1、公司存貨內(nèi)控制設(shè)計目錄摘要41引言41.1研究背景及意義41.1.1研究背景41.1.2研究意義51.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀51.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀51.2.2國外研究現(xiàn)狀51.3研究思路和方法61.3.1研究思路61.3.2研究方法62. 存貨內(nèi)部控制的基本理論72.1 存貨的定義72.2 內(nèi)部控制的定義72.3 存貨內(nèi)控制的基本方法72.4.優(yōu)化存貨內(nèi)控制對企業(yè)的意義83.弘揚食品加工有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析93.1 弘揚食品加工有限公司的簡介93.2 公司組織結(jié)構(gòu)分析93.3 公司經(jīng)營分風(fēng)險分析93.4 公司存貨的構(gòu)成103.5公司存貨內(nèi)控中存在的主要問題103.5.1內(nèi)部控制環(huán)境不足10

2、3.5.2存貨內(nèi)部控制制度不完善113.5.3存貨控制的應(yīng)用范圍較窄123.5.4 風(fēng)險意識薄弱123.5.5 內(nèi)部檢查和監(jiān)督不嚴(yán)格134.對存貨內(nèi)控制的建議134.1完善內(nèi)部控制134.2建立健全的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度144.3用現(xiàn)代管理方法增強存貨內(nèi)控154.4 加強對風(fēng)險的控制154.5 建立完善的監(jiān)督機制16結(jié)束語：16參考文獻:17致謝：17摘要 存貨是反映企業(yè)流動資金運作的晴雨表，往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤、偷逃國家稅費的調(diào)節(jié)器。因此，一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力和較強的行業(yè)競爭力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨內(nèi)部控制在企業(yè)管理中所起到重要作用。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為管理存貨，針對存貨收、發(fā)、

3、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特征，事先制定的一套的相互牽制、相互驗證的內(nèi)部監(jiān)控制度。存貨內(nèi)部控制成為企業(yè)整個內(nèi)部控制中的重點內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)制定貨。企業(yè)制定存貨內(nèi)部控制的目的的在于保障存貨資產(chǎn)的安全完整，加速存貨資金周轉(zhuǎn)，提高存貨資金使用效率。關(guān)鍵詞 存貨；內(nèi)部控制；職業(yè)素質(zhì)1引言 企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進行正常的經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，一個企業(yè)如果沒有良好的內(nèi)部控制那么企業(yè)的發(fā)展和成長都會收到約束。企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的不斷進步，更為了鞏固自身的基礎(chǔ)，從而重視內(nèi)部控制的制定與實施。存貨對一個企業(yè)來說就是它成長道路上的血液。一個公司如果對存貨的監(jiān)管控制不利，就像人的身體得不到應(yīng)有的血液供應(yīng)，那么公司的運營就會出現(xiàn)問題

4、。存貨的流通涉及到企業(yè)的多個部門，并貫穿經(jīng)營活動的始終。它是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)的生存、發(fā)展的基礎(chǔ)條件。由此我們可以看出存貨內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性，存貨內(nèi)部控制對企業(yè)的影響也是我們應(yīng)該重點研究的問題之一。1.1研究背景及意義1.1.1研究背景 隨著市場經(jīng)濟體系的建立和日益完善，政府經(jīng)濟調(diào)控的日臻成熟，社會各個方面也在進行著不斷的調(diào)節(jié)與控制。而我國對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識還處于一種模糊的階段，還沒有統(tǒng)一的認(rèn)識。其中，多數(shù)學(xué)者對內(nèi)部控制的認(rèn)識僅停留在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)上面；還有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制即內(nèi)部監(jiān)督。而實務(wù)界許多人士認(rèn)為內(nèi)部控制就是一堆堆的手冊、文件和制度；也有些

5、企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，更甚者有的企業(yè)則對內(nèi)部控制沒有概念認(rèn)為內(nèi)控制度只是紙上談兵，不具有實質(zhì)性。許多企業(yè)的失敗、倒閉事件引發(fā)了人們對內(nèi)部控制及其環(huán)境的重視。1.1.2研究意義 在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境背景下，我國企業(yè)成為市場競爭的主體，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境也發(fā)生了根本性的變化，企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制環(huán)境變得越來越復(fù)雜，內(nèi)容越來越豐富，內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性也在日益增強。但與外國內(nèi)控制度的完善相比，我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)還處于剛剛起步的階段，需要我們不斷加強理論與實踐的研究，從各個環(huán)節(jié)入手逐步加以完善。然而由于企業(yè)的內(nèi)部控制制度的不健全，使中小企業(yè)的發(fā)展收到了很大的約

