1、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向提升企業(yè)所得稅管理水平日期:201112-30瀏覽次數(shù)：來(lái)源：江蘇國(guó)稅字號(hào)：大史小視力保護(hù)色：鄒亞軍田彬近年來(lái)，沛縣國(guó)稅局圍繞提高所得稅遵從水平和征管質(zhì)效，開展以匯算清繳為抓手，分規(guī)模、分行業(yè)、分環(huán)節(jié)實(shí)施的所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，2010年度所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅款4382。91萬(wàn)元，取得初步成效。本文擬從風(fēng)險(xiǎn)管理理念入手，分析企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀及薄弱環(huán)節(jié)，研究涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與思路，探討企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的新舉措，促進(jìn)所得稅征管水平的進(jìn)一步提升。一、企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀及主要問(wèn)題1、企業(yè)所得稅征管地位日益提升.企業(yè)所得稅作為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)分配方面起

2、著重要的作用，隨著稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅在我國(guó)稅制體系及稅收收入中的地位進(jìn)一步提升。同時(shí)，企業(yè)所得稅的管理在整個(gè)國(guó)稅工作中的地位也日益重要、任務(wù)愈加艱巨。以沛縣國(guó)稅為例，2006年共組織入庫(kù)企業(yè)所得稅1.63億元，占同期全縣國(guó)稅收入的22%;2010年全縣組織入庫(kù)企業(yè)所得稅4。78億元，占同期全縣國(guó)稅收入的27%。五年來(lái)，企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)了193。25%,收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出同期國(guó)稅收入增長(zhǎng)幅度，企業(yè)所得稅已成為沛縣國(guó)稅新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。2、企業(yè)所得稅征管矛盾日益凸顯。必須清醒地認(rèn)識(shí)到，目前國(guó)稅部門在對(duì)企業(yè)所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴(yán)峻的形勢(shì):征管基礎(chǔ)與日益增長(zhǎng)的管理任務(wù)相矛盾、征管

3、手段與日益嚴(yán)峻的管理形勢(shì)相矛盾、征管力量與日益規(guī)范的管理需求相矛盾、征管思想與日益更新的管理理念相矛盾、部門結(jié)構(gòu)與日益專業(yè)的管理方式相矛盾，種種矛盾因素均制約著企業(yè)所得稅管理的良性開展。3、企業(yè)所得稅征管方式有待加強(qiáng)。一是所得稅征管戶數(shù)多，征管方式力不從心。雖然近年來(lái)從人員到征管資源配置一再向基層一線傾斜，但隨著新注冊(cè)企業(yè)的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來(lái)越被攤薄，傳統(tǒng)管理方式顯得力不從心。二是所得稅政策性強(qiáng)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)日益突出。由于所得稅核算形式多樣，計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，優(yōu)惠政策涉及面廣，政策執(zhí)行審核審批手續(xù)繁瑣等特點(diǎn)，再加上企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)所得稅政策、尤其是稅前扣除項(xiàng)目的熟悉把

4、握不全面等，造成納稅申報(bào)不準(zhǔn)確，隨意享受稅收優(yōu)惠等涉稅風(fēng)險(xiǎn)日益突出。三是所得稅稅基復(fù)雜，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在隱患。所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對(duì)于所得稅政策的復(fù)雜性，在對(duì)納稅人成本和費(fèi)用的列支、對(duì)收入和利潤(rùn)的核算方面時(shí)常處于一種被動(dòng)局面，管理經(jīng)驗(yàn)的欠缺，如果不能找準(zhǔn)工作重點(diǎn)，把握不住征管的要害，難免帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和隱患。二、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與思路針對(duì)當(dāng)前的征管現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題，稅務(wù)部門必當(dāng)探尋一種行之有效的管理方式，應(yīng)對(duì)企業(yè)所得稅稅源戶多、政策性強(qiáng)、稅基復(fù)雜這一特點(diǎn)，以最小的管理成本換取最大的管理收益，切實(shí)提高所得稅征管質(zhì)效。1、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理具體含義。風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)初興起

