1、項(xiàng)目七 出納工作的交接項(xiàng)目概要根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，企業(yè)從事會計(jì)工作的人員調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部交給接替人員。本項(xiàng)目主要介紹出納交接的手續(xù)和相關(guān)交接表的填制?！局R目標(biāo)】1.了解會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范有關(guān)規(guī)定2.理解出納交接的內(nèi)容和范圍3.掌握出納交接的手續(xù)4.掌握出納交接相關(guān)交接表的填制【技能目標(biāo)】1.會辦理出納交接的手續(xù)2.能夠正確的填制相關(guān)的交接表3.能夠明確交接雙方的責(zé)任4.明白在移交清單上簽字的重要性任務(wù)一 出納工作的交接情境引入張?zhí)m蘭擔(dān)任公司出納以來，工作完成的相當(dāng)出色，受到了財(cái)務(wù)經(jīng)理王經(jīng)理的肯定。王經(jīng)理準(zhǔn)備讓她到其他會計(jì)崗位上去鍛煉下，接替張?zhí)m蘭工作的是

2、公司新招的出納馬麗麗。王經(jīng)理讓張?zhí)m蘭準(zhǔn)備一下，下周一進(jìn)行工作交接。但是張?zhí)m蘭不是很清楚要交接哪些物品，如何辦理交接，以及交接后是否還要承擔(dān)原來的錯誤責(zé)任等問題。張?zhí)m蘭對此心中沒有底，很是糾結(jié)。讀一讀出納人員工作交接，是指出納人員工作調(diào)動、離職或因病暫時不能工作時，與接管人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。這是出納人員對工作應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員和接管人員責(zé)任的重要措施。出納辦理交接手續(xù)主要有以下幾個方面的原因：1. 出納辭職或離開單位2. 企業(yè)內(nèi)部工作變動不再擔(dān)任出納職務(wù)，例如出納崗位輪崗調(diào)換到會計(jì)崗位3. 企業(yè)出納崗位內(nèi)部增加或減少工作人員進(jìn)行重新分工4. 因病假、事假或者臨時調(diào)用，不能繼

3、續(xù)從事出納工作5. 因特殊情況如停職審查等規(guī)定不宜繼續(xù)從事出納工作6. 上述被代理人回到原出納崗位恢復(fù)工作7. 企業(yè)因其他情況按規(guī)定應(yīng)辦理出納交接工作的，如企業(yè)解散、破產(chǎn)、兼并、合并、分立等情況發(fā)生時，出納應(yīng)向單位或者清算組移交。法律法規(guī)我國會計(jì)法第四十一條規(guī)定：“會計(jì)人員調(diào)動工作，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。”會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十五條規(guī)定：“會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，

4、不得調(diào)動或者離職?！背黾{交接要按會計(jì)人員交接的要求進(jìn)行，未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。一、出納交接工作內(nèi)容出納工作交接的具體內(nèi)容根據(jù)各單位的具體情況而定，情況不同，移交的內(nèi)容也不一樣。一般來說，出納工作交接包括以下幾個方面：1.現(xiàn)金，包括現(xiàn)鈔、外幣、金銀珠寶、其他貴重物品；2.有價證劵，包括國庫券、債券、股票等；3.支票，包括空白支票和作廢支票；4.發(fā)票，包括空白發(fā)票和已用發(fā)票（含作廢發(fā)票）；5.收款收據(jù)，包括空白收據(jù)、已用收據(jù)（含作廢收據(jù)）；6.財(cái)務(wù)印章，包括財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、銀行預(yù)留印鑒、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、銀行收訖、銀行付訖等；7.會計(jì)憑證，包括原始憑證和記賬憑證；8.會計(jì)賬

5、薄，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和備查賬簿；9.其他會計(jì)資料和物品，包括銀行對賬單，應(yīng)由出納員保管的證件、合同、協(xié)議；在實(shí)行會計(jì)電算化的企業(yè)，還包括會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤；計(jì)算器、U盤等。二、出納交接工作流程1.交接前的準(zhǔn)備工作。為了順利做好交接工作，移交人和接交人在正式交接前應(yīng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。（1） 將尚未登記的收、支業(yè)務(wù)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋個人私章（2） 現(xiàn)金賬面月與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對一致（3） 在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋個人私章。（4） 整理應(yīng)移交的各種資料，對未了事項(xiàng)做出書面說明（5） 編制出納

6、工作交接表（如圖7-1所示），列明應(yīng)移交的資料表7-1出納工作交接表的內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)移交：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。移交的會計(jì)憑證、賬簿、文件：包括各種票據(jù)、支票簿、各種文件資料和其他業(yè)務(wù)資料印鑒：包括現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、作廢章等業(yè)務(wù)專用章。其他物品：包括辦公室、辦公桌與保險工具的鑰匙、公用會計(jì)工具、器具等。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，移交人員應(yīng)當(dāng)在出納工作交接表中列明財(cái)務(wù)軟件及密、數(shù)據(jù)磁盤（磁帶）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。責(zé)任劃分：包括交接前后出納工作責(zé)任事項(xiàng)的劃分。溫馨提示交接空白支票、發(fā)票及結(jié)算業(yè)務(wù)申請書時，應(yīng)當(dāng)備注其票號，以備核查。2.正式交接的階段出納離職交接必須在規(guī)定的期限內(nèi)