6、束，特別是存貨內(nèi)部控制對其的影響。眾所周知存貨不僅是流動性資產(chǎn)的重要組成部分，在流動資產(chǎn)中所占比重一般在百分之四十到百分之六十之間，而且還是在生產(chǎn)制造及銷售過程中創(chuàng)造價值和提高價值的基礎(chǔ)物類；因此針對存貨的特點，如何運用內(nèi)部控制理論，構(gòu)建科學(xué)、合理的存貨內(nèi)部控制管理體系具有十分重要的現(xiàn)實意義。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀 目前，我國的中小企業(yè)眾多，占據(jù)大多數(shù)的市場，但是，中小企業(yè)普遍處于資金的累計階段，或者是生產(chǎn)規(guī)模的擴大階段，所以進行成本控制是各個企業(yè)面臨的共同難題之一，其中，存貨控制更是企業(yè)的重中之重，但是，中小企業(yè)的經(jīng)營管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點較低，其管理僅停留在單打獨斗的

7、家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，無健全的、完善的內(nèi)部存貨管理制度，普遍表現(xiàn)在以下幾個方面：一、存管理機制不健全，沒有對存貨的管理引起重視或者崗位不明確；二、存貨的計價方法選擇 ，由于存貨的計價方法眾多；三、存貨的庫存量的把握不準(zhǔn)確，存貨儲量不合理，資金占用過大。1.2.2國外研究現(xiàn)狀 1949年，美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性的報告中，對內(nèi)部控制首次作了權(quán)威性定義：“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業(yè)的財產(chǎn)，檢查會計信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，推動企業(yè)堅持執(zhí)行既定的管理政

8、策?！贝朔秶鷱V泛的定義及其相應(yīng)的解釋，當(dāng)時被普遍認(rèn)為是對認(rèn)識內(nèi)部控制這一概念的重大貢獻，因為在此之前內(nèi)部控制概念從未受到如此的重視。1958年10月該委員會發(fā)布的審計程序公告第29號對內(nèi)部控制定義重新進行表述，將內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理控制。內(nèi)部會計控制包括組織規(guī)劃的所有方法和程序，這些方法和程序與財產(chǎn)安全和財物記錄可靠性有直接的聯(lián)系。這個控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營或財產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計。80年代以后，西方會計審計界研究的重點逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。1988年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布審計準(zhǔn)則公告第55號，從1990年1月起取代197

9、2年發(fā)布的審計準(zhǔn)則公告第1號。該公告首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序”。1.3研究思路和方法1.3.1研究思路 目前，國內(nèi)許多中小企業(yè)在存貨內(nèi)部控制方面存在很多問題，這些問題不僅影響企業(yè)資產(chǎn)的流動能力及其利用率，更在一定的程度上影響了公司的發(fā)展道路。通過深入企業(yè)調(diào)研，收集相關(guān)資料，自主學(xué)習(xí)和研究國內(nèi)外存貨內(nèi)控領(lǐng)域的文獻與資料，對存貨內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行力進行研究，從中尋找出存貨內(nèi)部控制的不足，引發(fā)不足的原因及造成的不良影響，并對企業(yè)原有的存貨內(nèi)部控制制度提出改進的建議。1.3.2研究方法 第一部分主要闡述

10、的是本文的研究背景、研究意義。主要指出了在當(dāng)前情況下對存貨內(nèi)部控制研究的必要性，并說明本文的研究內(nèi)容與思路。第二部分研究的是存貨內(nèi)部控制的相關(guān)概念及內(nèi)容。包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念，存貨內(nèi)控的概念重要性及其作用，并敘訴了存貨內(nèi)控的內(nèi)容，讓我們能在分析案例之前更加清晰的了解存貨內(nèi)控的相關(guān)概念及定義。第三部分讓我們了解順宇有限公司的概況及其存貨內(nèi)控制度，重點講訴了其存貨內(nèi)部控制存在的問題及存在問題的原因。使我們了解順宇有限公司的存貨內(nèi)控情況，并加以研究。第四部分是針對第三部分提出的順宇有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問題進行分析，找到問題存在的原因并提出對應(yīng)的解決方案。使公司的經(jīng)營能力得到加強。最后結(jié)論

11、部分是對前面所敘述的問題、對策進行綜合的總結(jié)，同時指出了本論文的不足之處和需要本人學(xué)習(xí)的問題。2. 存貨內(nèi)部控制的基本理論2.1存貨的定義 存貨是指企業(yè)或商家在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣脑匣虍a(chǎn)品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等,銷售存?zhèn)}等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過進一步加工后才能出售，如原材料等。2.2內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以專