5、的研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理開始進(jìn)入中國(guó)稅務(wù)管理領(lǐng)域，衍生出以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理”理念，它是指以涉稅風(fēng)險(xiǎn)為抓手，規(guī)范稅源管理，減少稅收流失。其中，風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。將風(fēng)險(xiǎn)管理模式運(yùn)用到企業(yè)所得稅上，其具體涵義是：以完整的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)、以涉稅薄弱環(huán)節(jié)、納稅疑點(diǎn)為抓手、以數(shù)據(jù)收集和信息化分析技術(shù)為依托，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理工作前移，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理理念的引入，能為企業(yè)所得稅稅源管控提供新的路徑和方向，打造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關(guān)系，最大限度地降低征收成本，降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，提升稅源管理的質(zhì)量

6、和效率。2、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理基本思路。企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思路是：首先，稅務(wù)管理部門通過(guò)對(duì)稅源企業(yè)科學(xué)的分級(jí)分類，開展針對(duì)性的管理和服務(wù)，探尋每一類別企業(yè)存在的共同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。其次，通過(guò)科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等手段對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的評(píng)估、控制，并采取有效措施防范、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的不良后果。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)縣局實(shí)體化和邏輯扁平化，創(chuàng)新征管方式，將業(yè)務(wù)部門上下貫通，整合人力資，源降低稅收成本，提高納稅遵從度，從而提高企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化水平。三、沛縣局在企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要做法及成效（一）分規(guī)模，各有側(cè)重，提升風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化水平我局立足管理實(shí)際，通過(guò)

7、細(xì)分管理對(duì)象，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容，突出風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)，切實(shí)落實(shí)好所得稅分級(jí)分類服務(wù)和管理。1、對(duì)大企業(yè)管理，突出完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控。從主觀的愿望和能力來(lái)看，大企業(yè)具備較高的納稅遵從度，因此我局以優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)贏得企業(yè)認(rèn)同，同時(shí)幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅企雙贏.一是開展個(gè)性化服務(wù).對(duì)省局列名的14戶大企業(yè)逐步建立和推行稅收客戶協(xié)調(diào)員機(jī)制，為企業(yè)提供對(duì)一“、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”及面對(duì)面”的個(gè)性化服務(wù)，今年共召開9場(chǎng)稅企座談會(huì)，現(xiàn)場(chǎng)解決企業(yè)涉稅需求26件。二是開展風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù).在日常管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)送稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒函，幫助自查自糾，有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。截止當(dāng)前，已發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)提

8、示函42份，共提醒企業(yè)28家。三是幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。適應(yīng)大企業(yè)特點(diǎn)，在為企業(yè)提供常規(guī)稅收服務(wù)的基礎(chǔ)上，向大企業(yè)發(fā)放稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查問(wèn)卷，著重從制度建設(shè)、納稅意識(shí)、崗位職責(zé)等方面，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，實(shí)現(xiàn)稅收管理環(huán)節(jié)的前移。2010年度，21戶重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)所得稅3。97億元，占全縣所得稅收入的90%,為我縣收入任務(wù)的完成和地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn).2、對(duì)中小企業(yè)管理，突出抓好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。我局充分利用信息化優(yōu)勢(shì)，依托CTAIS2o0、監(jiān)控決策、基層管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全過(guò)程控制。利用企業(yè)所得稅申報(bào)、審批、監(jiān)控等功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)其覆蓋性、動(dòng)態(tài)性、涉

9、稅事項(xiàng)性全過(guò)程化管理與監(jiān)控，著重從能耗、物耗、工耗、投入產(chǎn)出比、與行業(yè)稅負(fù)的偏離度、增值稅申報(bào)與所得稅申報(bào)是否背離等多個(gè)角度進(jìn)行監(jiān)控。例如，2010年，紡織業(yè)行情大漲、價(jià)格上升，而系統(tǒng)信息顯示，全縣紡織企業(yè)銷售收入比去年同期增長(zhǎng)7。19%,但應(yīng)繳增值稅卻下降了9.81%,稅收貢獻(xiàn)率由09年的0。21%下降到0.18%。指標(biāo)異常，預(yù)示隱藏著風(fēng)險(xiǎn)。有了正確的分析，就能對(duì)癥下藥，從而有效遏制偷稅漏稅現(xiàn)象發(fā)生，提高企業(yè)納稅遵從度.2011年16月份，我局中小企業(yè)入庫(kù)企業(yè)所得稅8302。89萬(wàn)元，同比增收3040。33萬(wàn)元，增長(zhǎng)57。77%,成為助推沛縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新生力量。3、對(duì)國(guó)際稅收管理，突出強(qiáng)調(diào)風(fēng)

