1、 稅法習題1.某液晶電視生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年1月購銷情況如下：（1）外購液晶面板一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，另支付某運輸企業(yè)（一般納稅人）運輸費用并取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費20萬元，貨物已驗收入庫， 專用發(fā)票已經(jīng)過稅務機關(guān)認證。（2）外購電子芯片一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款34萬元。貨物未到達，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務機關(guān)認證。（3）進口大型檢測設備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款為15萬元。（4）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進修理用配件一批，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款為3萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務機關(guān)認證。（5）外購用于廠房二

2、期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元，貨物已驗收入庫。（6)向本市某家電銷售公司銷售29英寸液晶彩電5000臺，出廠單價為每臺含稅價0.3萬元。因家電銷售公司一次性付清貨款，本企業(yè)給予其5的商業(yè)折扣。（7)向本市一家新開業(yè)的賓館銷售29英寸彩電800臺，開具普通發(fā)票，注明銷售額240萬元。（8)向本市某紅十字醫(yī)院捐贈29英寸液晶彩電10臺。（9)春節(jié)活動中，作為發(fā)給職工的獎品，無償提供29英寸液晶彩電20臺。（10)采取以物易物方式向供電局提供29英寸液晶彩電100臺，雙方相互開具了增值稅專用發(fā)票，收到供電局增值稅專用發(fā)票上注明不含稅電費30萬元。（11)銷售一臺2011年2

3、月購入的檢測設備，原值15萬元，已提取折舊6萬元，現(xiàn)市場售價為10萬元。計算該液晶電視廠2016年1月應納增值稅稅額。2.五星工廠系增值稅一般納稅人，2015年8月份發(fā)生下列購銷業(yè)務：（1） 購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，貨已驗收入庫。（2） 車間領(lǐng)用上月購進的原料10萬元，用于廠房的建設；（3） 進口產(chǎn)品檢驗設備一臺，取得海關(guān)的完稅憑證上注明增值稅額12萬元；（4） 向鋼材廠定制藥品包裝箱一批，五星廠已預付貨款8萬元，包裝箱下月交付；（5） 上月外購貨物一批，本月無償贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元；（6） 采取分期收款方式，銷售90萬元的產(chǎn)品給一

4、批發(fā)企業(yè)，已取得首期貨款30萬元，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款90萬元；（7） 銷售給外省某客戶一批產(chǎn)品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，但發(fā)貨后獲悉對方短期內(nèi)無力支付貨款；（8） 無償提供市場價格為8萬元的產(chǎn)品給某廠家試用；（9） 折扣銷售給某客戶一批產(chǎn)品，給予了5%的折扣，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，5%的折扣，該客戶當月付清全部貨款；（10） 將已逾期一年的包裝物押金5萬元，沖銷本廠庫存包裝物成本。試計算五星工廠當月應繳納的增值稅稅額。 3. 石林卷煙廠為增值稅一般納稅人，地處市郊某縣，2016年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）月初庫存外購煙絲10噸

5、，0.8萬元/噸，共計金額8萬元（不含增值稅）。（2）本月外購煙絲50噸，0.8萬元/噸（不含稅），取得增值稅專用發(fā)票；外購其他準予抵扣增值稅的貨物，增值稅專用發(fā)票上稅款為51萬元，均已驗收入庫。另支付某運輸企業(yè)（一般納稅人）運輸煙絲費用并取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費2萬元. （3）發(fā)往某縣甲企業(yè)煙葉一批，委托其加工煙絲，煙葉成本20萬元，支付加工費8萬元（不含增值稅），甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，并代收代繳了消費稅。（4）卷煙廠將委托加工的煙絲收回，50%本月直接出售，取得不含稅銷售額25萬元，另50%本月生產(chǎn)領(lǐng)用。（5）月底庫存外購煙絲2噸，0.8萬元/噸。（6）本月內(nèi)銷卷煙1000

6、箱，不含增值稅銷售額800萬元，零售卷煙20箱，取得含稅收入23.4萬元，本企業(yè)廠慶活動使用自產(chǎn)卷煙4箱，生產(chǎn)成本2萬元，對外銷售5萬元（不含增值稅）。根據(jù)以上資料計算該卷煙廠當月應繳納的消費稅和增值稅.4.南方電視機廠系增值稅一般納稅人，2015年6月份發(fā)生下列業(yè)務：（1）本月發(fā)出5月份以預收貨款方式銷售給某百貨商場的彩電1000臺，每臺不含稅價款2000元，另向購買方收取裝卸費3510元， 當月還送給本企業(yè)職工活動中心自產(chǎn)彩電10臺。（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位彩電100臺，含稅價款245700元。合同規(guī)定6月、7月、8月3個月每月付款81900元。（3）委托某商場代銷200臺彩