12、業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。2.3存貨內(nèi)控制的基本方法 存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存貨管理可分為采購、驗收、庫存、領(lǐng)用、加工生產(chǎn)、出庫和盤存等幾個方面。存貨內(nèi)部控制按照存貨管理的幾個流程進行相應(yīng)的設(shè)置，涉及到企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等方面，具體而言存貨內(nèi)部控制主要包括：1.采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 存貨采購是存貨管理的第一步，是企業(yè)為了進行正常的生產(chǎn)而進行的準(zhǔn)備活動。它與企業(yè)的生產(chǎn)銷售計劃密不可分。2.驗收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 企業(yè)所訂購的貨物在到達企業(yè)時必須由與采購，使用等部門相分離

13、的獨立的保管部門進行驗收保管。保管部門在驗收時應(yīng)記錄下驗收的結(jié)果，確定存貨的數(shù)量、品種以及完整情況。3.付款倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 存貨的采購與驗收業(yè)務(wù)完成后，企業(yè)的會計部門就會取得供貨方的發(fā)票等單據(jù)，這表示貨物已驗收入庫應(yīng)及時支付貨款，這時企業(yè)應(yīng)該進行付款業(yè)務(wù)并進行會計入賬。會計入賬時應(yīng)注意在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g記入適當(dāng)?shù)臅嬞~戶，并進行正確的會計計量。倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)是保證存貨賬實相符和存貨的完整、安全，合理的反應(yīng)存貨方面狀況。保證存貨的儲備量與實際生產(chǎn)、銷售的需要相符合，促進企業(yè)資源優(yōu)化配置，合理分配資金。4.領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 為了保證存貨的完整、安全，清楚存貨的進出情況而加強存

14、貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，我們應(yīng)該確立領(lǐng)用審批手續(xù)，存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到相關(guān)人員的批準(zhǔn)和記錄。存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制的最基本措施是使用領(lǐng)用單進行存貨的領(lǐng)用管理并對存貨領(lǐng)用單進行定期的清點核對，避免出現(xiàn)冒充領(lǐng)用或多領(lǐng)等危害企業(yè)利益的現(xiàn)象發(fā)生。5.加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 在加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)存貨得到進一步的加工，加工程序繁瑣，很容易發(fā)生錯記、漏記的情況。為了使生產(chǎn)環(huán)節(jié)減少存貨的損失，應(yīng)在生產(chǎn)過程中做出適當(dāng)?shù)挠涗?，生成生產(chǎn)報告單。明確生產(chǎn)責(zé)任加強監(jiān)督體系。6.出庫環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 出庫環(huán)節(jié)的內(nèi)控目標(biāo)是所有出庫的貨物都得到確切的記錄，明確的知道出庫的數(shù)量，金額，去處，經(jīng)手人。使用出庫單進行記錄可以更有效的控制存貨的出庫

15、環(huán)節(jié)。出庫單使用前進行編號，使用后進行定期清點，檢查并保留其作為以后的依據(jù)。出庫單填寫明確，經(jīng)由負(fù)責(zé)人蓋章簽字，方可生效。出庫環(huán)節(jié)也要貫穿職務(wù)分離制度，明確每位人員的責(zé)任。7.存貨盤存的制度 企業(yè)的存貨數(shù)量需要經(jīng)過盤存來確定，盤存制度一般分為永續(xù)盤存制度和實地盤存制度。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點進行選擇盤存制度，但一般采用永續(xù)盤存制的，也應(yīng)對存貨進行實地盤點。制定適合企業(yè)的盤點計劃，確定程序，加強各部門之間的聯(lián)系，及監(jiān)督人員的監(jiān)督配合，將永續(xù)盤存和實地盤的存貨結(jié)果進行調(diào)節(jié)，生成存貨盤存報告單。2.4.優(yōu)化存貨內(nèi)控制對企業(yè)的意義 存貨內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，從存貨的業(yè)務(wù)流程來看存貨內(nèi)部控制涉

