1、稅費核算與申報Tax calculation and declarationTax calculation and declaration項目一 辦理稅務(wù)事項Project 1 Handle tax matters 新世紀(jì)高職高專新世紀(jì)高職高專會計與電算化會計類課程規(guī)劃教材會計與電算化會計類課程規(guī)劃教材稅費核算與申報l1.1.本課程由本課程由稅費核算與申報稅費核算與申報教學(xué)、教學(xué)、模擬實模擬實訓(xùn)教學(xué)訓(xùn)教學(xué)和和網(wǎng)上納稅申報教學(xué)網(wǎng)上納稅申報教學(xué)三部分組成。三部分組成。l2.2.稅務(wù)會計理論教學(xué)考試成績構(gòu)成：稅務(wù)會計理論教學(xué)考試成績構(gòu)成： 卷面成績占卷面成績占80%80%，作業(yè)成績占，作業(yè)成績占10

2、%10%，考勤占，考勤占10%10%。3.3.模擬實訓(xùn)教學(xué)按模擬實訓(xùn)教學(xué)按考查課考查課成績進(jìn)行評定，每位學(xué)成績進(jìn)行評定，每位學(xué)生要求出具生要求出具一份實訓(xùn)報告一份實訓(xùn)報告。4.4.本教材本教材目錄目錄 引言引言稅費核算與申報稅費核算與申報稅費核算與申報引言l項目一項目一 辦理稅務(wù)事項辦理稅務(wù)事項l項目二項目二 增值稅核算與申報增值稅核算與申報l項目三項目三 消費稅核算與申報消費稅核算與申報l項目四項目四 營業(yè)稅核算與申報營業(yè)稅核算與申報l項目五項目五 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加核算與申報城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加核算與申報l項目六項目六 關(guān)稅核算與申報關(guān)稅核算與申報l項目七項目七 企業(yè)所得稅稅

3、核算與申報企業(yè)所得稅稅核算與申報l項目八項目八 個人所得稅核算與申報個人所得稅核算與申報l項目九項目九 其他稅種核算與申報其他稅種核算與申報目標(biāo)l下面兩個問題，同學(xué)們最關(guān)心哪一個？下面兩個問題，同學(xué)們最關(guān)心哪一個？l1.1.房價不斷上漲。房價不斷上漲。l2.2.濟(jì)南某大型企業(yè)最近幾年一直偷稅，累計濟(jì)南某大型企業(yè)最近幾年一直偷稅，累計10001000多萬元，您多萬元，您是如合看待的？是如合看待的？稅收熱點事件（3項）l1 1、20062006年取消農(nóng)業(yè)稅。（已征收年取消農(nóng)業(yè)稅。（已征收26002600多年）多年）l2 2、20082008年迄今三次提高個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。年迄今三次提高個人所

4、得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。l16001600元元 20002000元元 35003500元元l （2008.03.012008.03.01） （2011.9.012011.9.01至今）至今）l影響影響：納稅人由：納稅人由84008400萬人減至萬人減至24002400萬人萬人l3 3、20062006年，我國政府要求年收入超過年，我國政府要求年收入超過1212萬元者自萬元者自行申報納稅。行申報納稅。辦理稅務(wù)事項項目一項目一 辦理稅務(wù)事項知識目標(biāo)知識目標(biāo)技能目標(biāo)技能目標(biāo)1.了解常見的稅務(wù)登記類型。2.掌握辦理開業(yè)、變更及注銷 稅務(wù)登記事項的業(yè)務(wù)流程。3.了解一般納稅人資格認(rèn)定的劃分依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)范圍

5、、提供資料及時限要求。4.掌握增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表的填寫方法。5.了解發(fā)票的領(lǐng)購資格認(rèn)定，發(fā)票購領(lǐng)及開具的相關(guān)規(guī)定。1.通過學(xué)習(xí)開業(yè)、變更及注銷稅務(wù)登記事項的相關(guān)知識以及練習(xí)稅務(wù)登記的操作流程，能夠為納稅人辦理相關(guān)稅務(wù)登記事項。2.通過稅務(wù)登記業(yè)務(wù)實訓(xùn)，增強(qiáng)學(xué)生的社交、溝通能力。3.能夠辦理一般納稅人資格認(rèn)定業(yè)務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)。4.能夠領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并按稅務(wù)發(fā)票的管理規(guī)定，保管好未使用的空白發(fā)票；對已使用的發(fā)票進(jìn)行裝訂成冊入檔保管。項目一 辦理稅務(wù)事項子任務(wù)一 辦理開業(yè)稅務(wù)登記子任務(wù)二 辦理變更稅務(wù)登記子任務(wù)三 辦理注銷稅務(wù)登記任務(wù)一 稅務(wù)登記任務(wù)二 增值稅一般納稅人資格認(rèn)

