1、增值稅基礎培訓增值稅基礎培訓 財務管理中心 2016年3月23日 5月1日起全面實施營改增，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，這一政策的落地執(zhí)行對于所有財務人員來講是個高難度的挑戰(zhàn)。如何應對？ “從基礎入手，充足準備”，圍繞此原則，保利置業(yè)貴州區(qū)域財務管理中心在“營改增”具體細則頒布前組織了此次培訓。增值稅基礎知識增值稅核算辦法 增值稅會計核算的設置 增值稅具體核算案例增值稅票據(jù)管理房地產行業(yè)常見稅種內容一、增值稅的基礎知識一、增值稅的基礎知識1.11.1增值稅的計稅依據(jù)增值稅的計稅依據(jù) 增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過增值稅是以商品（含應稅勞務）

2、在流轉過程中產生的程中產生的增值額增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值中產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值中商品的附加值征收的一種流轉稅。實行商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。不征稅。增值稅與營業(yè)稅比較增值稅與營業(yè)稅比較比較項目比較項目營業(yè)稅營業(yè)稅增加稅增加稅按稅收與價格的關系價內稅價外稅單價單價100100稅稅5單價單價9090稅稅101.21.2增值稅的

3、計算方法增值稅的計算方法 增值稅的計算采用國際上普通采用的增值稅的計算采用國際上普通采用的稅款稅款抵扣抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務的的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取，按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。額。（1 1）應納稅額）應納稅額= =當期銷項稅額當期銷項稅額- -當期進項稅額當期進項稅額（2 2）銷售額）銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額/ /（1+1+稅率）稅率）（3 3）銷項稅

4、額）銷項稅額= =銷售額銷售額* *稅率稅率增值稅與營業(yè)稅比較增值稅與營業(yè)稅比較比較項目比較項目營業(yè)稅營業(yè)稅增加稅增加稅按照征稅對象營業(yè)額增值額成成本本售售價價征稅征稅對象對象成成本本售售價價征稅征稅對象對象 案例：假設房地產企業(yè)增值稅率為案例：假設房地產企業(yè)增值稅率為11%11% 每平米售價每平米售價1000010000，成本，成本78007800。按。按60%60%取得增值取得增值稅專用發(fā)票計算進項稅額。稅專用發(fā)票計算進項稅額。 銷項稅額銷項稅額=10000=10000(1+11%) (1+11%) 11%=99111%=991 進項稅額進項稅額=7800=780060%60%1.111.

5、1111%=46411%=464 增值稅增值稅=991-464=527=991-464=527 銷售額銷售額1.31.3增值稅的稅率增值稅的稅率 一一土地成本土地成本進項稅率進項稅率三三建筑安裝工程費建筑安裝工程費進項稅率進項稅率四四基礎設施費基礎設施費進項稅率進項稅率1土地出讓金1建筑11%1紅線內基礎設施政府相關部門收費-2土地補償費-1.1基礎工程費11%2紅線內基礎設施工程費用11%3契稅-1.2結構及粗裝修11%3紅線外基礎設施政府相關部門收費-4土地使用稅-1.3門窗工程17%/11%4紅線外基礎設施工程費用11%5建設期土地使用稅-1.4外墻裝飾及保溫工程17%/11%5紅線內園

6、林環(huán)境費13%/11%6土地合作款項-1.5建筑裝飾及配套17%/11%6紅線外園林環(huán)境費13%/11%7其他*1.6室內裝修（不含會所及樣板房）17%/11%7預留市政用地綠化13%/11%二二前期開發(fā)工程費前期開發(fā)工程費進項稅率進項稅率2安裝11%8其他*1勘察設計費6%2.1室內水暖氣電17%/11%五五公建公攤公建公攤11%2三通一平費11%2.2各類表箱設備及安裝費17%/11%六六不可預見費不可預見費*3臨時設施費11%3設備17%/11%七七資本化財務費用資本化財務費用-4可行性研究咨詢費6%3.1電梯工程17%/11%八八開發(fā)間接費開發(fā)間接費*5測繪費6%3.2通風系統(tǒng)工程17

7、%/11%九九期間費用期間費用6招標代理費6%3.3空調系統(tǒng)工程17%/11%1銷售費用*7工程造價咨詢費6%3.4其他*2管理費用*8工程監(jiān)理費6%4其他3財務費用-9質檢監(jiān)測費6%4.1建筑垃圾外運費11%10報批報建費用（政府收費）-4.2成品保護費11%11其他*4.3其他*1兩種稅率：第一個稅率為甲供材條件下稅率，第二個稅率為總包條件下稅率，具體需結合實際業(yè)務進行適用稅率的判定。2*標項目：暫不確定為何種支出，進項稅率需要根據(jù)實際業(yè)務進行判定。3可扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。二、增值稅核算辦法二、增值稅核算辦法（一）增值稅會計科目的設置（一）增值稅會計科目的設置 現(xiàn)行企業(yè)

