1、企業(yè)新三板掛牌財(cái)稅操作實(shí)務(wù)河北致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所相士羽邀您加入【金融圈必備干貨共享群】深度行業(yè)報(bào)告、華爾街關(guān)注、經(jīng)濟(jì)學(xué)人、考證資料、必備書(shū)籍等持續(xù)更新，回復(fù)“ 12 ”入群相士羽簡(jiǎn)介中國(guó)工商管理、中國(guó)稅務(wù)師、中國(guó)企業(yè)投資金融委員會(huì)委員、北大PE投資成員、中國(guó)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽評(píng)委，河北致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所董事長(zhǎng)，聚元通和管理（北京）董事長(zhǎng)，基金管理人。第一部分：新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范第二部分：新三板已掛牌企業(yè)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析第三部分：新三板擬掛牌企業(yè)整合第四部分：新三板擬掛牌企業(yè)盡職第五部分：新三板擬掛牌企業(yè)政策比較第六部分：新三板擬掛牌企業(yè)疑難問(wèn)題一、新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范1會(huì)計(jì)政策適用2會(huì)計(jì)

2、基礎(chǔ)工作3內(nèi)部控制提升4企業(yè)規(guī)劃一、新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范5負(fù)債結(jié)構(gòu)6稅收方案籌劃7關(guān)聯(lián)處理8員工激勵(lì)與素質(zhì)意識(shí)提高二.新三板已掛牌企業(yè)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析資產(chǎn)總額行業(yè)分布二.新三板已掛牌企業(yè)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析毛利率凈利潤(rùn)收入總額三：新三板擬掛牌企業(yè)整合通過(guò)整合使主業(yè)明確同業(yè)企業(yè)整合非相關(guān)性企業(yè)剝離外部橫向并購(gòu)?fù)瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)性的企業(yè)應(yīng)整合至掛牌主體 內(nèi)，包括并購(gòu)、合并包括分立、資產(chǎn)剝離轉(zhuǎn)讓股權(quán)等尋找外部企業(yè),并購(gòu)獲得規(guī)模優(yōu)勢(shì)四：新三板擬掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)盡職盡職定義1(Due Diligence Investigation)又稱(chēng)謹(jǐn)慎性盡職，簡(jiǎn)稱(chēng)DD，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，

3、投資人對(duì)目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)資料分析的一系列活動(dòng)。其主要是在收購(gòu)、投資、發(fā)債、公開(kāi)、等活動(dòng)時(shí)進(jìn)行。盡職的目的2判明潛在的致命缺陷和它們對(duì)收購(gòu)及預(yù)期投資的可能的影響。就國(guó)內(nèi)IPO及新三板而言，其目的是初步了解是否具備上市和申請(qǐng)新三板掛牌的條件、是否存在實(shí)質(zhì)性的上市、項(xiàng)目計(jì)劃等。執(zhí)行盡職的主要內(nèi)容類(lèi)別了解被審計(jì)及其環(huán)境盡職報(bào)告外部環(huán)境1、 相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；概要中總結(jié)描述并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)部環(huán)境2、 被審計(jì)的性質(zhì)一、改制和設(shè)立情況二、控股股東及實(shí)際控制人情況三、業(yè)務(wù)與技術(shù)； 四、與業(yè)務(wù)相關(guān)的關(guān)鍵七、主要稅項(xiàng)八、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)3、 被審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選

4、擇和運(yùn)用五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析4、 被審計(jì)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5、 被審計(jì)的內(nèi)部控制六、內(nèi)部控制執(zhí)行情況內(nèi)外兼有6、 對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)外部和內(nèi)部環(huán)境分析外部環(huán)境分析內(nèi)部環(huán)境分析消費(fèi)者分析市場(chǎng)需求分析SWOT分析對(duì)手分析產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略群組競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析業(yè)務(wù)組合分析波士頓矩陣生命周期五力模型產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析波特的價(jià)值鏈分析PEST宏觀環(huán)境分析企業(yè)和能力分析分析工具類(lèi)別盡職的整體思路執(zhí)行程序?qū)I(yè)分析專(zhuān)業(yè)判斷提出方案目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)論：沒(méi)有就沒(méi)有發(fā)言權(quán)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南和解釋稅收、保薦培訓(xùn)公司法、合同法等訪(fǎng)談分析程序觀察和檢查其他程序比較分析法因素分析法敏感性

