1、 制作人制作人 蔡艷華蔡艷華 李玲李玲 概念概念會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 意義意義 分類、匯總會(huì)計(jì)信息分類、匯總會(huì)計(jì)信息 檢查、校正會(huì)計(jì)信息檢查、校正會(huì)計(jì)信息 編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息任務(wù)一、設(shè)置和登記賬簿的意義任務(wù)一、設(shè)置和登記賬簿的意義 序時(shí)賬簿（日記賬）序時(shí)賬簿（日記賬） 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 按用途分按用途分 分類賬簿分類賬簿 總分類賬總分類賬庫(kù)存現(xiàn)金總賬庫(kù)存現(xiàn)金總賬 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬原材料明細(xì)原材料明細(xì)賬賬 備查賬簿備查賬簿 租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿 應(yīng)收票據(jù)備查簿應(yīng)收票據(jù)備查簿任務(wù)二、賬

2、簿的種類（任務(wù)二、賬簿的種類（1） 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 訂本式賬簿訂本式賬簿 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 按外表形式分按外表形式分 總分類賬總分類賬 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 卡片式賬簿卡片式賬簿明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 （固定資產(chǎn)明細(xì)賬）固定資產(chǎn)明細(xì)賬）三種賬簿形式的優(yōu)缺點(diǎn)？三種賬簿形式的優(yōu)缺點(diǎn)？賬簿的種類（賬簿的種類（2） 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 三欄式賬簿三欄式賬簿 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 原材料總分類賬原材料總分類賬 庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬 按格式分按格式分 多欄式賬簿多欄式賬簿 制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬 生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)

3、賬 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿 庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬賬簿的種類（賬簿的種類（3） 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬必須采用訂本式賬簿。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬必須采用訂本式賬簿。 分類講解分類講解實(shí)物展示實(shí)物展示辨析、掌握辨析、掌握賬簿的種類賬簿的種類教師教師學(xué)生學(xué)生任務(wù)三、會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成任務(wù)三、會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成封面封面扉頁(yè)扉頁(yè)賬頁(yè)賬頁(yè)實(shí)物展示實(shí)物展示表表61 會(huì)計(jì)賬簿啟用及交接表會(huì)計(jì)賬簿啟用及交接表企業(yè)名稱企業(yè)名稱粘粘 貼貼 印印 花花賬簿名稱賬簿名稱編號(hào)編號(hào)賬簿冊(cè)數(shù)賬簿冊(cè)數(shù)共共 冊(cè)第冊(cè)第 冊(cè)冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù)自自 頁(yè)起至頁(yè)起至 頁(yè)止

4、共頁(yè)止共 頁(yè)頁(yè)啟用日期啟用日期年年 月月 日日停用日期停用日期年年 月月 日日會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管記賬員記賬員交交 接接 記記 錄錄移交日期移交日期移交人移交人接管日期接管日期接管人接管人監(jiān)交人監(jiān)交人 1.根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿 2.各項(xiàng)內(nèi)容填列齊全各項(xiàng)內(nèi)容填列齊全 3.藍(lán)黑、碳素墨水書寫藍(lán)黑、碳素墨水書寫 4.做好登賬標(biāo)識(shí)做好登賬標(biāo)識(shí) 5.不得跳行、隔頁(yè)不得跳行、隔頁(yè) 6.書寫留空書寫留空 7.結(jié)出余額，標(biāo)明方向結(jié)出余額，標(biāo)明方向 8.過次承前過次承前 9.不得刮擦涂不得刮擦涂 10.定期打印定期打印會(huì)計(jì)工作中，紅色墨水的使用。會(huì)計(jì)工作中，紅色墨水的使用。登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)怎