8、會計中核算涉稅業(yè)務的主要會計科目有“應交稅費”“營業(yè)稅金及附加”“所得稅費用”“遞延所得稅資產”“遞延所得稅負債”“以前年度損益調整”“營業(yè)外收入”“其他應收款應收出口退稅”等科目。 “應交稅金”主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。 企業(yè)（保險）按規(guī)定應繳納的保險保障基金、代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅等不在本科目中核算。 為分別核算每一種稅應繳、已繳和未繳的情況，在“應交稅費”下，分別設置了各明細科目，本次主要

9、圍繞下列明細科目展開： 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 應交稅費-應交增值稅（減免稅額） 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅） 應交稅費-未交增值稅應交稅費應交稅費- -應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 企業(yè)購入貨物、接受應稅勞務或應稅服務而應付的、準予從銷項銳額中抵扣的增值額。企業(yè)購入貨物、接受應稅勞務或應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。應交稅費應交稅費- -應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 企業(yè)銷售貨物、提供

10、應稅勞務或應稅服務而收取的增值額。企業(yè)銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務而收取的增值額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。應交稅費應交稅費- -應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出） 當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。 實際工作中，經常存在已抵扣進項稅稅額的貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費或發(fā)生非正常損失，應從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，計入“進項稅額轉出”。應交稅費應交稅費- -應交增值稅（減免稅額）應

11、交增值稅（減免稅額） 減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分部款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種。 稅額式減免是指通過直接減少應納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅，具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征額等。應交稅費應交稅費- -應交增值稅（轉出未交增值稅）應交增值稅（轉出未交增值稅）應交稅費應交稅費- -應交增值稅（轉出多交增值稅）應交增值稅（轉出多交增值稅） 應交稅費應交稅費- -未交增值稅未交增值稅 應交增值稅（轉出未交增值稅）應交增值稅（轉出未交增值稅）核算企業(yè)

12、月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應交稅費未交增值稅”科目。 應交增值稅（轉出多交增值稅）應交增值稅（轉出多交增值稅）核算企業(yè)月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費應交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費未交增值稅”科目，貸記本科目。 未交增值稅未交增值稅平時無發(fā)生，月末借方余額反映企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預繳等多繳的增值稅額，貸方余額反映的是期末結轉下期應繳的增值稅。（二）增值稅具體核算案例（二）增值稅具體核算案例銷項稅額銷項稅額1 1、銷售房產收入、銷售房產收入借：銀行存款 1,665,000 銷售額

13、銷售額=1665000/=1665000/（1+11%1+11%） 貸：預收賬款 1,500,000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）165,000銷售項目銷售項目金額（含稅）金額（含稅）稅率稅率稅額稅額銷售房產銷售房產166500011%165000（二）增值稅具體核算案例（二）增值稅具體核算案例銷項稅額銷項稅額2 2、出租房屋租金收入、出租房屋租金收入借：銀行存款 300,000 銷售額銷售額=300000/=300000/（1+11%1+11%） 貸：預收賬款 270,270.27 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）29,729.73銷售項目銷售項目金額（含稅）金額（含稅）稅率稅率稅額稅額

14、出租房屋出租房屋30000011%29729.73（二）增值稅具體核算案例（二）增值稅具體核算案例進項稅額進項稅額1 1、借：開發(fā)成本-建筑工程費 746,432.43 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 82,107.57 貸：銀行存款 828,540 進項稅額進項稅額828540/828540/（1+11%1+11%）* *11%11%支付項目支付項目金額（含稅）金額（含稅）稅率稅率稅額稅額增值稅票開具增值稅票開具建安工程費建安工程費82854011%82107.57已全額開具已全額開具（二）增值稅具體核算案例（二）增值稅具體核算案例進項稅額進項稅額2 2、借：管理費用 14,000 應交稅

15、費-應交增值稅（進項稅額） 840 貸：銀行存款 14,840 進項稅額進項稅額1484014840（1+6%1+6%）* *6%6%支付項目支付項目金額（含稅）金額（含稅）稅率稅率稅額稅額增值稅票開具增值稅票開具稅務咨詢費稅務咨詢費148406%840已全額開具已全額開具（二）增值稅具體核算案例（二）增值稅具體核算案例進項稅額進項稅額3 3、3.13.1發(fā)放福利發(fā)放福利借：管理費用 50,000 貸：應付職工薪酬-福利 50,000借：應付職工薪酬-福利 50,000 貸：銀行存款 50,000支付項目支付項目金額（含稅）金額（含稅）稅率稅率稅額稅額增值稅票開具增值稅票開具購電腦購電腦500