5、分析執(zhí)行盡職的主要程序詢(xún)問(wèn)分析程序觀察檢查其他程序除執(zhí)行上述程序獲得信息外，可以搜集外部信息如行業(yè)分析報(bào)告、同類(lèi)行業(yè)報(bào)告等。該程序可以支撐對(duì)管理層和其他詢(xún)問(wèn)的結(jié)果。如觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備）、檢查文件及、審閱年度財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告以及執(zhí)行穿試等。是指CPA通過(guò)研發(fā)不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。包括 識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系，如趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等，對(duì)各種 取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及 問(wèn)題詢(xún)問(wèn)與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能，以及中介機(jī)構(gòu)的充分；這是了解的重要信息的重要來(lái)源。執(zhí)行盡職的資料搜集、方法及具體內(nèi)容1

6、、改制和設(shè)立情況2、控股股東及實(shí)際控制人3、業(yè)務(wù)與技術(shù)4、與業(yè)務(wù)相關(guān)的關(guān)鍵5、財(cái)務(wù)報(bào)表分析6、內(nèi)部控制執(zhí)行情況7、主要稅項(xiàng)8、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)五、新三板掛牌企業(yè)政策比較一、企業(yè)改制完成二、企業(yè)通過(guò)內(nèi)核200220012000三、企業(yè)成功掛牌五、新三板掛牌企業(yè)政策比較四、企業(yè)掛牌成功后補(bǔ)貼五、企業(yè)稅收返還200220012000六、企業(yè)融資利息補(bǔ)貼六、新三板掛牌疑難問(wèn)題與案例控股股東與實(shí)際控制人的關(guān)系控股股東直接持有公司股權(quán)，是公司股東，且持股比例最大；實(shí)際控制人是控制公司的自然人（控制除外），其有可能是控股股東本身，也有可能是控股股東的控股股東，或者再往上追溯。自然人P 80%其他股東20%控股

7、股東實(shí)際控制人實(shí)際控制人其他股東10%自然人P 90%其他股東10%控股股東A公司A公司B公司90%同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)指控股股東、實(shí)際控制人及其所控制的企業(yè)從事與掛牌公司相同或相近（如技術(shù)關(guān)聯(lián)度大、存在上下游關(guān)系）的業(yè)務(wù)，雙方構(gòu)成或可能構(gòu)成直接或間接的利益關(guān)系?？毓晒蓶|控股型飼料60%80%100%兄弟公司各類(lèi)禽類(lèi)飼料兄弟公司豬用全價(jià)料擬掛牌主體豬用預(yù)混料同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的處理原則由于控股股東或?qū)嶋H控制人能夠?qū)嶋H控制掛牌公司，因此如果存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，其可能會(huì)利用其控制權(quán)，奪取屬于掛牌公司的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)、通過(guò)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)移掛牌公司利潤(rùn)等。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的存在極大可能會(huì)掛牌公司利益，必須消除因此，在進(jìn)入市場(chǎng)前關(guān)聯(lián)方一方控制、共同控制

8、另一方或?qū)α硪环绞┘佑绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤豢刂?、共同控制或影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方（控股股東）被某方控制影響；垂直層面控制影響某方控制影響擬掛牌主體同受控制共同控制關(guān)聯(lián)方（兄弟公司、合作伙伴）同受某方控制影響；與某方共同控制影響它方平行層面控制影響關(guān)聯(lián)方（下屬投資）l 公司的控股股東，以及其控制的其他企業(yè)l 持股5%以上股東，以及其控制的其他企業(yè)常見(jiàn)關(guān)聯(lián)方l 公司的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)務(wù)等），以及其控制的其他企業(yè)l 持股20以上的被投資關(guān)聯(lián)指公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的關(guān)聯(lián)的處理原則對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有消除影響，如金額較大的銷(xiāo)售、采購(gòu)關(guān)聯(lián)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)影響，如辦公場(chǎng)所租賃普通