10、險(xiǎn)識(shí)別。國(guó)際稅收管理工作的專業(yè)性要求我們要以強(qiáng)化業(yè)務(wù)素質(zhì)為抓手，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。一是加強(qiáng)對(duì)非居民企業(yè)所得稅的注度.著重加強(qiáng)對(duì)涉外企業(yè)的股權(quán)變更、外債利息、稅后利潤(rùn)分配、對(duì)外技術(shù)服務(wù)合同等方面的風(fēng)險(xiǎn)分析，延伸非居民稅收管理觸角。2010年某開石發(fā)電有限公司向境外投資者發(fā)放2009年度股息、紅利所得，在我局的政策宣傳和業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，該公司代扣代繳企業(yè)所得稅58。32萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了我局第一筆非居民企業(yè)所得稅收入。2010年某食二是做好國(guó)際稅收情報(bào)交換工作。要求稅務(wù)人員提高洞察跨境交易疑點(diǎn)的敏銳度，及時(shí)向市局傳遞風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)。品有限公司向境外支付一筆疑是傭金性質(zhì)的款項(xiàng)。我們對(duì)此持續(xù)跟蹤，連續(xù)向市局反饋

11、4條有價(jià)值的情報(bào)線索.三是打造支專業(yè)人才隊(duì)伍。針對(duì)國(guó)際稅收專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，我局正通過(guò)有計(jì)劃的開展專業(yè)人才培訓(xùn)，著力建設(shè)一支領(lǐng)軍人才帶領(lǐng)下的互補(bǔ)型團(tuán)隊(duì)。（二）分行業(yè)，狠抓信息，提升風(fēng)險(xiǎn)管理精細(xì)化水平我局根據(jù)轄區(qū)內(nèi)各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用實(shí)地調(diào)研、第三方信息交換等方式收集企業(yè)基礎(chǔ)信息，借助征管軟件、行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析企業(yè)涉稅信息，采用集體約談、行業(yè)評(píng)估等手段應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息，以信息為抓手、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)管理的針對(duì)性，切實(shí)堵漏增收.1 .強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)信息的收集。通過(guò)深入第一現(xiàn)場(chǎng)、企業(yè)車間實(shí)地調(diào)研，同時(shí)加強(qiáng)與工商、地稅、民政、勞動(dòng)、電力等部門的聯(lián)系，收集第三方信息，全面、完整、準(zhǔn)確地采集各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)

12、情況.充分發(fā)揮各類基礎(chǔ)信息在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中的增值作用，擴(kuò)展數(shù)據(jù)分析范圍，為風(fēng)險(xiǎn)分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。近年來(lái)，分別在醫(yī)療保險(xiǎn)處取得零售藥店醫(yī)保結(jié)算信息、在房管局取得房地產(chǎn)企業(yè)樓盤開發(fā)信息、在用電部門取得紡織、鑄造、塑編等企業(yè)用電信息等，翔實(shí)地掌握了各行業(yè)第一手生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。2 .加強(qiáng)涉稅信息的分析。通過(guò)將采集來(lái)的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析，測(cè)算出實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與申報(bào)數(shù)的差異，同時(shí)將涉稅信息與同行業(yè)所得稅平均稅負(fù)率、成本費(fèi)用率、利潤(rùn)率等指標(biāo)進(jìn)行縱橫比對(duì)，從中分析所得稅收入增減變化因素，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，采用能耗法，從企業(yè)的生產(chǎn)用電量入手，對(duì)能耗和投入產(chǎn)出比進(jìn)行分析,同時(shí)