16、0017%7264.95已全額開具已全額開具（二）增值稅具體核算案例（二）增值稅具體核算案例進項稅額進項稅額3 3、3.23.2作為公司資產作為公司資產借：固定資產 42,735.05 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 7,264.95 貸：銀行存款 50,000 支付項目支付項目金額（含稅）金額（含稅）稅率稅率稅額稅額增值稅票開具增值稅票開具購電腦購電腦5000017%7264.95已全額開具已全額開具（二）增值稅具體核算案例（二）增值稅具體核算案例進項稅額進項稅額3 3、3.3 3.3 上月上月入賬作為公司資產，但后期改變用途發(fā)放福利入賬作為公司資產，但后期改變用途發(fā)放福利, ,在在本本月

17、月賬務處理為：賬務處理為：借：管理費用 50,000 貸：應付職工薪酬-福利 50,000借：應付職工薪酬-福利 50,000 貸：固定資產（凈值） 42,735.052 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 7,264.95 支付項目支付項目金額（含稅）金額（含稅）稅率稅率稅額稅額增值稅票開具增值稅票開具購電腦購電腦5000017%7264.95已全額開具已全額開具（二）增值稅具體核算案例（二）增值稅具體核算案例進項稅額進項稅額4、1月初次購買金稅盤和報稅盤720元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票，其折舊年限3年。 （1 1）購入專用設備時）購入專用設備時 借：固定資產 720 貸：銀行存款 7

18、20 （2 2）抵減增值稅應納稅額時）抵減增值稅應納稅額時 借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 720 貸：遞延收益 7202 2月份計提折舊時月份計提折舊時 借：管理費用 20（720/3/12） 貸：累計折舊 20同時同時 借：遞延收益 20 貸：營業(yè)外收入 20（二）增值稅具體核算案例（二）增值稅具體核算案例未交增值稅未交增值稅 月底結轉月底結轉 銷售稅額合計=165000+29729.73=194729.73 進項稅額合計=82107.57+840+7264.95=90212.52 進項稅額轉出=7264.95 減免稅額=720借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 11062.

19、16 貸：應交稅費-未交增值稅 11062.16 （194729.73+7264.95-90212.52-720） 月初交納月初交納借：應交稅費-未交增值稅 11062.16 貸：銀行存款 11062.16三、增值稅票據(jù)管理三、增值稅票據(jù)管理（一）增值稅票據(jù)種類（一）增值稅票據(jù)種類（1）增值稅專用發(fā)票一共有三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、扣抵聯(lián)（2）增值稅普通發(fā)票一共有兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)有“普通”字樣（一）增值稅票據(jù)種類（一）增值稅票據(jù)種類（3）機打發(fā)票一共有兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)（4）手工發(fā)票一共有兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)（二）增值稅發(fā)票管理（二）增值稅發(fā)票管理開具票據(jù)開具票據(jù)1.1. 領用領用公司設專人

20、保管專用發(fā)票和專用設備。發(fā)票領用需財務負責人批準后方可領用，并登記領用增值稅發(fā)票登記表。2.2. 移交移交開票人員在移交增值稅涉稅發(fā)票時應如實填寫增值稅發(fā)票移交記錄表，由交接雙方簽字確認。（二）增值稅發(fā)票管理（二）增值稅發(fā)票管理開具票據(jù)開具票據(jù)3.3.開具開具開票人需參加金稅系統(tǒng)操作培訓，并獲得培訓證書。開具要求：（1）項目齊全，與實際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（4）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。向客戶開具增值稅普通（專用）發(fā)票時，須填寫增值稅發(fā)票開具登記表。特殊事項：特殊事項： （1 1）票據(jù)作廢：）票據(jù)作廢： 開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷

21、售退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 注：作廢條件：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；（2）銷售方未抄稅并且未記賬；（3）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。（二）增值稅發(fā)票管理（二）增值稅發(fā)票管理開具票據(jù)開具票據(jù)特殊事項：特殊事項： （2 2）紅字沖回）紅字沖回 如開票方已抄稅或記賬，且發(fā)票開具月早于認證月，由購買方向

22、主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。開票方憑購買房提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與通知單一一對應。 （二）增值稅發(fā)票管理（二）增值稅發(fā)票管理開具票據(jù)開具票據(jù)（三）增值稅發(fā)票管理（三）增值稅發(fā)票管理收取票據(jù)收取票據(jù)一般納稅人銷售貨物、應稅勞務或者應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在