16、及到計劃、倉儲、生產(chǎn)和銷售等多方面的環(huán)節(jié)，從這幾個環(huán)節(jié)中可以看出存貨內(nèi)部控制的目的主要有三個方面：（1）保證存貨取得合理，貨物安全，并得到科學(xué)合理的計價。只有按照企業(yè)的要求取得適合企業(yè)的存貨，并在適當(dāng)?shù)臅r間購進材料，才可使企業(yè)降低經(jīng)營成本。存貨的流動性較大，且形態(tài)變換較大，良好的存貨內(nèi)控制度有利于存貨的保存，減少存貨的損失.企業(yè)需要適當(dāng)?shù)倪\用科學(xué)的方法對存貨進行稽核，確保存貨的價格合理的反應(yīng)在賬面上。（2）實施存貨內(nèi)部控制是為了及時發(fā)現(xiàn)和防止存貨錯記、漏記、營私舞弊的現(xiàn)象的發(fā)生，是為了保證存貨相關(guān)的會計信息的真實性及存貨的完整、安全性。（3）存貨內(nèi)部控制的實施有利于企業(yè)各個職能部門之間有效的相

17、互制約和協(xié)調(diào)，可以對存貨管理進行職責(zé)分工，更加明確個人的職責(zé)，使存貨的流通利用效率得以提升，提高了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，從而提高了企業(yè)的經(jīng)營效益。對企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)起到了很大的促進作用。3.弘揚食品加工有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1弘揚食品加工有限公司的簡介 弘揚食品加工有限公司成立于2000年，公司的注冊資本為3億元，每年的銷售收入達到8千萬元左右，公司地處河南與陜西的交匯區(qū)域，該地區(qū)是我國的農(nóng)業(yè)大省，占據(jù)較高的物質(zhì)資源比例，在該地區(qū)進行食品加工，可以節(jié)約原料的成本。在公司的發(fā)展中，借助資源的優(yōu)勢，已經(jīng)在該地區(qū)成為優(yōu)秀中小企業(yè)之一，公司主要負(fù)責(zé)玉米和水稻的深加工食品，占據(jù)公司

18、總業(yè)務(wù)量的85%左右，目前，公司在借助技術(shù)與資源優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，集中精力打造食品工業(yè)區(qū)，目前已經(jīng)具備了生產(chǎn)、加工、銷售一體化的經(jīng)濟鏈條。公司的主要商品經(jīng)營范圍包括陜西、山西、河南以及對外出口，其致力于將自身打造成為食品加工的龍頭企業(yè)。公司的主要經(jīng)營文化包括團結(jié)向上、積極進取和創(chuàng)新發(fā)展。3.2 公司組織結(jié)構(gòu)分析弘揚食品加工有限公司的組織結(jié)構(gòu)是董事會和監(jiān)事會，由董事會任命公司的總經(jīng)理，并且設(shè)有生產(chǎn)、銷售和技術(shù)經(jīng)理，財務(wù)總監(jiān)以及人事部，通過諸多部門的協(xié)調(diào)配合來推動公司發(fā)展效益的提升。3.3 公司經(jīng)營分風(fēng)險分析公司的經(jīng)營風(fēng)險相對較高，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，公司的生產(chǎn)需要購買當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)作物，包括玉

19、米和水稻等產(chǎn)物，但是原材料的波動會影響企業(yè)的成本及收益，在幾年來，糧食的價格存在一定的波動性，而企業(yè)的生產(chǎn)需要優(yōu)質(zhì)農(nóng)作物來提升產(chǎn)品質(zhì)量，因而價格方面的風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營造成了較大的影響；第二，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)風(fēng)險，在企業(yè)的生產(chǎn)中，主要經(jīng)營玉米和水稻的深加工食品，占據(jù)公司總業(yè)務(wù)的85%以上，而對于其他產(chǎn)品的涉及相對較少，在此情況下，公司的產(chǎn)品單一結(jié)構(gòu)會對運營產(chǎn)生較大的影響；第三，市場競爭風(fēng)險，在企業(yè)的發(fā)展中，尚且存在較大的競爭風(fēng)險，其主要是由于公司經(jīng)營產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，并且企業(yè)在發(fā)展中，致力于選擇優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，導(dǎo)致成本價格相對較高，需要承擔(dān)同類行業(yè)的競爭風(fēng)險；第四，銷售周期風(fēng)險，在農(nóng)作物的生產(chǎn)中，存在農(nóng)作物的生產(chǎn)

20、周期，在農(nóng)作物成熟階段，企業(yè)的成本相對較低，而在農(nóng)作物閑置期間，企業(yè)則需要承擔(dān)進口農(nóng)作物或者儲存的風(fēng)險。第五，環(huán)保政策風(fēng)險，在企業(yè)的發(fā)展中，為了致力于響應(yīng)國家的綠色環(huán)保政策，公司需要制定相應(yīng)的環(huán)保計劃，而公司由于成立較早，導(dǎo)致其生產(chǎn)設(shè)備相對較為陳舊，會增加企業(yè)的排放風(fēng)險。3.4 公司存貨的構(gòu)成在弘揚食品加工有限公司的發(fā)展中，其主要經(jīng)營食品加工業(yè)務(wù)，其在生產(chǎn)加工過程中，需要存儲玉米、小麥、水稻等原材料。同時需要存儲庫存商品，其主要存貨情況如表1所示。表1 弘揚食品加工有限公司存貨情況表（萬元）項目201320142015原材料3256.33325.12956.4在產(chǎn)品403505222庫存商品6