9、關(guān)聯(lián)可以保留近兩年，公司實(shí)際控制人、主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生變化。實(shí)際控制人不能發(fā)生變化公司控制權(quán)實(shí)質(zhì)影響公司的經(jīng)營(yíng)方針、決策和經(jīng)營(yíng)管理層的一旦公司控制權(quán)發(fā)生變化，公司的經(jīng)營(yíng)方針和決策、組織機(jī)構(gòu)，及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)等都可能發(fā)生變化，給公司的持續(xù)發(fā)展和持續(xù)能力帶來(lái)不確定性。在選擇企業(yè)時(shí)，原則上要求近兩年實(shí)際控制人未發(fā)生變更，除非有充分理由證明其變更帶來(lái)影響。給公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)不能發(fā)生變化與實(shí)際控制人的變更一樣，業(yè)務(wù)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不確定性；一旦變更，則要求其運(yùn)行兩年后方可申請(qǐng)掛牌。最近一年?duì)I業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或有依賴(lài)。不確定性的客戶(hù)存在對(duì)關(guān)聯(lián)方或其他不確定客戶(hù)的依賴(lài)會(huì)導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)受制于人、缺乏獨(dú)立的能力，

10、這種情況下，公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力會(huì)存在不確定性。擬掛牌企業(yè)在用的商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在不利變化的風(fēng)險(xiǎn)。擬掛牌企業(yè)最近一年的凈利潤(rùn)主要來(lái)源于非經(jīng)常性出資不存在實(shí)質(zhì)性瑕疵公司歷次的出資行為均會(huì)在工商部門(mén)留痕，因此一旦出資出現(xiàn)瑕疵往往難以修復(fù)。而出資行為又直接影響掛牌主體的，因。出此，不可修復(fù)的出資瑕疵會(huì)形成進(jìn)入資問(wèn)題是企業(yè)掛牌或上市的重災(zāi)區(qū)！市場(chǎng)的實(shí)質(zhì)性重災(zāi)區(qū)！虛假出資抽逃出資出資不足程序瑕疵主要指出資過(guò)程中相關(guān)指投入公司后被指出資資產(chǎn)在計(jì)價(jià)上存 在問(wèn)題，資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值 低于出資作價(jià)。如，某 股東以非專(zhuān)利技術(shù)出資， 根據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該項(xiàng)技術(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

11、指出資人根本就沒(méi)有手續(xù)備，如沒(méi)有驗(yàn)以直接或間接方式抽逃。如， 某公司為500萬(wàn)元，全部 為貨幣。出資完成后，其股東以借款名義將真實(shí)的某公司投入。如，為資報(bào)告、非貨幣出資未經(jīng)過(guò)評(píng)估、非貨幣出資未辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)等。500 萬(wàn)元， 全部為貨幣出資。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，公司根本就沒(méi)有收到過(guò)該筆貨幣投入，工商登記使用的驗(yàn)資報(bào)告、出資憑全部借出?？蓭?lái)500 萬(wàn)的凈。而實(shí)際結(jié)果證明，該項(xiàng)技術(shù)投入生產(chǎn)后，市場(chǎng)需求遠(yuǎn)低于評(píng)估預(yù)期， 僅為公司帶來(lái)200 萬(wàn)的。證全部為。實(shí)踐中，出資問(wèn)題的定性較為復(fù)雜，各種出資瑕疵可能會(huì)出現(xiàn)交叉的情況。如出資不足，如果出資資產(chǎn)價(jià)值顯著低于出資金額， 則有可能會(huì)被認(rèn)為是虛假出資；再如程

12、序性瑕疵，如股東以出資，但是該一直未辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)，且實(shí)際并未投入公司使用，此種情況也有可能認(rèn)定為虛假出資。出資問(wèn)題把握原則必須有真實(shí)、足額的貨幣投入，且未發(fā)生抽逃貨幣出資非貨幣資產(chǎn)真實(shí)存在、與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)、權(quán)屬不存在法律糾紛、具備經(jīng)濟(jì)價(jià)值、已實(shí)際投入公司非貨幣出資公司及公司控股股東、實(shí)際控制人近兩年不存在行為違法掛牌公司作為公眾公司，應(yīng)體現(xiàn)出遵法守紀(jì)的企業(yè)形象；而另一方面，公司一旦出現(xiàn)重公司層面大違法行為，其法律后果的會(huì)違法到投資人利益。因此，近兩年內(nèi)的行為是絕對(duì)不允許的。控股股東或?qū)嶋H控制人一旦發(fā)生違法行股東層面為，其法律后果的會(huì)影響到掛牌公司的經(jīng)營(yíng)（如或掛牌公司被拘，公司經(jīng)營(yíng)陷入）、的