23、同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。增值稅小規(guī)模納稅人需開具增值稅專用發(fā)票，可向主管稅務機關申請代開。（三）增值稅發(fā)票管理（三）增值稅發(fā)票管理收取票據(jù)收取票據(jù)1.1.票據(jù)審核票據(jù)審核收取增值稅專用發(fā)票時，需進行接收增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票記錄表的填寫，交接雙方需簽字確認。對不符合專用發(fā)票開具要求的，購買方有權拒收。對匯總開具專用發(fā)票的，銷售方需使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單，并加蓋發(fā)票專用章。（三）增值稅發(fā)票管理（三）增值稅發(fā)票管理收取票據(jù)收取票據(jù)2.2.票據(jù)認證票據(jù)認證 增值稅專用發(fā)票認證方式的選擇：可根據(jù)每月取得的發(fā)

24、票量，選擇發(fā)票認證方式。如取得發(fā)票量較大，可選擇網上認證。即自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)并通過網絡傳輸?shù)街鞴芏悇諜C關，由稅務機關完成解密、認證，最后將認證結果信息通過網絡返回企業(yè)。 如認證發(fā)票結果有誤：如財專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，或認證結果為“納稅人識別號認證不符、”用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，應及時與銷售方聯(lián)系： （1）如發(fā)票為認證當月開具，且銷售方未抄稅且未記賬，發(fā)票符合作廢條件，可即退回予以作廢重開； （三）增值稅發(fā)票管理（三）增值稅發(fā)票管理收取票據(jù)收取票據(jù)2.2.票據(jù)認證票據(jù)認證 （2）如銷售方已抄稅或記賬，由購貨方向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專

25、用發(fā)票申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅稅額中轉出，未抵扣進項稅稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與通知單一并作為記賬憑證。核算上不作為進項稅額轉出處理。3.3.票據(jù)抵扣票據(jù)抵扣凡取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（含運輸發(fā)票等）須在開票日起180天內認證抵扣，并填列增值稅（專用發(fā)票/海關完稅憑證/收購憑證/普通發(fā)票）抵扣明細表。（三）增值稅發(fā)票管理（三）增值稅發(fā)票管理收取票據(jù)收取票據(jù)4.4.發(fā)票鑒別發(fā)票鑒別 方法一：方法一：看發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)

26、票上方正中央有一橢圓形紅色的“發(fā)票監(jiān)制章”。此章外圓線是一條普通的紅色粗線，但內圓線是采用微縮技術印制，由多組“國家稅務總局監(jiān)制”漢字的漢語拼音聲母縮寫組成，即“GJSHWZJJZH”。通過高倍放大鏡可以清晰地看到。 方法二：方法二：用紫外燈照射。真票采用特殊紙張印刷，在紫外燈照射下，真票票面上每隔一定距離會顯現(xiàn)出發(fā)光的金屬條，假票在紫外燈下無此發(fā)光金屬條。 （三）增值稅發(fā)票管理（三）增值稅發(fā)票管理收取票據(jù)收取票據(jù)4.4.發(fā)票鑒別發(fā)票鑒別 方法三：方法三：上網站查詢?？窗l(fā)票名稱寫明是“XX增值稅普通（或專用）發(fā)票”，“XX”是省份名稱，輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，即可查詢該號碼的發(fā)票是否存在。 方

27、法四：方法四：打電話查詢?？梢酝ㄟ^撥打納稅服務熱線12366，按照提示進行查詢。 方法五：方法五：去主管稅務機關查詢?？梢詫l(fā)票拿到稅務機關，請工作人員幫助辨別真?zhèn)巍?（三）增值稅發(fā)票管理（三）增值稅發(fā)票管理收取票據(jù)收取票據(jù)特殊事項特殊事項專用發(fā)票遺失專用發(fā)票遺失1.1.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)：丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)： （1 1）丟失前已認證相符的：）丟失前已認證相符的：購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證； （2 2）丟失前未認證相符的

28、：）丟失前未認證相符的：購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。（三）增值稅發(fā)票管理（三）增值稅發(fā)票管理收取票據(jù)收取票據(jù)特殊事項特殊事項專用發(fā)票遺失專用發(fā)票遺失2.2.丟失已開具專用發(fā)票的扣抵聯(lián)：丟失已開具專用發(fā)票的扣抵聯(lián)： （1）認證相符前：丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。 （2）認證相符后：可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?，不影響認證

29、抵扣。 3. 3.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)：丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)： 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋捎诘挚勐?lián)沒有丟失，不影響認證抵扣過程。（三）增值稅發(fā)票管理（三）增值稅發(fā)票管理收取票據(jù)收取票據(jù)（四）增值稅納稅申報（四）增值稅納稅申報 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。1.固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。2.總機