7、完成。結(jié)交人應(yīng)認(rèn)真按出納工作交接表當(dāng)面接收。接交人應(yīng)核對現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額是否相符。如有不符，應(yīng)由移交人查明原因，在出納工作交接表中注明，并負(fù)責(zé)處理。接交人按出納工作交接表點(diǎn)收現(xiàn)金收付訖章、作廢章、銀行收付訖章及其他出納資料等，物品必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，由移交人查明原因，在出納工作交接表中注明，并負(fù)責(zé)處理。接交人辦理接收后，應(yīng)在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬啟用表上填寫接收時間，并簽名或蓋章。交接完畢后，交接雙方和尖叫人要在出納工作交接表中簽名或蓋章。【業(yè)務(wù)7-1】2014年11月30日，根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，張?zhí)m蘭整理相關(guān)資料，和馬麗麗辦理交

8、接手續(xù)。（如表7-2所示）表7-2交接書做一做課堂討論，判斷正誤并說明原因：1.某公司出納人員王某因病請假一個月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究決定由公司會計(jì)暫代其出納工作。因?yàn)闀r間較短，未辦理交接手續(xù)。2.某公司出納人員黃海艷因病離開出納崗位，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，委托同事張玲代替其辦理移交手續(xù)。移交后接管人員發(fā)現(xiàn)交接前一筆支出款項(xiàng)存在問題，遂找到黃海艷要求查明原因，黃海艷拒絕了現(xiàn)出納人員的要求，說自己工作已經(jīng)交接清楚，并且是由張玲負(fù)責(zé)移交的。3.王某和趙某原來是好朋友，由于單位調(diào)整工作崗位，由王某接替趙某的出納工作。交接時，王某認(rèn)為大家都是好朋友，不會出什么問題，清點(diǎn)完現(xiàn)金后直接在移交書上簽了字。此后王某在清點(diǎn)物品時，

9、發(fā)現(xiàn)少了一些辦公物品。項(xiàng)目小結(jié)本項(xiàng)目的主要內(nèi)容包括：（1） 出納工作交接的概念和意義（2） 出納工作交接的范圍（3） 出納工作交接的程序（4） 移交后的責(zé)任界定項(xiàng)目重點(diǎn)：出納工作交接的程序 項(xiàng)目難點(diǎn)：出納移交點(diǎn)收的內(nèi)容項(xiàng)目練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人因調(diào)動工作或離職辦理交接手續(xù)的，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員是（）。A.單位負(fù)責(zé)人B.主管單位派出的人員 C.人事部門負(fù)責(zé)人D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人2.（ ）對移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 A.接管人 B.移交人 C.監(jiān)交人 D.單位領(lǐng)導(dǎo)3.小張是某公司財(cái)務(wù)部的一名普通會計(jì)人員，因工作調(diào)動辦理會計(jì)工作交接應(yīng)由（ ）負(fù)責(zé)監(jiān)

10、交。 A.單位負(fù)責(zé)人 B.分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理 C.總會計(jì)師 D.財(cái)務(wù)部經(jīng)理二、多項(xiàng)選擇題1. 下列情形中，會計(jì)人員應(yīng)辦理工作交接的有（）。A.工作調(diào)動B.退職C.請長病假D.臨時離職后恢復(fù)工作2.（）是可能在會計(jì)工作移交清冊上簽名或蓋章的人員。A.移交人B.單位負(fù)責(zé)人C.接管人D.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人3.下列有關(guān)會計(jì)工作交接的說法中，正確的有（ ）A.對于已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢B.現(xiàn)金要根據(jù)會計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得白條抵庫C.公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票以及其他物品等要交接清楚D.應(yīng)編制移交清冊，交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章三、判斷題1.

11、實(shí)行會計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。（）2. 會計(jì)工作交接后，原移交人員因會計(jì)資料已辦理移交，因而不再對這些會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。（）3. 會計(jì)人員工作交接時，因接替人員交接時的工作疏忽而沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，應(yīng)由接替人員對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。（）4.在移交庫存現(xiàn)金、有價證券、金銀珠寶和其他貴重物品時，接管人直接查驗(yàn)會計(jì)賬簿的有關(guān)記錄即可，不必逐一點(diǎn)收。（ ）四、業(yè)務(wù)題麗水萬勝實(shí)業(yè)有限公司出納田蕓蕓，因工作調(diào)動，財(cái)務(wù)處安排馬小玲接替出納工作，雙方于2014年12月30日辦理交接手續(xù)。1、 具體業(yè)務(wù)的移交。 庫存現(xiàn)金賬面數(shù)1582元，保險柜庫存現(xiàn)金100元5張，50元10張，20元20張，10元10張，5元10張，20元1張，2元5張，1元2張。 銀行存款日記賬余額453200元，與銀行對賬單相符。2、 移交的會計(jì)憑證、賬薄、文件。 本年度現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬各1本。 支票領(lǐng)用登記薄1本。 空白現(xiàn)金支票20張（00005435-00005455）。 空白轉(zhuǎn)賬支票10張（0004321-0004331）。 結(jié)算業(yè)務(wù)申請書10張（0890101-0890111）。 銀行對賬單1-4