13、穩(wěn)定性（如股東所持被執(zhí)行，導(dǎo)致公司控制權(quán)發(fā)生變化）。擬掛牌企業(yè)資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)，具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的能力。與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及嚴(yán)重影響公司性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)。掛牌公司資產(chǎn)應(yīng)完整、權(quán)屬清晰，控股股東、實(shí)際控制人不得占用、支配公司資產(chǎn)資產(chǎn)或干預(yù)公司對(duì)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理。掛牌公司應(yīng)于控股股東。掛牌公司的經(jīng)理、財(cái)務(wù)、和董事會(huì)在控股股東不得擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)。控股股東高級(jí)管理兼任掛牌公司董事的，應(yīng)保證有足夠的時(shí)間和精力承擔(dān)掛牌公司的工作。掛牌公司應(yīng)按照有關(guān)的要求建立健全的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，核算§ 財(cái)務(wù)?？毓晒蓶|應(yīng)尊重

14、公司財(cái)務(wù)的性，不得干預(yù)公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)。§ 機(jī)構(gòu)掛牌公司業(yè)務(wù)應(yīng)完全于控股股東?？毓晒蓶|及其下屬的其他不應(yīng)從事與掛牌§ 業(yè)務(wù)公司相同或相近的業(yè)務(wù)?？毓晒蓶|應(yīng)采取有效措施避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。掛牌公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)?？毓晒蓶|及其與掛牌公司及其之間沒(méi)有上下級(jí)關(guān)系?？毓晒蓶|及其下屬機(jī)構(gòu)不得向掛牌公司及其下屬機(jī)構(gòu)下達(dá)任何有關(guān)掛牌公司經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和指令，也不得以其他影響其經(jīng)營(yíng)管理的性。貨幣出資債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)指?jìng)鶛?quán)人豁免公司債務(wù)，不要求公司償還，將其轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)公司的投資。如，A公司欠B公司100萬(wàn)元，B公司放棄追償，將該100萬(wàn)元債權(quán)轉(zhuǎn)作對(duì)A公司的股權(quán)，從而由A公司的債權(quán)人轉(zhuǎn)變?yōu)锳

15、公司的股東。關(guān)注點(diǎn)注意事項(xiàng)債權(quán)是否真實(shí)如債權(quán)發(fā)生時(shí)，是否有相關(guān)的業(yè)務(wù)合同、單據(jù)、現(xiàn)金收據(jù)等？關(guān)注點(diǎn)注意事項(xiàng)是否有真實(shí)的貨幣投入貨幣投入后是否有直接或間接抽逃行為如果是間接抽逃，是否有證據(jù)表明抽逃賬戶(hù)與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系？抽逃行為是否持續(xù)如果抽逃行為已經(jīng)終止，終止的具體時(shí)間實(shí)物出資指股東以土地、設(shè)備等有形資產(chǎn)出資。關(guān)注點(diǎn)注意事項(xiàng)用作出資的實(shí)物資產(chǎn)名稱(chēng)出資資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)評(píng)估評(píng)估的，是否有合法的作價(jià)依據(jù)2006年1月1日之前，公司法并沒(méi)有評(píng)估強(qiáng)制要求，因此2006年1月1日以前的實(shí)物出資可能沒(méi)有實(shí)施評(píng)估。關(guān)注是否有 、 合同等合法作價(jià)依據(jù)實(shí)物出資金額及占的比例根據(jù)公司法的規(guī)定，非貨幣出資不得高于的70%

16、出資資產(chǎn)是否與公司業(yè)務(wù)相關(guān)如果無(wú)關(guān)，具體原因是什么出資資產(chǎn)是否真實(shí)投入公司出資資產(chǎn)存在權(quán)屬證明的，相關(guān)權(quán)屬證明是否已轉(zhuǎn)移至公司名下如、土地等無(wú)形資產(chǎn)出資指股東以軟件著作權(quán)、發(fā)明專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)等出資，這些資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)。關(guān)注點(diǎn)注意事項(xiàng)用作出資的無(wú)形資產(chǎn)名稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬是否確切主要是排查職務(wù)發(fā)明。一般來(lái)講，員工在職期間與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的研發(fā)成果 職務(wù)發(fā)明的可能性較大。因此應(yīng)詳細(xì)了解出資股東的工作經(jīng)歷具屬證明的無(wú)形資產(chǎn)，出資前權(quán)屬證明是否登記在出資人名下如軟件著作權(quán)、專(zhuān)利技術(shù)等，都有專(zhuān)門(mén)的權(quán)利具屬證明的無(wú)形資產(chǎn)，出資后是否已過(guò)戶(hù)至公司如果沒(méi)有過(guò)戶(hù)，具體原因是什么無(wú)形資產(chǎn)出資占的比例根據(jù)公司法的規(guī)