6、定任務(wù)三 發(fā)票業(yè)務(wù)任務(wù)一 稅務(wù)登記子任務(wù)一辦理開業(yè)稅務(wù)登記領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照批準(zhǔn)設(shè)立納稅義務(wù)發(fā)生納稅人30天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫稅務(wù)登記表營業(yè)執(zhí)照提供登記表及其他資料稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入登記信息齊全收取工本費開具行政性收費票據(jù)發(fā)放稅務(wù)登記證資料歸檔納稅人補充齊全不全稅 務(wù) 機(jī)關(guān)審核一、辦理開業(yè)稅務(wù)登記流程二、辦理時限從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者自有關(guān)部門批準(zhǔn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起設(shè)立之日起3030日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起3030日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫完整后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦

7、理稅務(wù)登記。領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫完整后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理稅務(wù)登記。三、辦理地點在當(dāng)?shù)卣?wù)服務(wù)中心國稅局、地稅局窗口辦理或?qū)俚刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦在當(dāng)?shù)卣?wù)服務(wù)中心國稅局、地稅局窗口辦理或?qū)俚刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。稅服務(wù)廳辦理。任務(wù)一 稅務(wù)登記子任務(wù)一辦理開業(yè)稅務(wù)登記v步驟一：步驟一：辦稅員劉華提交稅務(wù)登記申請報告書辦稅員劉華提交稅務(wù)登記申請報告書v步驟二：步驟二：領(lǐng)取并填寫稅務(wù)登記表領(lǐng)取并填寫稅務(wù)登記表v步驟三：步驟三：在稅務(wù)登記表上由法人代表簽字，并請公章報關(guān)員在稅務(wù)登記表上由法人代表簽字，并請公章報關(guān)員蓋章，復(fù)印提供資料的復(fù)印件，并在復(fù)印件上注明蓋章，復(fù)印提供資料的復(fù)印件，并在復(fù)印件上注明

8、“與原件與原件相符相符”字樣并加蓋公章。字樣并加蓋公章。v步驟四：步驟四：劉華攜帶稅務(wù)登記表、房屋、土地、車船情況登記劉華攜帶稅務(wù)登記表、房屋、土地、車船情況登記表、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的各種復(fù)印件及原件去所屬轄區(qū)國稅表、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的各種復(fù)印件及原件去所屬轄區(qū)國稅局辦稅大廳申請稅務(wù)登記。局辦稅大廳申請稅務(wù)登記。v步驟五：步驟五：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤，發(fā)放稅務(wù)登記證。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤，發(fā)放稅務(wù)登記證。任務(wù)一 稅務(wù)登記子任務(wù)一辦理開業(yè)稅務(wù)登記【任務(wù)實施】辦 理 工 商變更登記稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更納稅人30天內(nèi)到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提供變更登記表，變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件稅務(wù)

9、機(jī)關(guān)錄入稅務(wù)登記變更內(nèi)容符合規(guī)定發(fā)放稅務(wù)登記證件納稅人補正不符合規(guī)定稅 務(wù) 機(jī)關(guān)審核一、辦理變更稅務(wù)登記流程任務(wù)一 稅務(wù)登記子任務(wù)二 辦理變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記v步驟一：步驟一：辦稅員劉華提交變更稅務(wù)登記申請報告書辦稅員劉華提交變更稅務(wù)登記申請報告書v步驟二步驟二：領(lǐng)取并填寫稅務(wù)登記表：領(lǐng)取并填寫稅務(wù)登記表v步驟三步驟三：在變更稅務(wù)登記表上由法人代表簽字，并請公章報：在變更稅務(wù)登記表上由法人代表簽字，并請公章報關(guān)員蓋章，復(fù)印提供資料的復(fù)印件，并在復(fù)印件上注明關(guān)員蓋章，復(fù)印提供資料的復(fù)印件，并在復(fù)印件上注明“與與原件相符原件相符”字樣并加蓋公章。字樣并加蓋公章。v步驟四步驟四：劉華攜帶變更稅務(wù)