21、67682885合計432645254023流動資產(chǎn)461249254201存貨/流動資產(chǎn)93.7%91.4%94.6%從表中的數(shù)據(jù)可以看出，公司2015年的原材料、在產(chǎn)品呈現(xiàn)降低的趨勢，而庫存商品不斷增加，而公司的流動資產(chǎn)不斷能降低，企業(yè)的存貨/流動資產(chǎn)比例一直維持在90%以上，并且公司的主要存貨以原材料為主。說明在企業(yè)的發(fā)展中，需要加強對存貨的管理，尤其是加強對原材料的管理，以此來保證公司的穩(wěn)定發(fā)展。 3.5公司存貨內(nèi)控中存在的主要問題 存貨是公司的血液，良好的存貨內(nèi)控制度有利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。通過對公司存貨相關(guān)資料的學(xué)習(xí)與研究，發(fā)現(xiàn)一些存在的問題。 3.5.1內(nèi)部控制環(huán)境不足 內(nèi)部控制

22、環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)實施的好壞經(jīng)過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)其對內(nèi)部控制環(huán)境有如下問題。1.企業(yè)的內(nèi)部意思較弱組織之間缺乏溝通，由于企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，對其的不重視，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。企業(yè)的各組織機構(gòu)，各部門之間缺乏了解，該企業(yè)重視同部門縱向之間的交流聯(lián)系，對上下級之間的權(quán)利與義務(wù)較明確，而對公司的整體缺乏了解，特別是同級別各部門之間的聯(lián)系交流缺乏，存貨保管部門和生產(chǎn)部門之間聯(lián)系較少。市場部門與生產(chǎn)、采購部門的交流較少，僅在生產(chǎn)用料時進行溝通，這樣很容易導(dǎo)致公司的信息溝通不靈敏，使各部門之間的協(xié)調(diào)性變差，不能更好的進行經(jīng)濟發(fā)展。

23、2.企業(yè)內(nèi)控制度不健全內(nèi)控目標(biāo)不明確，沒有形成相互制衡的內(nèi)部控制，使得企業(yè)產(chǎn)生許多“內(nèi)部人”使得公司的審批、監(jiān)督產(chǎn)生漏洞，危害了公司的利益與發(fā)展。其內(nèi)部控制的目標(biāo)還不是很明確。領(lǐng)導(dǎo)層、治理層對公司的內(nèi)控目標(biāo)局限為公司帶來的經(jīng)濟利益方面，而沒有深入到各部門，各生產(chǎn)階段的內(nèi)控目標(biāo)。企業(yè)的管理人員對財務(wù)部門的定位不明確，僅把其當(dāng)成付款收款員，使財務(wù)監(jiān)督控制流于形式。給企業(yè)造成經(jīng)濟上的損失。 3.日常管理混亂缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)，日常的管理較混亂，對會計的記賬方式，憑證的填制、保管，票據(jù)粘貼沒有具體明確的規(guī)定，日常工作不及時。缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的管理層注重員工為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，而缺乏對員工工作

24、素質(zhì)的提高培訓(xùn)計劃，使企業(yè)不能接受新知識、新思想缺乏發(fā)展的后勁。喪失發(fā)展機遇。3.5.2存貨內(nèi)部控制制度不完善 1.采購內(nèi)控制度的不完善，采購部門對存貨的現(xiàn)狀了解不清，由于害怕影響企業(yè)的經(jīng)營，而進行盲目的采購。在采購的同時沒有很好的調(diào)查市場，對市場進行評估，而是缺少采購計劃，對采購的價格、質(zhì)量等審批比較松懈，這樣很容易產(chǎn)生低質(zhì)量、高價格的材料，從而給企業(yè)造成信譽和經(jīng)濟上的損失。2.驗收入庫制度的不完善，在驗收入庫方面，對入庫的材料的驗收不嚴(yán)格。該企業(yè)為加強員工的利用率，節(jié)省企業(yè)的開資，出現(xiàn)了一人擔(dān)任多職的現(xiàn)象，這一規(guī)定在內(nèi)控制度中得到允許的，但該企業(yè)把同一個人既設(shè)為采購人員又設(shè)為材料驗收員，這