7、電，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價2800元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費按每臺80元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月未銷售。（4）為本企業(yè)自制監(jiān)控器1臺，本月移送并開始安裝。該設備帳面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。（5）本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發(fā)票未到稅務機關(guān)認證；另有上月底接受投資的一批顯象管，取得投資方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月經(jīng)稅務機關(guān)認證。（6）進口原材料1批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元，假設進口關(guān)稅稅率為50%, 另支付某運輸企業(yè)（一 般納稅人

8、）運輸費用并取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明運費5000元，原材料已驗收入庫。該企業(yè)上期無留抵稅款，試計算南方電視機廠當月應繳納的增值稅稅額。5.某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年3月初留抵稅額2000元，3月發(fā)生下列業(yè)務：（1）購入商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，稅款1700元；（2）因管理不善丟失一批3個月前從農(nóng)民手中收購的糧食，賬面成本5220元（假設不含運費）；（3）從農(nóng)民手中收購大豆1噸，收購憑證上注明收購款1500元；（4）從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款30000元，稅款900元， 款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認證；（

9、5）購買建材一批用于修繕倉庫，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，稅款3400元；（6）零售日用商品，取得含稅收入150000元；（7）將一批庫存布料捐贈受災地區(qū)，賬面成本20000元，同類布料不含稅市場銷售價格30000元；（8）外購電腦20臺，取得增值稅專用發(fā)票，每臺不含稅單價6000元，購入后5臺用于辦公使用，5臺捐贈給 希望小學，剩余10臺全部零售，零售價每臺8000元；（9）將自用3年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入82400元； 假定相關(guān)可抵扣進項稅額的發(fā)票均經(jīng)過認證并允許在當月抵扣，要求計算當月應繳納的增值稅。6.某酒廠外購已稅糧食白酒8萬元，勾兌其他酒出售。已知期初庫存外購

10、白酒帳面余額為4萬元，期末庫存外購白酒帳面余額為6萬元；本月銷售自產(chǎn)糧食白酒銷售額30萬元（30000斤）；銷售其他酒銷售額10萬元；銷售黃酒5噸；接待來廠參觀的各省代表用糧食白酒0.5萬元（500斤）；贈送有關(guān)單位其他酒0.3萬元；用0.2萬元（200斤）的糧食白酒換取香煙。根據(jù)以上經(jīng)營情況，計算企業(yè)當月應繳的消費稅稅額。7.某市區(qū)一酒廠主要生產(chǎn)各種葡萄酒，2015年經(jīng)營情況如下：（1） 銷售葡萄酒，共計收入2000萬元（不含增值稅）；（2） 12月份收取包裝物押金5.85萬元;（3） 10月份廠慶，自制葡萄酒發(fā)放職工，總成本50萬元；（4） 購進各種貨物準予抵扣的進項稅額275萬元。計算該

11、酒廠全年應納的城建稅教育費附加。（葡萄酒成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%）8.甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事化妝品生產(chǎn)銷售.2016年3月進口化妝品一批，境外成交價格加運費折合人民幣200萬元，空運方式運輸，保險費采用比例估算，海關(guān)已代征進口環(huán)節(jié)稅金,計算甲公司應繳的關(guān)稅.消費稅.增值稅（設化妝品進口關(guān)稅稅率為50%，消費稅稅率為30%）9.某位于市區(qū)的外貿(mào)公司2015年進口一批貨物，到岸價12萬美元，假設匯率為6.20，關(guān)稅稅率為28%，消費稅稅率為30%，如果該公司當期以200萬元人民幣（不含增值稅）銷售，計算其各環(huán)節(jié)應納稅額。10.某國有工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率

12、為17%。2016年1月，該企業(yè)委托一稅務師事務所代理審查2015年度的企業(yè)所得稅。稅務代理人員通過審查會計報表及有關(guān)帳簿，取得如下資料：（1）企業(yè)當年取得銷售收入2000萬元，其中折扣額10萬元（銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明），其他業(yè)務收入1000萬元，營業(yè)外收入300萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本為1000萬元，其他業(yè)務支出600萬元。（3）企業(yè)期間費用凈支出總額500萬元，其中研究新技術(shù)的開發(fā)費50萬元；資助與其關(guān)聯(lián)的高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品費用30萬元；對已經(jīng)出售給職工的住房繼續(xù)提折舊20萬元；廣告費80萬元，宣傳費35萬元；業(yè)務招待費55萬元。（4）另有企業(yè)當年提取存貨跌價準備50萬

13、元。（5）企業(yè)取得國家各種補貼收入30萬元，其中，對指定專項用途的補貼15萬元，按有關(guān)規(guī)定可免征企業(yè)所得 稅。（6）接受實物捐贈價值25萬元，已全額計入“資本公積金”帳戶。（7）逾期1年的包裝物押金23.4萬元，仍掛在“其他應付款”帳戶。 要求：根據(jù)上述資料，逐項分析并計算該企業(yè)2015年度應納的企業(yè)所得稅。11.某內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生業(yè)務如下：（1）取得主營業(yè)務收入5000萬元，取得房屋出租收入300萬元，包裝物租金收入200萬元（不含稅）；（2）接受某公司捐贈設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元；（3）主營業(yè)務成本3000萬元，營