17、定，非貨幣出資不得高于的70%無(wú)形資產(chǎn)是否與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)如果無(wú)關(guān)，具體原因是什么無(wú)形資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)的用途具體應(yīng)用于什么無(wú)形資產(chǎn)是否投入使用如果未投入使用，具體原因是什么？是否有后續(xù)的使用計(jì)劃？無(wú)形資產(chǎn)投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益是否與評(píng)估價(jià)值相符如評(píng)估該資產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)，投入生產(chǎn)后， 該資產(chǎn)是否貢獻(xiàn)了500萬(wàn)的？其他出資方式如以公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本等。如果是存在以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，則應(yīng)關(guān)注轉(zhuǎn)增過(guò)程中，股東是否向個(gè)人股東代扣代繳個(gè)人所得稅。常見(jiàn)問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題解決方式虛假出資不建議推薦掛牌抽逃出資、出資不足應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況評(píng)估，金額、情節(jié)嚴(yán)重的，不建議 推薦掛牌；金額較小的，可慮補(bǔ)足出資兩年后

18、申請(qǐng)掛牌。程序瑕疵應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況評(píng)估，出資資產(chǎn)實(shí)際真實(shí)、足額到位的， 可界定為一般程序性瑕疵，完善程序后申請(qǐng)掛牌。如某 股東以投資，投資后，一直未辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)， 但卻一直為被投資公司使用。此種情況下，一般補(bǔ)辦過(guò) 戶(hù)手續(xù)后不構(gòu)成掛牌的實(shí)質(zhì)性。利潤(rùn)轉(zhuǎn)增未繳納個(gè)人所得稅利潤(rùn)轉(zhuǎn)增 的情況下，雖然個(gè)稅的納稅主體是自然人股東，但是公司賦有代扣代繳義務(wù)。因此，公司仍然存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。此種情況一般要求相關(guān)股東補(bǔ)充承主要資產(chǎn)情況主要資產(chǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注注意事項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)回款是否正常是否存在賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款或尚未核銷(xiāo)的呆賬如果存在，具體形成原因？大體金額？是否可能收回？是否存在股東或其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)占用公司

19、資金的情形；金額多少無(wú)論如何，非經(jīng)營(yíng)性占用的資金必須清償。如果是股東占用，且金額與基本 相當(dāng)甚至超過(guò)，應(yīng)考慮是否屬于 抽逃出資。存貨存貨在庫(kù)時(shí)間是否過(guò)長(zhǎng)、是否存在滯銷(xiāo)庫(kù)存如果庫(kù)存過(guò)長(zhǎng)、存在滯銷(xiāo)庫(kù)存，具體原因是什么？是否有進(jìn)一步的應(yīng)對(duì)措施？財(cái)務(wù)記載的存貨數(shù)量是否與實(shí)際庫(kù)存相符如果不相符，具體原因是什么？固定資產(chǎn)公司設(shè)備、土地等固定資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)屬證明是否齊備如果未辦理產(chǎn)權(quán)證明，具體原因是什么？ 能否補(bǔ)辦？是否存在閑置的固定資產(chǎn)如果存在，資產(chǎn)價(jià)值多少？閑置原因?閑置狀況是否會(huì)持續(xù)？有否應(yīng)對(duì)措施？財(cái)務(wù)記載的固定資產(chǎn)數(shù)量是否與實(shí)際相符？如果不相符，具體原因是什么？情況帳外收入：指公項(xiàng)目司為了逃收等原重因點(diǎn)，關(guān)部注分收入隱注意事項(xiàng)收入藏在公司之外，即收入是否穩(wěn)定俗稱(chēng)的小金庫(kù)。如果大幅波動(dòng)，原因是什