25、就違背了內(nèi)控制度的不相容職務(wù)分離的原則。3.存貨的領(lǐng)用銷售制度的不完善，對材料的領(lǐng)用的數(shù)量、品類都有相應(yīng)的規(guī)定，對領(lǐng)料的多少也有相應(yīng)的限制。這有可能使領(lǐng)用部門沒有依據(jù)，使公司不能很好的核對、管理材料的領(lǐng)用、發(fā)出。而且公司在對材料領(lǐng)用后的管理，材料的利用率缺少相應(yīng)的追蹤管理，對廢棄的材料不加以管理。在銷售方面該企業(yè)對銷售計劃缺少合理的規(guī)劃，銷售部門與生產(chǎn)部門交流、聯(lián)系不緊密缺乏有效的信息溝通，使得存貨積壓或不足的現(xiàn)象產(chǎn)生。3.5.3存貨控制的應(yīng)用范圍較窄 設(shè)置存貨內(nèi)部控制的目的就為了給公司的管理者和決策者強有力的管理和決策的支持，使企業(yè)能夠達到運營目標(biāo)。由于管理者對存貨管理的意識較弱，要求不高，

26、并沒有很好的應(yīng)用存貨的內(nèi)部控制。其存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅局限于對存貨的保存、完整，和存貨信息的錄入、修改、查詢、打印等信息簡單的處理方面。僅停留在存貨的數(shù)據(jù)管理層面，被簡單的理解為存貨的儲存管理。這使得企業(yè)對存貨信息掌握不準(zhǔn)確。存貨管理層次上不去，企業(yè)存貨得不到優(yōu)化，資金不能及時變現(xiàn)，增大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。公司五年存貨周轉(zhuǎn)率分析表 單位：元項目2006年2007年2008年2009年2010年存貨84673005897600108765431533780015375469平均存貨-618250073871051210700014355340營業(yè)成本-10891800168149002474000

27、030068900存貨周轉(zhuǎn)率-1.762.282.042.09存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）-205158176172注：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率 低周轉(zhuǎn)率必然影響企業(yè)資金的使用效率，增加企業(yè)的資金成本，所以企業(yè)應(yīng)該盡量加強存貨管理。3.5.4 風(fēng)險意識薄弱在企業(yè)的發(fā)展中，存貨管理不善必然會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的經(jīng)濟損失，在此情況下，會造成企業(yè)出現(xiàn)存貨風(fēng)險，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，在企業(yè)的食品存儲中，容易造成擠壓和變質(zhì)，影響產(chǎn)品的質(zhì)量，造成產(chǎn)品的不良存貨風(fēng)險；第二，在企業(yè)的存貨中，由于貨物的價格變化，會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)存貨風(fēng)險；第三，在企業(yè)的庫存中，由于庫存量相對較

28、大，占用了大量的流動資金，容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金的流動風(fēng)險；總之，在企業(yè)的發(fā)展中，其風(fēng)險意識相對較為薄弱，如在事前管理中，管理者缺乏相應(yīng)的重視程度，導(dǎo)致商品在存儲的過程中，可能出現(xiàn)存貨的損壞以及浪費，影響企業(yè)的發(fā)展成本。同時在企業(yè)的經(jīng)營中，缺乏評估和應(yīng)急解決方案，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)過程中，容易出現(xiàn)存貨短缺的現(xiàn)象，容易造成企業(yè)通過高價來購買材料，影響企業(yè)的營銷發(fā)展、另外，公司在生產(chǎn)過程中，還面臨著競爭風(fēng)險和價格波動風(fēng)險等，如果風(fēng)險控制不當(dāng)，必然會影響企業(yè)的整體發(fā)展進程。3.5.5 內(nèi)部檢查和監(jiān)督不嚴(yán)格 在企業(yè)的發(fā)展中，擁有有效的監(jiān)督和檢查手段，可以推動企業(yè)的高速發(fā)展，但是在弘揚食品加工有限公司的發(fā)展中