14、業(yè)稅金及附加為100萬元；（4）產(chǎn)品銷售費用600萬元（其中廣告費500萬元，業(yè)務宣傳費90萬元）；另外，廣告費2014年實際發(fā)生的超標準40萬元；（5）管理費用200萬元（其中業(yè)務招待費50萬元，研究新產(chǎn)品的費用10萬元）；財務費用60萬元；（6）計入成本費用的工資、三項經(jīng)費分別為210萬元和38.85萬元；（7）營業(yè)外支出80萬元，其中，通過稅法指定的我國境內(nèi)非營利社會團體向某貧困地區(qū)捐款60萬元，直接向 某災區(qū)捐款20萬元；（8）本年度企業(yè)從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤74萬元，聯(lián)營企業(yè)的所得稅率為15%（根據(jù)稅法規(guī)定聯(lián)營企業(yè)適用優(yōu)惠政策，實際按7.5%繳納）；國債利息收入6萬元； 要求：根

15、據(jù)上述資料，逐項分析并計算該企業(yè)2015年度應納的企業(yè)所得稅。12.某企業(yè)2015年發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用300萬元，含招待費80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用70萬元；全年財務費用50萬元；（8）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災區(qū)捐款20萬元，

16、直接對私立小學捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。 要求：計算該企業(yè)2015年應納稅所得額和應納所得稅額。13.某機械制造企業(yè)2015年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元（含廣告費100萬元），管理費用500萬元（含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元），投資收益 40萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元），營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨 方處以的違約罰款。其他補充資料：（1）當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預繳所得稅款190萬元 。 計算該企業(yè)2

17、015年度應納的企業(yè)所得稅額和應補退的所得稅額。 14.某國有工業(yè)企業(yè)，2015年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）企業(yè)當年取得銷售收入4500萬元；銷售成本2000萬元；增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。（2）其他業(yè)務收入300萬元。（3）銷售費用1500萬元，其中含廣告費800萬元、業(yè)務宣傳費20萬元。（4）管理費用500萬元，其中含業(yè)務招待費50萬元、研究新產(chǎn)品費用40萬元。（5）財務費用80萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款1年的利息50萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%）。 （6）營業(yè)外支出30萬元，含向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向災區(qū)捐款 20萬元

18、。（7）投資收益18萬元，系從直接投資外地居民公司分回稅后利潤17萬元（該居民公司適用稅率企業(yè)所得稅率15%）和國債利息1萬元。（8）該企業(yè)已預交企業(yè)所得稅157萬元。 要求：計算該企業(yè)2015年度應納的企業(yè)所得稅額和應補退的所得稅額。15.某演員在2015納稅年度發(fā)生以下活動和所得：（1） 年工資收入72000元；（2） 參加三次大型文藝活動，主辦單位分別支付報酬3000元，10000元，30000元；（3） 為某酒廠作廣告，取得收入20萬元，從中拿出3萬元通過我國境內(nèi)非盈利機構(gòu)進行公益，救濟性捐贈；（4） 年度中間出國一個月參加經(jīng)營性演出，取得收入5萬元，已在當?shù)丶{稅11200元；（5）

19、取得了文化部頒發(fā)的優(yōu)秀表演獎5000元。 計算其全年應納的個人所得稅。16.中國公民孫某系自由職業(yè)者，2015收入情況如下：（1） 出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。（2） 受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。（3） 臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。（4） 在A國講學取得收入30000元，在B國從事書畫展賣取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。 計算孫某2015應納的個人所得稅。17孫某為某研究所高級工程師，2015年112月取得收入如下：

20、（1） 每月工資收入5000元，獎金500元。（2） 出版論文集一本，稿酬12000元。（3） 發(fā)生財產(chǎn)損失，保險公司賠償金額2000元。（4） 4月取得三年期國庫券利息5000元，5月1日取得一年期儲蓄存款利息2220元。（5） 將一套自有住房對外出租，每月租金收入2200元。（6） 與同事合寫一篇專業(yè)論文，分得稿酬2000元，全額捐獻給希望工程基金會。 根據(jù)以上資料，分別計算孫某2015年112月應納的個人所得稅。18. 某公司經(jīng)理程某2016年1月個人收入情況如下：（1）取得工資6000元，年終業(yè)績兌現(xiàn)獎金90000元；（2）在企業(yè)家論壇講座取得收入8000元，當即通過政府部門向農(nóng)村義務教育捐贈5000元；（3）轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)竅門，合同協(xié)定支付其稅后收入3000元；（4）對一企業(yè)投資50萬元，當年該企業(yè)給其購買12萬元轎車一輛。（5）從上交所上市公司分得紅利2000元。要求：計算程某2016年1月應納的個人所得稅額。19.中國公民李某系一公司高級職員，2015年1-12月收入情況如下：（1）每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底分別取得季度獎金3000元，12月底取得