)稅的減免及退還、補征五、關(guān)稅的減免及退還、補征（一）關(guān)稅的減免（一）關(guān)稅的減免1、法定減免、法定減

53、免（1）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫準(zhǔn)進口或出口貨物（2）因品質(zhì)或規(guī)格原因，一年內(nèi)出口貨物原狀進口，進口貨物原狀出口；（3）因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符等原因，補償或更換的相同貨物，進出境時不征收關(guān)稅（4）免征：關(guān)稅稅額50元以下；無商業(yè)價值的廣告品或貨樣（400元以下）；國際無償贈送；運輸工具使用中必需的食品、燃料、物料；第五節(jié)關(guān)稅的征收2、特定減免稅、特定減免稅國家對特定地區(qū)、特定用途、特定貿(mào)易性質(zhì)和特定資金來源的進出口貨物，實行政策性減免稅程序：收發(fā)貨人或者代理人海關(guān)：申辦減免稅審批手續(xù)海關(guān)：發(fā)放減免稅證明辦理報關(guān)手續(xù)第五節(jié)關(guān)稅的征收五、關(guān)稅的減免及退還、補征五、關(guān)稅的減免及退還、補征（二）關(guān)稅

54、的退還、補征（二）關(guān)稅的退還、補征海關(guān)：一個月內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人：三個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)1、退稅：1年以內(nèi)申請退稅（1）已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原裝退貨復(fù)出境的；（2）已征出口關(guān)稅的貨物，同上原因，復(fù)進境的，并且重新交納出口退稅的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的；第五節(jié)關(guān)稅的征收2、補稅：3年以內(nèi)追征，并收取滯納金（1）納稅義務(wù)人違規(guī)造成；（2）海關(guān)監(jiān)管貨物少征或漏征；1年申請退還多征的稅六、關(guān)稅的爭議處理六、關(guān)稅的爭議處理原則1、不停止執(zhí)行原則；2、復(fù)議前置原則；（先復(fù)議，后起訴）；3、司法救濟原則；五、關(guān)稅的減免及退還、補征五、關(guān)稅的減

55、免及退還、補征（二）關(guān)稅的退還、補征（二）關(guān)稅的退還、補征第六節(jié)其他稅費的征收一、增值稅（一、增值稅（Valued-added Tax）含義：含義：以商品或勞務(wù)中的增值額為課征對象的一中稅收稅率：只有兩個稅率稅率：只有兩個稅率13%，17%進口進口13%1糧食、食用植物糧食、食用植物2自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3圖書、報紙、雜志圖書、報紙、雜志4飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)模飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)模5金屬礦、非金屬礦（不含金粉，鍛造金）金屬礦、非金屬礦（不含金粉，鍛造金）6國

56、務(wù)院規(guī)定的其他貨物國務(wù)院規(guī)定的其他貨物17%其他其他出口出口 0第六節(jié)其他稅費的征收一、增值稅一、增值稅 1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品2古舊圖書古舊圖書3直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗或教學(xué)的進口儀直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗或教學(xué)的進口儀器、設(shè)備器、設(shè)備4外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備備5等等主管部門：國務(wù)院規(guī)定增值稅的免稅、減稅項目主管部門：國務(wù)院規(guī)定增值稅的免稅、減稅項目免征增值稅的進口貨物：免征增值稅的進口貨物：第六節(jié)其他稅費的征收一、增值稅一、增值稅增值稅的計算：增值稅的計算：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額

57、+消費稅稅額應(yīng)納稅額=組成計稅價格增值稅稅率例題：例題：某外貿(mào)公司代某手表廠進口瑞士闡數(shù)控銑床一臺，F(xiàn)OB價安特衛(wèi)普223343瑞士法郎，運費RMB42240，保險費率0.3%，求繳納增值稅（100瑞士法郎=RMB387.055） （1）關(guān)稅完稅價格： 223343 387.055100=864460.24865元 （864460.24865+42240）（1-0.3%）909429元（2）關(guān)稅稅額：數(shù)控銑床8459.6100,稅率為15%909429元15%=136414.35元（3）組成計稅價格= 909429+ 136414.35 1045843元（4）增值稅額= 1045843元17%

58、=177793.31元第六節(jié)其他稅費的征收二、消費稅（二、消費稅（Consumption Duty）含義：以商品或勞務(wù)中的消費額為課征對象的一種稅收。含義：以商品或勞務(wù)中的消費額為課征對象的一種稅收。計算方法：計算方法：1、從價定率的計算公式應(yīng)納稅款=組成計稅價格消費稅稅率2、從量定額的計算公式應(yīng)納消費稅=單位稅額進口數(shù)量消費稅稅率關(guān)稅稅額關(guān)稅完稅價格組成計稅價格1第六節(jié)其他稅費的征收二、消費稅（二、消費稅（Consumption Duty）消費稅稅率關(guān)稅稅額關(guān)稅完稅價格消費稅：組成計稅價格1消費稅完稅價格和增值稅完稅價格的關(guān)系？增值稅：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額兩者相等

59、二、消費稅（二、消費稅（Consumption Duty）消費稅稅率關(guān)稅稅額關(guān)稅完稅價格消費稅：組成計稅價格1例題：例題：某公司向海關(guān)申報進口一批小轎車，價格為FOB橫濱日元10 000 000，運費日元200 000，保險費率0.5%。消費稅稅率8%。（100 000日元=8500人民幣）。求征消費稅額（1）完稅價格：（10 000 000 +200 000） （1-0.5%）=10 251 256.28141日元10 251 256.28141 （8500 100 000） 871357人民幣（2）應(yīng)納關(guān)稅：（歸入稅目8703.2314 ,關(guān)稅稅率80%） 871357 80%=69708

60、5.6元（3）組成計稅價格：（ 871357+ 697085.6） （1-8%）=1704829元（4）消費稅稅額：1704829 8%=136386.32元消費稅的商品稅目和稅率消費稅的商品稅目和稅率稅目稅率煙甲類卷煙45%乙類卷煙、雪茄煙40%煙絲30%酒及酒精糧食白酒20%薯類白酒20%黃酒240元/噸啤酒220元/噸其他酒10%酒精5%化妝品30%護膚護發(fā)品17%貴重首飾及珠寶10%鞭炮焰火15%消費稅的商品稅目和稅率消費稅的商品稅目和稅率稅目稅率成品油0.10.2元/升小汽車汽車輪胎摩托車3%;3%10%乘用車3%20%中輕型商用客車5%2006年4月1日新增高爾夫球及球具10%高檔