10、登記表、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其：劉華攜帶變更稅務(wù)登記表、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料去原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更登記。他資料去原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更登記。v步驟五步驟五：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤，發(fā)放新稅務(wù)登記證。：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤，發(fā)放新稅務(wù)登記證。 二、辦理時限納稅人已在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更登記納稅人已在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更登記之日起之日起3030日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更登記；日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更登記；任務(wù)一 稅務(wù)登記子任務(wù)二 辦理變更稅務(wù)登記l任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)導(dǎo)入l20112011年年8 8月，廈門東方紡織有限公司（稅號月，廈門

11、東方紡織有限公司（稅號350203409371234350203409371234）的注冊地址由廈門工業(yè)路）的注冊地址由廈門工業(yè)路3030號變更為廈門翔安高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，主管稅號變更為廈門翔安高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由湖里國稅局變更為翔安國稅局。務(wù)機(jī)關(guān)由湖里國稅局變更為翔安國稅局。l請問辦稅員劉華應(yīng)如何辦理注銷稅務(wù)登記？請問辦稅員劉華應(yīng)如何辦理注銷稅務(wù)登記？任務(wù)一 稅務(wù)登記子任務(wù)三 辦理注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前納稅人到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提供注銷稅務(wù)登記申請審批表及其他要求提供的資料對納稅人進(jìn)行清算符合規(guī)定自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者

12、宣告終止之日起1515日內(nèi)納稅人補正或重新填報不符合規(guī)定因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的收回稅務(wù)登記證件稅 務(wù) 機(jī)關(guān)審核核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記申請一、辦理變更稅務(wù)登記流程任務(wù)一 稅務(wù)登記子任務(wù)三 辦理注銷稅務(wù)登記一、辦理時限納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；任務(wù)一 稅務(wù)登記子任務(wù)三 辦理注銷稅務(wù)登記【任務(wù)實

13、施】v步驟一：步驟一：辦稅員劉華提出注銷稅務(wù)登記申請并提供資料。辦稅員劉華提出注銷稅務(wù)登記申請并提供資料。v步驟二步驟二：領(lǐng)取并填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表。：領(lǐng)取并填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表。v步驟三步驟三：劉華攜帶注銷稅務(wù)登記申請審批表，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求：劉華攜帶注銷稅務(wù)登記申請審批表，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料去原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。提供的其他資料去原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。v步驟四步驟四：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核資料無誤后，對納稅人未辦結(jié)的涉稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核資料無誤后，對納稅人未辦結(jié)的涉稅事項進(jìn)行實地清算，收回稅務(wù)登記證件。事項進(jìn)行實地清算，收回稅務(wù)登記證件。v步驟五步驟五：劉華

14、領(lǐng)取：劉華領(lǐng)取稅務(wù)事項通知書稅務(wù)事項通知書，注銷稅務(wù)登記完畢。，注銷稅務(wù)登記完畢。v步驟六步驟六：辦稅員劉華去翔安國稅局重新辦理稅務(wù)登記。：辦稅員劉華去翔安國稅局重新辦理稅務(wù)登記。任務(wù)一 稅務(wù)登記子任務(wù)三 辦理注銷稅務(wù)登記任務(wù)二 一般納稅人資格認(rèn)定v增值稅一般納稅人認(rèn)定是指新開業(yè)的納稅人、達(dá)到一般納稅增值稅一般納稅人認(rèn)定是指新開業(yè)的納稅人、達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其一般納稅人認(rèn)定人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其一般納稅人認(rèn)定申請，進(jìn)行受理、調(diào)查、審核、審批的業(yè)務(wù)。申請，進(jìn)行受理、調(diào)查、審核、審批的業(yè)務(wù)?！救蝿?wù)描述】任務(wù)二 一般納稅人資格認(rèn)定納稅人書面申請報告總機(jī)構(gòu)