5、么辦？登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)怎么辦？任務(wù)四、賬簿登記的規(guī)則任務(wù)四、賬簿登記的規(guī)則任務(wù)一、日記賬的設(shè)置和登記任務(wù)一、日記賬的設(shè)置和登記出納人員出納人員審核審核庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證（銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證）銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證（庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證）逐日逐筆逐日逐筆庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（銀行存款日記賬銀行存款日記賬）4.“對(duì)方科目對(duì)方科目”欄欄5.“收入、支收入、支出出”欄欄3.“摘要摘要”欄欄6.“余額余額”欄欄2.“憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)”欄欄1.“日期日期”欄欄日記賬的登記方法日記賬

6、的登記方法 例例1：某企業(yè)某企業(yè)年年1月月2日發(fā)生了下列日發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 填制現(xiàn)金支票（填制現(xiàn)金支票（5566號(hào)）從銀行提取現(xiàn)金號(hào)）從銀行提取現(xiàn)金9 000元，備發(fā)工資。根元，備發(fā)工資。根據(jù)現(xiàn)金支票存根填制了借據(jù)現(xiàn)金支票存根填制了借“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”，貸，貸“銀行存款銀行存款”的付款憑證的付款憑證（銀付字第（銀付字第1號(hào)）。號(hào)）。以現(xiàn)金發(fā)放職工工資以現(xiàn)金發(fā)放職工工資9 000元。根據(jù)工資結(jié)算單填制了借元。根據(jù)工資結(jié)算單填制了借“應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬”，貸，貸“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”的付款憑證（現(xiàn)付字第的付款憑證（現(xiàn)付字第1號(hào)）。號(hào)）。以資金方式收回前欠貨款以資金方式收回前欠貨

7、款1 500元。根據(jù)收款收據(jù)填制了借元。根據(jù)收款收據(jù)填制了借“庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金”，貸，貸“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”的收款憑證（現(xiàn)收字第的收款憑證（現(xiàn)收字第1號(hào)）。號(hào)）。以現(xiàn)金以現(xiàn)金800元購(gòu)買辦公用品直接交付行政部門使用。根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票元購(gòu)買辦公用品直接交付行政部門使用。根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票填制了借填制了借“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”，貸，貸“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”的付款憑證（現(xiàn)付字第的付款憑證（現(xiàn)付字第2號(hào)）。號(hào)）。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收、付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（見表根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收、付款憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（見表62）。）。其庫(kù)存現(xiàn)金日記賬其庫(kù)存現(xiàn)金日記賬1月月2日末余額的算式是：日末余額的算式是： 2日末余

8、額日末余額50010 5009 8001 200（元）（元） 表表6 62 2 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 第1頁(yè)年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目收入收入支出支出結(jié)存結(jié)存月月日日萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百十十元元角角 分分1 11 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)5 50 00 00 00 02 2銀付銀付1 1提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款9 90 00 00 00 00 02 2現(xiàn)付現(xiàn)付1 1發(fā)工資發(fā)工資應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬9 90 00 00 00 00 02 2現(xiàn)收現(xiàn)收1 1收回欠款收回欠款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1 1

9、5 50 00 00 00 02 2現(xiàn)付現(xiàn)付2 2付辦公費(fèi)付辦公費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用8 80 00 00 00 02 2本日合計(jì)本日合計(jì)1 10 05 50 00 00 00 09 98 80 00 00 00 01 12 20 00 00 00 0（略）（略）3131本日合計(jì)本日合計(jì)2 25 50 00 00 05 55 50 00 00 02 20 00 00 00 03131本月合計(jì)本月合計(jì)1 18 85 52 20 00 00 01 18 88 82 20 00 00 02 20 00 00 00 0表表6-36-3 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 第第1 1頁(yè)頁(yè)年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘

10、要要現(xiàn)金支現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)票號(hào)數(shù)轉(zhuǎn)賬支轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)票號(hào)數(shù)對(duì)方科目對(duì)方科目借借 方方貸貸 方方余余 額額月月 日日1 11 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)20000200002 2銀付銀付1 1提現(xiàn)提現(xiàn)55665566庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2000200018000180002 2銀付銀付2 2付購(gòu)料款付購(gòu)料款22012201材料采購(gòu)材料采購(gòu) 60006000 12000120002 2銀收銀收1 1收到貨款收到貨款 33013301應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2000200014000140002 2本日合計(jì)本日合計(jì)20002000 80008000 1400014000 （略）（略）3131本日合計(jì)本日合計(jì)39003900

