1、稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)提分訓(xùn)練題一、單項(xiàng)選擇題1、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的有()。A.無(wú)償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金B(yǎng).以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額C.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而確認(rèn)的應(yīng)予補(bǔ)償?shù)慕痤~D.作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價(jià)值E.外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金2、 已知甲公司2013年末負(fù)債總額為200萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)凈值為50萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)為240萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債為160萬(wàn)元，2013年債務(wù)利息(全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)為20萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為120萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為40萬(wàn)元。則2013

2、年末有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債率為40%B.產(chǎn)權(quán)比率為2/3C.產(chǎn)權(quán)比率為1/3D.已獲利息倍數(shù)為7.5E.已獲利息倍數(shù)為93、 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，以下影響債權(quán)人受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()。A.債務(wù)人轉(zhuǎn)讓投資時(shí)包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息B.債務(wù)人為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值D.債權(quán)人重組過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)E.債權(quán)人未免除的債務(wù)金額4、 下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有()。A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷

3、，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化E.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化5、 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.買人外匯B.外幣計(jì)價(jià)的可供出售債務(wù)工具期末匯率變動(dòng)形成的匯兌差額C.外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)公

4、允價(jià)值變動(dòng)D.賣出外匯E.外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng)6、 甲公司內(nèi)審人員于2013年底對(duì)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)2012年濫用會(huì)計(jì)政策，將對(duì)某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款300萬(wàn)元全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，比規(guī)定比例多提285萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到315萬(wàn)元，2013年末甲公司壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬(wàn)元，甲公司所得稅稅率為25%，2010年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。A.沖減2013年資產(chǎn)減值損失279萬(wàn)元，減少壞賬準(zhǔn)備279萬(wàn)元B.調(diào)減2012年利潤(rùn)表資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目金額285萬(wàn)元C.計(jì)提2013年壞賬準(zhǔn)備6萬(wàn)元D.甲公司對(duì)該濫用會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理E.調(diào)整2013年期

5、初留存收益的相關(guān)項(xiàng)目7、 下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為存貨核算的有()。A.購(gòu)入周轉(zhuǎn)使用的包裝物B.委托其他單位代銷的商品C.為自建生產(chǎn)線購(gòu)入的材料D.接受外來(lái)原材料加工制造的代制品E.為外單位加工修理的代修品8、 下列關(guān)于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量計(jì)算的表述中，正確的有()。A.對(duì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上B.資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.若資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量E.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)和折現(xiàn)率一致9、 下列關(guān)于無(wú)

6、形資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。A.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.如果無(wú)法可靠確定與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，則無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化D.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入E.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要攤銷10、甲公司是乙公司的母公司，乙公司本期將其成本為80萬(wàn)元的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，甲公司本期購(gòu)入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提5萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備。一年以后，甲公司上期從乙公司購(gòu)入的產(chǎn)品僅對(duì)外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于產(chǎn)品已經(jīng)陳舊，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌

7、為40萬(wàn)元，甲公司再次計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，則期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)(假設(shè)不考慮所得稅影響)，甲公司應(yīng)抵消的項(xiàng)目和金額有()。A.期初未分配利潤(rùn)15萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)成本6萬(wàn)元C.存貨12萬(wàn)元D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬(wàn)元E.資產(chǎn)減值損失9萬(wàn)元二、計(jì)算題1、 71-78長(zhǎng)江公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年3月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表于次年的3月30 日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：(1)2012年11月5日，長(zhǎng)江公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2011年9月1日，長(zhǎng)江公司的子公司金碼公司從H銀行貸款800萬(wàn)

8、元，期限1年，由長(zhǎng)江公司全額擔(dān)保。金碼公司因經(jīng)營(yíng)困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2012年11月5日起訴金碼公司和長(zhǎng)江公司。截至2012年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。長(zhǎng)江公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于金碼公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)長(zhǎng)江公司需替金碼公司償還貸款800萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。(2)2012年10月1日，長(zhǎng)江公司一款新型產(chǎn)品上市，對(duì)于購(gòu)買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，長(zhǎng)江公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過(guò)程中如出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，長(zhǎng)江公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修

9、費(fèi)用為銷售收入的2%;如果發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2012年第四季度，長(zhǎng)江公司共銷售該產(chǎn)品2500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬(wàn)元，銷售收入共計(jì)5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題;5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。(3)2012年8月，長(zhǎng)江公司與中訊公司簽訂一份甲產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年5月底以650萬(wàn)元的價(jià)格向中訊公司銷售1000件甲產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司庫(kù)存甲產(chǎn)品1000件，成本總額為800萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷售甲產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。(4)2012年12月，

10、長(zhǎng)江公司與育新公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年4月以720萬(wàn)元的價(jià)格向育新公司銷售一批乙產(chǎn)品;育新公司應(yīng)預(yù)付定金50萬(wàn)元，若長(zhǎng)江公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司的庫(kù)存中沒(méi)有乙產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該批乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬(wàn)元。育新公司預(yù)付的定金50萬(wàn)元已收到。(5)2012年11月7日，長(zhǎng)江公司銷售給金源公司的丙設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，致使金源公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，金源公司于2012年11月20日向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問(wèn)后，長(zhǎng)

11、江公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬(wàn)元100萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。同時(shí)，經(jīng)查明，丙設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的主要原因是長(zhǎng)江公司委托金碼公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。長(zhǎng)江公司與金碼公司協(xié)商后，很可能從金碼公司獲得50萬(wàn)元的賠償。根據(jù)上述資料，回答下列各題。因上述或有事項(xiàng)長(zhǎng)江公司對(duì)外報(bào)出的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.984B.1 040C.1 064D.9802、 因上述或有事項(xiàng)長(zhǎng)江公司對(duì)外報(bào)出的2012年度利潤(rùn)表上列示的“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.984B.854C.

12、834D.1 0403、 因上述或有事項(xiàng)長(zhǎng)江公司對(duì)外報(bào)出的2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.246B.213.5C.66D.2454、 因上述或有事項(xiàng)長(zhǎng)江公司對(duì)外報(bào)出的2012年度利潤(rùn)表上列示的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.984B.-854C.834D.-9995、 75-82甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為母公司，其子公司為乙公司，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲乙公司對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、凈殘值，稅法與會(huì)計(jì)處理相同。甲乙公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲乙公司20102014發(fā)生的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易及其他事

13、項(xiàng)的資料如下：(1)2010年12月16日甲公司以5265萬(wàn)元(含銷項(xiàng)稅額765萬(wàn)元)的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為4000萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款已收到。乙公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，并支付安裝費(fèi)用50萬(wàn)元，當(dāng)月安裝完畢并交付使用。(2)乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。(3)2014年末甲公司針對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)算其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的金額為860萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬(wàn)元。減值后甲公司剩余使用壽命以及預(yù)計(jì)凈殘值均不變。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，回答下列問(wèn)題：因上述內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵消影響2011年合并利潤(rùn)表的金額為()萬(wàn)元。A.253B.110C.82.5D.756、