15、申請認(rèn)定表的復(fù)印件增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表納稅人查驗資料審 核 、錄 入 資料稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料齊全有效案頭審核實地調(diào)查1 1、工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息2 2、稅務(wù)登記證（副本）及復(fù)印件3 3、銀行開戶許可證及復(fù)印件 4 4、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書5 5、合同章程協(xié)議書 6、驗資證明及資金入戶原始憑證7、生產(chǎn)、經(jīng)營場所證明8、法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證明、財務(wù)負(fù)責(zé)人身份證明和會計證、辦稅人員身份證明 9、增值稅申報表信息認(rèn)定通過稅務(wù)登記證副本首頁上方加蓋 增值稅一般納稅人 確認(rèn)專章增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表返還納稅人信息相符一、辦理（非商貿(mào)企業(yè)）一般納稅人資格認(rèn)定流程任務(wù)二 一般納稅人

16、資格認(rèn)定一、辦理時限2 2、納稅人辦理時限要求、納稅人辦理時限要求（1 1）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（2 2）已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納）已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1 1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。定手續(xù)。3 3、納稅人應(yīng)提供資料、納稅人應(yīng)提供資料（1 1）納稅人書面申請報告）納稅人書面申請報告（2 2）分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)

17、關(guān)批準(zhǔn)其）分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表的復(fù)印件）總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表的復(fù)印件）（3 3）填寫）填寫增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表，2 2份份l步驟一：向所屬國稅局提出書面申請，并提供相應(yīng)資料及步驟一：向所屬國稅局提出書面申請，并提供相應(yīng)資料及證件。證件。l步驟二：領(lǐng)取并填寫增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表步驟二：領(lǐng)取并填寫增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表任務(wù)二 一般納稅人資格認(rèn)定【任務(wù)實施】新辦商貿(mào)企業(yè)申請認(rèn)定增值稅一般納稅人辦理流程納 稅 人納 稅 人書 面 申書 面 申請報告請報告總機(jī)構(gòu)國稅稅務(wù)登記證

18、副本總機(jī)構(gòu)國稅稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)申請原件及復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定表的影印件，總機(jī)構(gòu)董認(rèn)定表的影印件，總機(jī)構(gòu)董事會決議復(fù)印件事會決議復(fù)印件（分支機(jī)構(gòu)）（分支機(jī)構(gòu)）增值稅一增值稅一般納稅人申般納稅人申請認(rèn)定表請認(rèn)定表納稅人納稅人查驗資料查驗資料審 核 、審 核 、錄 入 資錄 入 資料料稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料提供資料齊全有效齊全有效案頭審核案頭審核實地查驗實地查驗1 1、工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息、工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息2 2、稅務(wù)登記信息、稅務(wù)登記信息3、企業(yè)法定代表人、辦稅人員的身份證明、企業(yè)法定代表人、辦稅人員的身份證明4、房屋房產(chǎn)證復(fù)印件或租賃協(xié)議復(fù)印

19、件、房屋房產(chǎn)證復(fù)印件或租賃協(xié)議復(fù)印件5、出口企業(yè)應(yīng)提供、出口企業(yè)應(yīng)提供對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表表增值稅一般納稅增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表人申請認(rèn)定表1份份返還納稅人返還納稅人信息相符信息相符貨物購銷合同或貨物購銷合同或書面意向，供貨書面意向，供貨企業(yè)提供的貨物企業(yè)提供的貨物購銷渠道證明購銷渠道證明對外貿(mào)易經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記營者備案登記表表（出口企業(yè)）（出口企業(yè)）約談約談任務(wù)二 一般納稅人資格認(rèn)定【任務(wù)拓展】l發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的書面證明，是財務(wù)收支的法定憑對方的收付款的書面證明，是財務(wù)收支的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機(jī)關(guān)、稅證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。l發(fā)票按品種不同分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票發(fā)票按品種不同分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和訂購發(fā)票。按版面不同分為手寫板發(fā)票、電腦和訂購發(fā)票。按版面不同分為手寫板發(fā)票、電腦版發(fā)票及定額版發(fā)票。版發(fā)票及定額版發(fā)票。任務(wù)三 發(fā)票