11、15001500 22400224003131本月合計(jì)本月合計(jì)1860018600 1620016200 22400224001.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2.都由出納登記。都由出納登記。3.必須使用必須使用“三欄式賬頁(yè)三欄式賬頁(yè)”的的“訂本式會(huì)計(jì)賬簿訂本式會(huì)計(jì)賬簿”。4.銀行存款日記賬的登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬基本相同，所銀行存款日記賬的登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬基本相同，所 不同的是增加了現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄，以便與開不同的是增加了現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄，以便與開 戶銀行對(duì)賬。戶銀行對(duì)賬。會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員按一

12、級(jí)科目開設(shè)按一級(jí)科目開設(shè)“三欄式三欄式”“多欄式多欄式”分類登記分類登記總分類賬總分類賬任務(wù)二、總分類賬的設(shè)置和登記任務(wù)二、總分類賬的設(shè)置和登記 總分類會(huì)計(jì)賬簿按采用的賬務(wù)處理程序不同，可以根據(jù)記賬總分類會(huì)計(jì)賬簿按采用的賬務(wù)處理程序不同，可以根據(jù)記賬憑證直接登記，也可根據(jù)科目匯總表、匯總記賬憑證等登記。憑證直接登記，也可根據(jù)科目匯總表、匯總記賬憑證等登記。業(yè)務(wù)內(nèi)容見【例業(yè)務(wù)內(nèi)容見【例1】，其，其“三欄式三欄式” 庫(kù)庫(kù)存存 現(xiàn)金總賬的登記方法見表現(xiàn)金總賬的登記方法見表6-4： 表表6-4 6-4 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 第第1 1頁(yè)頁(yè)年年憑證憑證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘摘 要要借借

13、 方方貸貸 方方 或或余余 額額月月 日日萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 11 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)借借5 5 0 00 00 00 02 2銀付銀付1 1提現(xiàn)提現(xiàn)9 90 00 0 0 0 0 0 0 0借借9 9 5 5 0 00 00 00 02 2現(xiàn)付現(xiàn)付1 1發(fā)工資發(fā)工資9 9 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0借借5 5 0 00 00 00 02 2現(xiàn)收現(xiàn)收1 1收回欠款收回欠款1 15 50 0 0 0 0 0 0 0借借2 2 0 0 0 00 00 00 02 2現(xiàn)付現(xiàn)付2 2付

14、辦公費(fèi)付辦公費(fèi)8 8 0 0 0 0 0 0 0 0借借1 1 2 2 0 00 00 00 0（略）（略）3131本月合計(jì)本月合計(jì)1 18 85 52 2 0 0 0 0 0 0 1 1 8 8 8 8 2 2 0 0 0 0 0 0借借2 2 0 00 00 00 0會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員按二級(jí)科目開設(shè)按二級(jí)科目開設(shè)（明細(xì)科目）（明細(xì)科目）“三欄式三欄式”“多欄式多欄式”分類連續(xù)登記分類連續(xù)登記明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬任務(wù)三、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記任務(wù)三、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 “數(shù)量金額式數(shù)量金額式”1.三欄式明細(xì)分類賬適用于只需要反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如三欄式明細(xì)分類賬適用于只需要反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)

15、務(wù)，如“應(yīng)應(yīng) 收賬款收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶。等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶。 2.數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物 數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等等 賬戶的明細(xì)分類核算。賬戶的明細(xì)分類核算。 3.多欄式明細(xì)賬適用于收入、成本及費(fèi)用類賬戶的明細(xì)核算。多欄式明細(xì)賬適用于收入、成本及費(fèi)用類賬戶的明細(xì)核算。 例例2：某企業(yè)：某企業(yè)2005年年3月份發(fā)生下列經(jīng)月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)濟(jì) 業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)： 5日，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料日，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料60件，單價(jià)：件