13、對(duì)比行業(yè)近三年平均稅負(fù)率，發(fā)現(xiàn)塑編和紡織部分企業(yè)存在虛假申報(bào)等潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3。深化風(fēng)險(xiǎn)信息的應(yīng)對(duì)。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)特征，通過(guò)對(duì)典型企業(yè)的數(shù)據(jù)采集和綜合分析，我局重點(diǎn)制定煤炭、紡織、塑編、房地產(chǎn)、鑄造五大行業(yè)管理辦法和納稅評(píng)估模型。同時(shí)，通過(guò)開展廣泛的宣傳輔導(dǎo)、成立專項(xiàng)檢查組、深入企業(yè)生產(chǎn)第一現(xiàn)場(chǎng)、主動(dòng)外調(diào)取證、行業(yè)集體約談等方式，深化風(fēng)險(xiǎn)信息的應(yīng)對(duì)，要求企業(yè)運(yùn)用行業(yè)評(píng)估模型，重點(diǎn)對(duì)照行業(yè)整體稅負(fù)和能耗投入產(chǎn)出比等指標(biāo)，深入進(jìn)行自查自糾，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款。2010年共補(bǔ)繳所得稅3432。45萬(wàn)元，稅收貢獻(xiàn)率從2%上升到55%,有效落實(shí)了國(guó)家對(duì)房?jī)r(jià)上漲進(jìn)行宏觀調(diào)控的稅收政策。塑編行業(yè),今年匯算清繳

14、30戶企業(yè)共補(bǔ)繳稅款575.10萬(wàn)元，調(diào)減虧損340。44萬(wàn)元。紡織行業(yè)，上半年實(shí)現(xiàn)所得稅收入1424。77萬(wàn)元，增長(zhǎng)526。58%,盈利面高達(dá)到93%,稅收貢獻(xiàn)率由匯繳前的0。18%增長(zhǎng)到0。81%。五大行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率均大幅提升，所得稅分行業(yè)管理不斷向科學(xué)化、精細(xì)化邁進(jìn)。（三）分環(huán)節(jié)，整合資源，提升風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化水平在所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，我局通過(guò)邏輯扁平化創(chuàng)新征管方式，在人才資源有限的情況下，將業(yè)務(wù)部門從上到下打通，優(yōu)化人力資源統(tǒng)配，使各部門、各層級(jí)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ).1.部門聯(lián)動(dòng)，邏輯扁平化上下貫通。在所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理中，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)科室的實(shí)體化職能，深化稅源專業(yè)化管理。要求各科室從大局出發(fā)，直接參與

15、、協(xié)同管理，從真正意義上把邏輯扁平化”的思路貫穿始終，實(shí)現(xiàn)了人力資源統(tǒng)配的最優(yōu)化.各科室分工明確、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)：由政策法規(guī)部門組織、協(xié)調(diào)，發(fā)布所得稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；征管部門收集情報(bào)信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別，并推送到基層管理平臺(tái)；各管理分局采取實(shí)地核查、納稅提醒、當(dāng)面約談等形式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；監(jiān)察等部門成立執(zhí)法監(jiān)察小組，全程進(jìn)行跟蹤質(zhì)疑，實(shí)現(xiàn)了所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)上下聯(lián)動(dòng)，全程管控。2。資源整合，組建專業(yè)型應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)。在所得稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中，針對(duì)房地產(chǎn)、紡織等行業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高、業(yè)務(wù)程度復(fù)雜、綜合技術(shù)應(yīng)用要求高的現(xiàn)狀，我局從各科室、分局中抽選分析能力強(qiáng)、管理經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)干部，組成所得稅專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮人才互補(bǔ)性，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上取得良好效果，查補(bǔ)入庫(kù)大量稅款，切實(shí)堵漏增收.同時(shí)，針對(duì)所得稅匯繳過(guò)程中的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案、資產(chǎn)損失稅前扣除的審批等環(huán)節(jié)上，我局也組成了專業(yè)化審核團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行重點(diǎn)審批.2010年度，共審核、審批8戶納稅人資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)91筆，金額11603。58萬(wàn)元，維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。3。制度保障，各環(huán)節(jié)工作落到實(shí)處.我局建立各部門全面參與、各負(fù)其責(zé)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理保障制度。一是明確崗責(zé)體系制度，將所得稅管理各崗位設(shè)置和工作流程與CTAIS的功能模塊相對(duì)接，明確各崗位之間的操作流程和信息傳遞關(guān)系，賦予了各部門、各