29、，尚且存在較多的問題，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，在公司的發(fā)展中，其監(jiān)控工作主要通過財務(wù)部門來執(zhí)行，但是由于財務(wù)部門的工作任務(wù)量相對較為繁重，導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督功能難以得到有效的實現(xiàn)，無法推動企業(yè)的高速發(fā)展。第二，企業(yè)的監(jiān)督部門缺乏實際權(quán)力，屬于雞肋部門，在監(jiān)控工作中，缺乏獨立性，要依附于財務(wù)部門來行駛其相應(yīng)的職能；第三，公司的監(jiān)督部門的員工多為領(lǐng)導(dǎo)人員的裙帶親屬，缺乏專業(yè)的素養(yǎng)，導(dǎo)致其無法發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督職能。4.對存貨內(nèi)控制的建議4.1完善內(nèi)部控制 1.應(yīng)提高企業(yè)的內(nèi)控的意思加強各機構(gòu)間的交流，公司的各組織結(jié)構(gòu)之間缺乏交流，所以應(yīng)加強公司管理層的重視程度，建立良好的內(nèi)部控制文化。加強公司管理

30、層對內(nèi)部控制的認(rèn)知同時培養(yǎng)內(nèi)部控制的管理理念，增強員工的內(nèi)部控制意識。通過學(xué)習(xí)教育等形式，將內(nèi)部控制的管理理念傳遞到公司的每一個階層，提高公司所有員工的內(nèi)部控制意思，使每一位員工都能明確的知道自己崗位的重要性，并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，持續(xù)下去。2.完善企業(yè)內(nèi)控制度明確內(nèi)控目標(biāo)，該公司應(yīng)在制定內(nèi)部控制制度時明確可以一人多職，但要確保這幾個職位之間是相容的，要明確的做到不相容職務(wù)分離原則。同時要加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與員工之間的交流，不要形成領(lǐng)導(dǎo)說什么就是什么的不良習(xí)慣，而是要建立員工之間的監(jiān)督體系，不能忽視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督，更要加強“內(nèi)部人”的素質(zhì)，提高其自覺性，制定明確的獎賞機制。在明確內(nèi)部控制目標(biāo)方

31、面，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強對企業(yè)各個階段的工作了解，而不是僅僅的“指導(dǎo)”員工，應(yīng)參與到工作環(huán)境當(dāng)中，從中真正的明白各階段，各部門的重要性，明白他們的目標(biāo)，從而確定內(nèi)部控制的目標(biāo)。3.日常管理混亂缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)，在日常管理混亂，缺乏良好的道德標(biāo)準(zhǔn)方面我的意見是首先建立正確的員工招錄體系，招聘真正符合公司需要的員工，并展開定期培訓(xùn)，建立完善的獎懲制度。每年評選先進道德模范，并予以適當(dāng)?shù)莫剟?。完善?nèi)部控制環(huán)境是一個循序漸進的過程，在內(nèi)部控制環(huán)境形成和完善的過程中應(yīng)不斷的探索，不斷的總結(jié)，不斷優(yōu)化。4.2建立健全的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度1.完善采購內(nèi)部控制制度，存貨采購是企業(yè)維持正常經(jīng)營活動的必須步驟

32、，是內(nèi)部控制的重點。完善存貨采購的內(nèi)部控制制度首先，應(yīng)該確定不相容職務(wù)分離的規(guī)則，由使用部門填制請購單，在請購單中列明需要采購的材料的種類、數(shù)量，請購單應(yīng)由生產(chǎn)部門、銷售部門和保管部門根據(jù)倉庫現(xiàn)有量和需求量來共同制定，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負(fù)責(zé)人審核后報主管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后進行市場調(diào)查，進行多方的調(diào)研、詢價，材料采購人員與存貨驗收人員不能為統(tǒng)一人員，物資采購、保管、使用人員不能同時負(fù)責(zé)會計賬目的記錄，采購人員應(yīng)與付款審批人員相分離，記錄應(yīng)付款人員與出納人員相分離。其次，建立合理的采購計劃，制定合同和審批制度，企業(yè)根據(jù)每年的經(jīng)濟業(yè)

33、務(wù)量等數(shù)據(jù)制定下一年的采購計劃，并對預(yù)算進行調(diào)整，以達到采購的數(shù)量、品種等符合公司對存貨的要求。2.完善存貨驗收入庫制度，在存貨驗收入庫階段的內(nèi)部控制應(yīng)遵循的不相融職務(wù)分離制度與采購相同，在驗收入庫時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行入庫程序、要求。驗收時驗收人員必須及時驗收貨物，核對采購發(fā)票或合同，只有完全符合存貨采購的要求經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)才能通過驗收。最后，在采購支付的結(jié)算中，財務(wù)部門應(yīng)在入庫驗收后根據(jù)進貨單據(jù)付款，先審核各種票據(jù)是否符合規(guī)定，是否可靠，核對無誤后按手續(xù)辦理結(jié)算。3.完善存貨領(lǐng)用銷售制度，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃需要確定材料需要量，填制領(lǐng)用單，列明需要的材料的品名、數(shù)量、規(guī)格等，并通過相關(guān)部門負(fù)責(zé)人