16、，單價(jià)：5.20元，根據(jù)收料單編制了第元，根據(jù)收料單編制了第1號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證。號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證。10日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料50件，根據(jù)發(fā)料單編制了第件，根據(jù)發(fā)料單編制了第2號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證。號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證。24日，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料日，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料20件，單價(jià)：件，單價(jià)：4.80元，根據(jù)收料單編制了第元，根據(jù)收料單編制了第3號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證。號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證。27日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料40件，根據(jù)發(fā)料單編制了第件，根據(jù)發(fā)料單編制了第4號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證。號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記了根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記了“原材料原材料”明細(xì)賬如表明細(xì)賬如表6-5所示。其平均單價(jià)所示。其平均單價(jià)5.15元和元和5.01的計(jì)算過程

17、如下的計(jì)算過程如下:5.15=(100.00+312.00)（2060）5.01=(154.50+96.00)（3020）原材料明細(xì)賬的登記方法見表原材料明細(xì)賬的登記方法見表6-5。 表表6-5 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料 材料編號(hào)：材料編號(hào)：0001 材料規(guī)格：材料規(guī)格：TTY存放地點(diǎn)：存放地點(diǎn)：2號(hào)倉(cāng)庫(kù)號(hào)倉(cāng)庫(kù) 計(jì)量單位：件計(jì)量單位：件20052005年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘摘 要要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額31期初結(jié)存期初結(jié)存20500100005轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1購(gòu)入購(gòu)入60520312

18、00805154120010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2發(fā)出發(fā)出5051525750305151545024轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3購(gòu)入購(gòu)入204809600505012505027轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4發(fā)出發(fā)出405012004010501501031本月合計(jì)本月合計(jì)80408009045790105015010 例例3：某企業(yè)：某企業(yè)2005年年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)： 3日，第一基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料日，第一基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料450元，用于一般消耗。根據(jù)元，用于一般消耗。根據(jù)領(lǐng)料單填制了借領(lǐng)料單填制了借“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”，貸，貸“原材料原材料”的轉(zhuǎn)賬憑證（第的轉(zhuǎn)賬憑證（第5號(hào)）。號(hào)）。30日，計(jì)提第一基本生產(chǎn)車間固

19、定資產(chǎn)折舊日，計(jì)提第一基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊550元。根據(jù)固定資產(chǎn)元。根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表填制了借折舊計(jì)算表填制了借“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”，貸，貸“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”的轉(zhuǎn)賬憑證（第的轉(zhuǎn)賬憑證（第6號(hào)）。號(hào)）。30日，分配第一基本生產(chǎn)車間管理人員工資日，分配第一基本生產(chǎn)車間管理人員工資500元；計(jì)提第一基本元；計(jì)提第一基本生產(chǎn)車間管理人員的職工福利費(fèi)生產(chǎn)車間管理人員的職工福利費(fèi)7 0元。根據(jù)工資及福利費(fèi)分配表填元。根據(jù)工資及福利費(fèi)分配表填制了借制了借“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”，貸，貸“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”的轉(zhuǎn)賬憑證（第的轉(zhuǎn)賬憑證（第7號(hào)）。號(hào)）。31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用1 570元。根據(jù)制造費(fèi)用分配表填制元。根據(jù)制造費(fèi)用分配表填制了借了借“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”，貸，貸“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”的轉(zhuǎn)賬憑證（第的轉(zhuǎn)賬憑證（第8號(hào)）。號(hào)）。 表表6-6 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)項(xiàng)目：明細(xì)項(xiàng)目：第一生產(chǎn)車間第一生產(chǎn)車間 子目子目 第第 1 頁(yè)頁(yè)20052005年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸方貸方余額余額月月日日物料物料消耗消耗折舊費(fèi)折舊費(fèi)工資工資職工福職工福利利 費(fèi)費(fèi)合計(jì)合計(jì)3 33 3轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5 5消耗材料消耗材料45045000