34、進行審批領(lǐng)用單，并簽字生效。超額領(lǐng)用需辦理退料手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行存貨領(lǐng)用程序并加強存貨領(lǐng)用審核，倉庫保管人員發(fā)貨后及時登記存貨的臺帳和明細(xì)賬，做到賬實相符。領(lǐng)用部門在領(lǐng)用后也要保留一份領(lǐng)用單，留底備以后檢查。在銷售存貨時首先確定不相容職務(wù)的分離：開具發(fā)票與發(fā)票審核不能為同一人；辦理各種業(yè)務(wù)人員不能同時負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)；會計人員不能同時負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)。4.3用現(xiàn)代管理方法增強存貨內(nèi)控利用現(xiàn)代管理方法增強存貨內(nèi)部控制：首先，提高企業(yè)的電算化水平，使其不僅僅只是對存貨信息的記錄、修改、打印和查找等簡單的功能的運用，而是應(yīng)該建立嚴(yán)密的聯(lián)網(wǎng)管理體系。企業(yè)各部門之間的信息聯(lián)系相當(dāng)于人的神經(jīng)系統(tǒng)的運作

35、，它必須及時、準(zhǔn)確地傳達企業(yè)的各種信息，保證使企業(yè)內(nèi)部的信息溝通有效進行，建立嚴(yán)密的聯(lián)網(wǎng)體制，對存貨進行時時的監(jiān)控，確定每條記錄的存貨信息都可以隨時隨地的進行調(diào)用，加強了各部門對存貨的了解與監(jiān)控。其次，我們應(yīng)該拋棄傳統(tǒng)的狹窄思想，提高存貨內(nèi)部控制的應(yīng)用范圍。存貨的重要性使得存貨內(nèi)部控制在企業(yè)日常經(jīng)營活動中的地位是不可動搖的，因此在企業(yè)的日常工作中也應(yīng)該運用到存貨的內(nèi)部控制，合理利用存貨，減少間接性的成本。為此企業(yè)管理者應(yīng)該吸收現(xiàn)代管理方法，并結(jié)合本公司實際情況，制定出一套符合自身的管理機制。再者，應(yīng)該建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系?？茖W(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)是所有會計制度能夠起有效作用的前提條件，存貨

36、內(nèi)部控制制度的正確、有效的實施也是由其作為堅強的后盾。為建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)制定存貨內(nèi)部控制制度的相關(guān)成員應(yīng)定期的針對存貨內(nèi)部控制制度進行全面的、科學(xué)的檢查，發(fā)現(xiàn)和改正有錯誤的地方，并記錄下來多次出現(xiàn)錯誤和容易出現(xiàn)錯誤的地方，及時在內(nèi)部控制制度中予以防范。在對存貨內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行考核的同時應(yīng)對內(nèi)部控制的相關(guān)成員進行相應(yīng)的考核，以提高執(zhí)行效力。最后，利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合，建立有效的存貨管理溝通信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的需要，與實際情況相結(jié)合，建立一套計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，設(shè)立站點和網(wǎng)頁，通過網(wǎng)絡(luò)了解存貨的相關(guān)信息，實現(xiàn)生產(chǎn)計劃與市場信息共享，需求匹配。4.4 加強對風(fēng)險的控

37、制在企業(yè)的發(fā)展中，需要承擔(dān)較高的經(jīng)營風(fēng)險，其不但影響企業(yè)的發(fā)展效益，同時對企業(yè)的信譽度產(chǎn)生較大的影響，在此情況下，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，以便可以更好的規(guī)避企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險，在企業(yè)的發(fā)展中，需要建立相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避機制，以此來控制企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險，同時在風(fēng)險控制機制中，要聘請優(yōu)秀的人才來進行風(fēng)險評估以及預(yù)測體系，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果來制定科學(xué)的風(fēng)險防范策略。另外，在企業(yè)的發(fā)展中，需要建立風(fēng)險評估機制，控制企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險，其主要風(fēng)險評估體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，在食品儲存風(fēng)險方面，企業(yè)需要建立科學(xué)的存儲制度，保證存儲地區(qū)的寬闊性和通風(fēng)性，保證食品的長期儲存。第二，在食品的儲存過程中，需要對貨物價格的風(fēng)險進行綜合的控制，加強與政府部門的溝通，掌握糧食價格的最新動態(tài)，在糧食價格較高的時候